Дело Номер обезличен
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 августа 2010 года с. Долгоруково
Тербунский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего - судьи Поддымова А.В.,
при секретаре Думове Д.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России №2 по Липецкой области к Немкову В.Н. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009 год.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Липецкой области обратилась в суд с иском к Немкову В. Н. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009 год, указывая, что в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 с изменениями от 22.08.2004 г., плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Немков В.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, предоставленных ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация», Немков В.Н. имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: ..., стоимость данного жилого помещения в 2009 году составляла 253271 рублей. На основании этих данных исчислен имущественный налог с физических лиц за 2009 г. в размере 253,27 руб. (налоговая база 253271* ставка 0,1* доля 1/1, кол-во мес.12). В нарушение ст. 5 Закона «О налоге на имущество физических лиц» плательщиком не уплачен налог за 2009 год по сроку уплаты Дата обезличена г.. Учитывая, что до настоящего времени от уплаты налога на имущество физических лиц в добровольном порядке Немков В.Н. уклоняется, требование инспекции от Дата обезличена г. Номер обезличен не исполнил, инспекция вынуждена обратиться в суд для взыскания задолженности в порядке искового производства. Просит суд взыскать с Немкова В.Н. недоимку в размере 126,63 руб. в доход бюджета ....
Представитель истца межрайонной ИФНС России №2 по Липецкой области, ответчик Немков В.Н. в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.
Поскольку в состязательном процессе его участники сами определяют объем личного участия в защите своих прав, суд, руководствуясь ст.167 ГПК РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, представителя истца межрайонной ИФНС России №2 по Липецкой области.
Согласно ст.57 ГПК РФ доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле. Судом разъяснялись сторонам их права и обязанности, стороны предупреждались о последствиях совершения или не совершения процессуальных действий, оказывалось содействие в реализации их прав, создавались условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств. В связи с этим, руководствуясь ст.ст.56,57 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав и оценив доказательства по делу в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции России каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Статьей 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст.1 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
В силу п.п.1,2,7 ст.5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Налоговым Кодексом предусмотрен специальный порядок направления налоговым органом налогового уведомления и требований об уплате налога налогоплательщику, соблюдение которого является обязательным условием возникновения у последнего обязанности по уплате налога.
Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Из ст.52 НК РФ, п.6 ст.58 НК РФ, письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2009 г. N 03-02-08/14 следует, что налоговое уведомление должно направляться налоговым органом налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно статье 52, пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица уплачивают соответственно налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исходя из вышеуказанных норм, при направлении налогового уведомления или требования любым способом должен подтверждаться факт и дата его получения. И только если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Обязанность по уплате налога могла возникнуть у ответчика только после получения налоговых уведомления и требования.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, предоставленных ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация Немков В.Н. имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: ..., стоимость данного жилого помещения в 2009 году составляла 253271 рублей. На основании этих данных исчислен имущественный налог с физических лиц за 2009 г. в размере 253,27 руб. (налоговая база 253271* ставка 0,1* доля 1/1, кол-во мес.12).
В налоговом уведомлении Номер обезличен на уплату физическим лицом налога за 2009 г. указано, что Немкову В.Н. принадлежит вышеуказанный объект недвижимости, за который ответчику начислен налог в размере 253,27 рублей. В нем указано, что переплата на дату Дата обезличена г. составления расчета налога… После расшифровки подписи руководителя налогового органа указана дата Дата обезличена г.. Из текста налогового уведомления следует, что оно сформировано и подписано Дата обезличена г.. В нем указаны установленные законом сроки уплаты налога – Дата обезличена г. и Дата обезличена г.. Соответственно, оно должно было направляться до Дата обезличена г..
Квитанции либо иных доказательств, подтверждающих направление налогового уведомления ответчику заказным письмом, в материалах дела нет. Реестр налоговых уведомлений таким доказательством не является.
Более того, в материалах дела не имеется доказательств, подтверждающих вручение налогового уведомления ответчику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Не имеется доказательств, подтверждающих невозможность вручения ответчику указанными способами налогового уведомления. Между тем, только при невозможности вручения налогового уведомления ответчику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, это уведомление может быть направлено по почте заказным письмом.
В требовании Номер обезличен об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата обезличена г. указано, что по состоянию на Дата обезличена г. у ответчика имеется недоимка в сумме 126,63 рублей. В нем ответчику предлагается погасить задолженность до Дата обезличена г..
Квитанции либо иных доказательств, подтверждающих направление налогового требований ответчику заказным письмом, в материалах дела нет. Реестр налоговых требований таким доказательством не является. Более того, в нем строка «номер квитанции» не заполнена. Сам по себе штамп почтовой службы не подтверждает и не опровергает то, что именно письмо с налоговым требованием в адрес ответчика направлялось не обычным, а заказным письмом.
Более того, в материалах дела не имеется доказательств, подтверждающих вручение налогового требования ответчику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Не имеется доказательств, подтверждающих невозможность вручения ответчику указанными способами налогового требования. Между тем, только при невозможности вручения налогового требования ответчику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, это требование может быть направлено по почте заказным письмом.
В качестве доказательств надлежащего вручения налоговых уведомления и требования нельзя признавать реестры отправки простой корреспонденции, поскольку согласно Правил оказания услуг почтовой связи (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 г. № 221) только при направлении почтового отправления «с уведомлением о вручении» почтовая служба берет на себя обязательства вручить его адресату с распиской в получении, о чем отправителю выдается квитанция.
К иску должно быть приложено два почтовых уведомления о вручении налоговых уведомления и требования либо возвратившиеся конверты с отметками о возврате по истечению срока хранения. В деле почтовых уведомлений, конвертов не имеется.
В определении суда о подготовке дела к судебному разбирательству и в извещении налогового органа о месте и времени судебного заседания представителям истца предлагалось представить доказательства факта соблюдения порядка взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, установленного налоговым законодательством; предлагалось представить доказательства направления заказными письмами ответчику налоговых уведомления и требования, а также вручения им лично под расписку, невозможности вручения им лично в соответствии с налоговым законодательством, разъяснялось, что в случае непредставления перечисленных доказательств суд рассмотрит дело по имеющимся в нем доказательствам.
В связи с несоблюдением процедуры направления налогового уведомления обязанность по уплате налога у ответчика не возникла, законного основания для удовлетворения иска не имеется.
При этом суд учитывает, что в данном случае обязанность уплатить налог «самостоятельно» означает «от своего имени и за счет своих собственных средств», а не без предварительного получения налоговых уведомления и требования.
Самостоятельным основанием для отказа в иске является то, что истец МИФНС РФ №2 по Липецкой области просит взыскать вышеуказанную сумму налога на имущество физических лиц в бюджет Липецкой области.
Между тем, в силу ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
В силу п.1 ст.61 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100 процентов; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.
Следовательно, вышеуказанный налог подлежит зачислению не в доход бюджета ..., а в доход бюджета соответствующего сельсовета ....
Согласно ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. При отказе в иске издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, взыскиваются с истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены. В случае, если обе стороны освобождены от уплаты судебных расходов, издержки, понесенные судом, а также мировым судьей в связи с рассмотрением дела, возмещаются за счет средств соответствующего бюджета.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 ст.333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются физические лица в случае, если они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ.
Поскольку иск удовлетворению не подлежит, постольку государственная пошлина не подлежит взысканию с ответчика.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Липецкой области к Немкову В.Н. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009 год отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке через Тербунский районный суд в судебную коллегию по гражданским делам Липецкого областного суда в течение 10 дней со дня его принятия судом в окончательной форме.
Председательствующий: А.В. Поддымов