Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 мая 2011 года ст. Тбилисская
Тбилисский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи УЮТКИНА Н.Н.,
с участием представителя истца по доверенности ФИО2,
ответчицы ВИШНЯКОВОЙ И.А.,
при секретаре ДЕМИДОВОЙ А.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к Вишняковой Ирине Александровне о взыскании задолженности по платежам в бюджет,
У С Т А Н О В И Л:
В суд обратилась Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю с исковым заявлением к Вишняковой И.А., в котором просила взыскать с ответчицы сумму задолженности по платежам в бюджет в размере 5505992 рублей 39 копеек, в том числе НДФЛ в сумме 1882159 рублей, пени в сумме 438628 рублей 29 копеек, штраф в размере 3185205 рублей 10 копеек, а также судебные расходы.
Заявленные требования истец мотивировал тем, что налогоплательщик Вишнякова И.А. № в период осуществления предпринимательской деятельности имела фамилию ФИО6 В период с 1 августа 2007 года по 1 октября 2008 года она состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. На основании решения № 110 от 24 августа 2009 года налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Вишняковой И.А. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. В проверяемом периоде ответчица использовала специальные налоговые режимы: в 2007 году – единый налог на вмененный доход, в 2008 году – единый налог на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения. В ходе проверки установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в размере 1882159 рублей, в том числе: за 2007 год – 1230664 рубля, за 2008 год – 651495 рублей. По итогам проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ и п.2 ст.119 НК РФ, сумма налоговой санкции исчислена в размере 3185205 рублей 10 копеек, за несвоевременную уплату НДФЛ налогоплательщику исчислена и предъявлена пени в размере 399604 рубля 84 копейки. Проверкой установлено, что Вишняковой И.А. за период осуществления предпринимательской деятельности неправомерно применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по организации перевозок грузов. Полученные ею денежные средства на расчетный счет в ОАО «КрайинвестБанк» в сумме 14481101 рубль не являются выручкой от предпринимательской деятельности и подлежат налогообложению по общеустановленной системе. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, однако согласно решений Совета муниципального образования Тбилисского района № 368 от 29 ноября 2006 года и № 584 от 14 ноября 2007 года вид деятельности «организация перевозок грузов» отсутствует. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения, и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. В силу этого, под режим ЕНВД не подпадает деятельность, при которой налогоплательщик не имеет собственных или арендованных автотранспортных средств. Согласно ответа на запрос о предоставлении документов ОТОР ОГИБДД ОВД по Тбилисскому району Вишнякова И.А. транспортных средств не имеет. Подтверждения использования арендованного транспорта ответчицей не представлены. Со слов Вишняковой И.А. следует, что деятельность осуществлялась с использованием арендованных автомобилей, договоры аренды оформлялись, но назвать с кем не может, работа оплачивалась за наличный расчет, тарифы перевозок не помнит, путевые листы оформлялись лично, кто общался с ней от <данные изъяты> также не помнит. Перевозка грузов осуществлялась по Краснодарскому краю. Доверенность на право пользования расчетным счетом никому не давала, деньги со счета снимала сама. При таких обстоятельствах, Вишнякова И.А. фактически не осуществляла автотранспортных услуг по перевозке грузов. Договоры на выполненные работы, оказанные услуги <данные изъяты> ИП ФИО4, акты выполненных работ за 2007-2008 годы ответчицей представлены не были. О нереальности и фиктивности сделок также свидетельствует тот факт, что физические лица, указанные в документах в качестве руководителей <данные изъяты> не имеют к этим организациям никакого отношения, что установлено проведенными проверками. Ввиду отсутствия лиц, идентифицируемых в качестве единоличных исполнительных органов <данные изъяты> нет основания считать, что данные организации вступали в какие-либо гражданско-правовые сделки, влекущие налоговые последствия. Таким образом, автотранспортные услуги никому не оказывались, а денежные средства, полученные Вишняковой И.А. на расчетный счет в ОАО «Крайинвестбанк» (поступило всего на расчетный счет – 14481101 рубль, в том числе в 2007 году – 9469601 рубль, а именно предпринимательский взнос – 2951 рубль и выручка за оказанные услуги – 9466650 рублей, в 2008 году – выручка за оказанные услуги – 5011500 рублей) не являются выручкой от предоставления транспортных услуг и подлежат налогообложению по общеустановленному порядку, а именно в сумме 14478150 рублей, в том числе в 2007 году – 9466650 рублей, в 2008 году – 5011500 рублей. Проверкой установлено, что Вишнякова И.А. никакой предпринимательской деятельностью не занималась, следовательно, она не имеет права на получение профессиональных вычетов, в том числе в размере 20% от общей суммы доходов, полученной ею от предпринимательской деятельности. Налоговая база по НДФЛ за 2007 год занижена на 9466650 рублей, налог на доходы физических лиц по ставке 13% не уплачен в сумме 1230664 рубля, налоговая база по НДФЛ за 2008 год занижена на 5011500 рублей, налог на доходы физических лиц по ставке 13% не уплачен в сумме 651495 рублей. Проверкой также установлено, что налогоплательщиком не представлены в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговые декларации в налоговый орган по месту учета декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 и 2008 годы, что влечет ответственность в виде штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этих деклараций, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе деклараций, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня и составляет 2092128 рубля 80 копеек и 716644 рубля 50 копеек соответственно; за неуплату сумм налога на доходы физических лиц вследствие занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога размер штрафа составляет 376431 рубль 80 копеек, а всего сумма штрафа составляет 3185205 рублей 10 копеек. Сумма пени составляет 438628 рублей 29 копеек.
В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержал и просил удовлетворить в полном объеме, мотивируя приведенными выше обстоятельствами. При этом пояснил, что Вишнякова И.А., осуществляя предпринимательскую деятельность, в период с 1 августа 2007 года по 1 октября 2008 года несвоевременно представила налоговые декларации в налоговый орган и умышленно уклонилась от уплаты налогов на доходы физических лиц вследствие занижения налоговой базы, данный факт подтверждается вступившим в законную силу приговором суда.
Ответчица Вишнякова И.А. исковые требования признала в полном объеме, против удовлетворения иска возражений не имеет. Признание иска носит добровольный и безусловный характер. Последствия этого действия ей разъяснены и понятны. Просила суд уменьшить по возможности размер штрафа и пени.
Суд принимает признание иска ответчицей, считая, что оно закону не противоречит, прав и охраняемых законом интересов других лиц не нарушает.
Выслушав объяснение лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд считает требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.3 ст.75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Со ст.57 Конституции РФ корреспондирует ч.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
В ходе судебного разбирательства с достоверностью установлено, что ответчица в период времени с 1 августа 2007 года по 1 октября 2008 года состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и в данный период носила фамилию Чернякова, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 1 декабря 2010 года № 6318.
В вышеуказанном периоде Вишнякова И.А.ФA
использовала специальные налоговые режимы: в 2007 году – единый налог на вмененный доход, в 2008 году – единый налог на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.
В соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Согласно ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, рассчитанный как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, подпунктом 5 пункта 1 Решения совета муниципального образования Тбилисского района № 368 от 29 ноября 2006 года и № 584 от 14 ноября 2007 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения, и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Таким образом, в соответствии с указанными нормативными актами, под режим единого налога на вмененный доход не подпадает деятельность, при которой налогоплательщик не имеет собственных или арендованных автотранспортных средств, оказывая услуги с помощью третьих лиц. Согласно сообщения ОУ и РР ГИБДД ОВД по Тбилисскому району от 18 декабря 2009 года автотранспортных средств за Вишняковой И.А. (Черняковой) по состоянию на указанную дату не зарегистрировано.
В соответствии с п.5 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, применяющие систему налогообложения ЕНВД, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как при проведении истцом проверки, так и в судебном заседании в подтверждение использования арендованного транспорта Вишняковой И.А. никаких документов не представлено, так же ей не представлены кассовые документы, подтверждающие оформление сделок по аренде автомобилей, договоры на выполненные работы, оказанные услуги <данные изъяты> ИП ФИО4, акты выполненных работ за 2007-2008 годы. При таких обстоятельствах суд приходит к убеждению, что ответчица Вишнякова И.А. фактически не осуществляла автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Проверкой налогового органа так же установлено, что физические лица, указанные в документах в качестве руководителей <данные изъяты> не имеют к этим организациям никакого отношения, что свидетельствует о нереальности и фиктивности сделок с ними.
Из вышеуказанного следует, что автотранспортные услуги ответчицей никому не оказывались, а денежные средства, полученные ею на расчетный счет в ОАО «Крайинвестбанк» не являются выручкой от предоставления транспортных услуг по перевозке грузов и подлежат налогообложению по общеустановленному порядку. Данный факт так же подтверждается вступившим в законную силу приговором Тбилисского районного суда от 23 марта 2011 года, согласно которого Вишнякова И.А. признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 400000 рублей в доход государства.
Проведенной проверкой установлено, что Вишнякова И.А. никакой предпринимательской деятельностью не занималась, следовательно, она не имеет права на получение профессиональных вычетов, в том числе в размере 20% от общей суммы доходов, полученной ею от предпринимательской деятельности. По предоставленным расчетам истца налоговая база по НДФЛ за 2007 год ею занижена на 9466650 рублей, налог на доходы физических лиц по ставке 13% не уплачен в сумме 1230664 рубля, налоговая база по НДФЛ за 2008 год занижена на 5011500 рублей, налог на доходы физических лиц по ставке 13% не уплачен в сумме 651495 рублей. Таким образом, общая сумма задолженности Вишняковой И.А. по налогу на доходы физических лиц составляет 1882159 рублей.
Проверкой так же установлено, что Вишняковой И.А. не представлены в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговые декларации в налоговый орган по месту учета декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 и 2008 годы.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.2 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Таким образом, исходя из предоставленных расчетов истца, за непредставление Вишняковой И.А. в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций в налоговый орган размер штрафа составляет 2092128 рубля 80 копеек (за 2007 год) и 716644 рубля 50 копеек (за 2008 года), за неуплату ответчицей сумм налога на доходы физических лиц вследствие занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога размер штрафа составляет 376431 рубль 80 копеек, а всего сумма штрафа составляет 3185205 рублей 10 копеек. Сумма пени составляет 438628 рублей 29 копеек.
Расчеты сумм недоплаченного налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, предоставленные истцом ответчица не оспаривает, суд указанные расчеты признает достоверными и основанными на законодательстве о налогах и сборах.
В адрес ответчицы истцом направлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа с предложением погасить образовавшуюся задолженность. Вишнякова И.А. была уведомлена, что в случае оставления вышеуказанных требований без внимания, истцом будут предприняты меры по взысканию налогов (сборов) и других обязательных платежей в судебном порядке. Ответы на указанные письма истцом не получены, меры к погашению задолженности от ответчицы не предприняты.
Заявленное ответчицей Вишняковой И.А. ходатайство относительно уменьшения размера штрафа и пени удовлетворению не подлежит, поскольку действующее законодательство не предусматривает такую возможность.
Принимая во внимание вышеизложенное, суд взыскивает с ответчицы в пользу истца задолженность по платежам в бюджет в общей сумме 5505992 рубля 39 копеек, а именно: 1882159 рублей сумму налога на доходы физических лиц, 438628 рублей 29 копеек сумму пени, 3185205 рублей 10 копеек штраф.
В соответствии с ч.1 ст.88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
Согласно ч.1 ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Цена поданного иска составляет сумму 5505992 рубля 39 копеек. Государственная пошлина, подлежащая оплате с указанной суммы, составляет 35729 рублей 96 копеек (13200 рублей + 0,5% суммы, превышающей 1000000 рублей, что составляет 22529 рублей 96 копеек = 35729 рублей 96 копеек).
Таким образом, с ответчицы Вишняковой И.А. суд взыскивает госпошлину в доход государства в размере 35729 рублей 96 копеек как с иска имущественного характера, подлежащего оценке.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,
Р Е Ш И Л:
Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю удовлетворить полностью.
Взыскать с Вишняковой Ирины Александровны в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю задолженность по платежам в бюджет в общей сумме 5505992 (пять миллионов пятьсот пять тысяч девятьсот девяносто два) рубля 39 копеек, а именно: сумму налога на доходы физических лиц – 1882159 (один миллион восемьсот восемьдесят две тысячи сто пятьдесят девять) рублей, пени – 438628 (четыреста тридцать восемь тысяч шестьсот двадцать восемь) рублей 29 копеек, штраф – 3185205 (три миллиона сто восемьдесят пять тысяч двести пять) рублей 10 копеек, путем их перечисления:
УФК Минфина России по Краснодарскому краю,
банк получателя: ГРКЦ ГУ Банк России по Краснодарскому краю,
БИК– 040349001,
расчетный счет – 40101810300000010013,
ОКАТО – 03249 819000,
ИНН – 2313019317,
КПП – 231301001.
Взыскать с Вишняковой Ирины Александровны государственную пошлину в доход государства в сумме 35729 (тридцать пять тысяч семьсот двадцать девять) рублей 96 копеек как с иска имущественного характера, подлежащего оценке.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Краснодарский краевой суд через Тбилисский районный суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий - /подпись/
Копия верна: судья Н.Н.УЮТКИН