К делу № 2-1644/10г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Темрюк 19 августа 2010 года
Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Поломошновой Т.В.,
с участием представителя истца Инспекции ФНС России по Темрюкскому району – Пеганова И.Ю.,
представителя ответчика Воронкина П.Г. – Григорян А.С. действующего на основании доверенности,
при секретаре Люсой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Темрюкскому району Краснодарского края к Воронкину П.Г. о взыскании налоговых санкций,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция ФНС России по Темрюкскому району обратилась в суд с иском к Воронкину П.Г. о взыскании неуплаченной по решению ИФНС России по Темрюкскому району № 6752 от 22.09.2009г. суммы налоговых санкций в размере 80 223 рублей.
Требования обоснованы тем, что по результатам проведенной Инспекцией камеральной проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2008г., а также прилагаемых к ней документов, представленных ДД.ММ.ГГГГ Воронкиным П.Г., составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым Воронкину П.Г. отказано в предоставлении налогового вычета по НДФЛ и доначислен НДФЛ в размере 267410 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2008год – 30 апреля 2009года, Воронкиным П.Г. налоговая декларация представлена – 26.06.2009года.
Указанным решением ответчик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в виде штрафа в сумме 53 482 рубля, а так же предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации в виде штрафа в сумме 26741 рубль.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени или штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.
В связи с тем, что Воронкин П.Г. самостоятельно не исполнил обязанность по уплате НДФЛ, а также пени и штрафов, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предложено в срок до 07.01.2010г. в добровольном порядке уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 267410 рублей и штрафы в общем размере 80 223 рубля.
До настоящего времени в добровольном порядке уплата штрафа ответчиком не произведена.
Ответчик обжаловал решение, вынесённое по итогам камеральной проверки, в УФНС России по Краснодарскому краю.
Решением УФНС России по Краснодарскому краю от 25.12.2009г. решение налоговой инспекции от 22.09.2009г. оставлено без изменения.
Решением Темрюкского районного суда от 04.02.2010г. Воронкину П.Г. отказано в удовлетворении требований о признании недействительными решения инспекции от 22.09.2009г. а также решения УФНС от 25.12.2009г.
Кассационным определением Краснодарского краевого суда от 06.04.2010г. решение Темрюкского районного суда от 04.02.2010г. оставлено без изменения.
В судебном заседании представитель истца Инспекции ФНС по Темрюкскому району – Пеганов И.Ю., действующий на основании доверенности поддержал исковые требования, ссылаясь на те же обстоятельства.
Представитель ответчика Воронкина П.Г. – Григорян А.С., действующий на основании доверенности с исковыми требованиями не согласился, ссылаясь на то, что налоговой инспекцией в нарушение п.4 ст.114 НК РФ не были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и не учитывались для уменьшения размера налоговой санкции. У Воронкина П.Г., как у налогоплательщика, от полученного дохода в 2008г. отсутствовала обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (что подтверждено последующими решениями вышестоящего налогового органа и самой налоговой инспекции); за аналогичные правоотношения по аналогичной ситуации с другими налогоплательщиками инспекция не привлекала физических лиц к налоговой ответственности. Учитывая свои ошибки по принятию незаконных решений по его декларации и по ряду налогоплательщиков по аналогичной ситуации, налоговая инспекция по последним проверкам налоговых деклараций не стала доначислять другим налогоплательщикам налог на доходы, пени и привлекать к штрафу по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы; при определении размера налоговой санкции, подлежащей применению к Воронкину П.Г., налоговой инспекцией необоснованно неучтено имеющиеся смягчающие ответственность обстоятельства и не уменьшен размер в два и более раза.
В данном случае налоговая инспекция неправомерно требует через суд взыскание с Воронкина П.Г. незаконно начисленной налоговой санкции по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы, тогда как обязанности по уплате данного налога у него не возникло. Нет налога - нет штрафа за неуплату налога. Так же не согласен со взысканием штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, так как несвоевременное представление декларации произошло не в результате умышленных действий, а в результате незнания налогового законодательства.
Налоговая инспекция неправомерно требует взыскания с Воронкина П.Г. начисленной налоговой санкции, тогда как за аналогичные правоотношения по аналогичной ситуации с другими налогоплательщиками инспекция не привлекала к налоговой ответственности.
Суд, выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы гражданского дела, находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.
Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.
Статья 112 НК РФ предусматривает перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, которые устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса РФ (п.3 ст.114 НК РФ).
Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения может быть уменьшена в порядке ст. ст. 112, 114 НК РФ при разрешении спора по заявлению налогового органа о взыскании налоговых санкций.
Исходя из положений подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ налоговый орган при рассмотрении дела о налоговом правонарушении и определении размера штрафа при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности обязан устанавливать и учитывать смягчающие ответственность налогоплательщика обстоятельства. Соответственно, суд при рассмотрении дел, связанных с проверкой законности и обоснованности решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверяет соблюдение налоговым органом требований ст. 112 НК РФ при определении размера налоговых санкций, подлежащих применению к налогоплательщику, и вправе признать недействительным решение налогового органа в части необоснованно (без учёта имеющихся смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств) наложенных санкций.
В силу п.3 ст. 114 НК РФ, если судом будет установлено хотя бы одно смягчающее ответственность обстоятельство, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным законом за совершение данного налогового правонарушения.
Пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.99 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
Законодатель не ставит возможность уменьшения суммы штрафной санкции в зависимость от состава совершенного налогового правонарушения и не устанавливает предельный размер ее уменьшения. Кратность размера, снижения налоговых санкций, установленных законом, предоставлено суду.
В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
При этом перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, законом не ограничен. Как следует из подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, смягчающими суд может признать и другие обстоятельства, которые непосредственно относятся к совершенному правонарушению и личности правонарушителя.
Налоговой инспекцией при привлечении Воронкина П.Г. к налоговой ответственности не соблюдены требования ст.ст. 112, 114 НК РФ. При определении размера налоговых санкций, подлежащих применению к нему, необоснованно неучтено имеющиеся смягчающие ответственность обстоятельства.
Налоговой инспекцией в нарушение п.4 ст.114 НК РФ не были установлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и не учитывались для уменьшения размера налоговой санкции: по результатам проверки основной и дополнительной налоговой декларации за 2008г. у Воронкина П.Г. налога на доходы не возникло, государству не принесён ущерб в виде недополученного налога; несоразмерность начисленного штрафа в сложившейся ситуации.
Как установлено в судебном заседании, за аналогичные правоотношения по аналогичной ситуации с другими налогоплательщиками инспекция не привлекала к налоговой ответственности.
Воронкин П.Г. ранее не привлекался к налоговой ответственности за аналогичные правонарушения, и не своевременное представление деклараций произошло в результате незнания налогового законодательства.
Названные смягчающие ответственность обстоятельства являются основанием для уменьшения судом налоговых санкций в десять раз.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Воронкина П.Г. в пользу Инспекции ФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края сумму налоговых санкций в размере 8000 (восемь тысяч) рублей.
В остальной части исковых требований Инспекции ФНС по Темрюкскому району Краснодарского края – отказать.
Взыскать с Воронкину П.Г. государственную пошлину в доход государства в сумме 400 (четыреста) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Темрюкский районный суд в течение 10 дней.
Председательствующий: Т.В. Поломошнова