Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ст. Тбилисская 31 мая 2011 года
Тбилисский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Нечаева Е.А.,
с участием:
представителя истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Краснодарскому краю Гонского С.А., предоставившего доверенность № 05-22/00001 от 11.01.2011 года,
ответчика Маликова О.В.,
представителя третьего лица – начальника Тбилисского районного отделения филиала ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по Краснодарскому краю Фольмер Е.В., предоставившей доверенность от 14 декабря 2010 года,
при секретаре Своеволиной М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Краснодарскому краю к Маликову <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на имущество, суд
У С Т А Н О В И Л :
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Краснодарскому краю обратился в Тбилисский районный суд к Маликову О.В. с иском, в котором просил взыскать задолженность по налогу на имущество с ответчика в общей сумме 67 073 рубля 38 копеек, в том числе налог – 66 506 рублей 88 копеек, пеня – 566 рублей 50 копеек.
Свои требования истец мотивировал тем, что Маликов О.В., согласно книги налогового учета, а также сведений филиала ГУП Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» по Тбилисскому району является собственником: гаража, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома, <адрес>; здания молочного блока, здания телятника, здания коровников № 1 и № 2, расположенных по адресу: <адрес>. Решением Совета Тбилисского сельского поселения Тбилисского района № 39 от 24.11.2009 года утверждены ставки налога на имущество. Согласно сведений, предоставленных филиалом ГУП КК «Крайтехинвентаризация» по Тбилисскому району инвентаризационная стоимость имущества Маликова О.В. в 2010 году составила 3 947 317 рублей. В связи с перерасчетом налога за 2009 год, а также частичной уплатой налога за 2010 год в общей сумме 8 337,00 руб., задолженность по налогу на имущество составила 7 918 рублей 48 копеек. Итого по имуществу в х. Среднем за 2009 год (6 месяцев) – 27 862 рубля 80 копеек и за 2010 год – 55 725 рубля 60 копеек. В связи с частичной уплатой налога за 2009 год в сумме 25 000 рублей, задолженность по налогу на имущество составила 58 588 рублей 40 копеек. Следовательно, задолженность за 2009 – 2010 года равна 66 506 рублей 88 копеек. Маликов О.В. о необходимости уплаты в установленные сроки общей суммы задолженности был уведомлен требованиями об уплате налога. Однако уплата до настоящего времени не произведена. На 17.02.2011 года пеня по налогу на имущество составляет 566 рублей 50 копеек. Общая сумма задолженности по состоянию на 17.02.2011 года составила 67 073 рубля 38 копеек, в том числе налог на имущество – 66 506 рублей 88 копеек, пеня составляет 566 рублей 50 копеек.
Представитель истца в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования, просил их удовлетворить в полном объеме.
Ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, считая, что требования не законны и необоснованны, поскольку Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Краснодарскому краю для определения налога была применена стоимость принадлежащего ему имущества, согласно данных Федерального БТИ на 01.01.2010 года, а не уточненных данных БТИ по состоянию на 23 марта 2010 года и 13 июля 2010 года, кроме того при расчете налога на 2010 год должны были быть применены другие ставки.
Представитель третьего лица - начальник Тбилисского районного отделения филиала ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по Краснодарскому краю производилось обследование земельного участка и расположенных на нем зданий и сооружений по адресу: <адрес>. На момент обследования выявлен снос принадлежащих Маликову О.В. объектов недвижимости: уборной, литер Г, уборной, литер Г1, силосной ямы литер I, силосной ямы, литер II, силосной ямы, литер III, забора, литер IV, ворот-шлагбаума, литер V, мощения, литер VI. Также было произведено обследование земельного участка и расположенного на нем жилого домовладения по адресу: <адрес>. На момент обследования выявлен снос следующих объектов недвижимости: жилого дома, литер А, подвала п/А, навеса, литер Г4, бассейна, литер IV, водоразборной колонки, литер XV. Таким образом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» в связи со сносом и конструктивным разрушением элементов объектов недвижимости была произведена их переоценка.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковое заявление удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Статья 3 Налогового кодекса РФ предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Закон РФ «О Налогах на имущество физических лиц» (в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1 устанавливает, что плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом статьей 2 выше указанного Закона предусмотрено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, при этом ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Согласно Решения Совета Тбилисского сельского поселения Тбилисского района № 39 от 24 ноября 2009 года установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости на территории Тбилисского района Краснодарского края: до 300 000 рублей включительно – 0,1 % ставка налога, от 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно- 0,3 %, от 500 000 рублей до 700 000 рублей включительно – 0,5 %, от 700 000 рублей до 850 000 рублей включительно – 0,7 %, от 850 000 рублей до 1 000 000 рублей включительно – 1,0 %, свыше 1 000 000 рублей – 1,5 %.
В соответствии с решением Совета Алексее-Тенгинского сельского поселения Тбилисского района № 80 от 28 апреля 2010 года установлены ставки налога на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения на территории Алексее-Тенгинского сельского поселения Тбилисского района в зависимости инвентаризационной стоимости: до 300 000 рублей включительно – 0,1 % ставка налога, от 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно- 0,3 %, от 500 000 рублей до 700 000 рублей включительно – 0,5 %, от 700 000 рублей до 850 000 рублей включительно – 1,0 %, от 850 000 рублей до 1 000 000 рублей включительно – 1,5 %, свыше 1 000 000 рублей – 2,0 %.
В соответствии со ст. 5 Закона « О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Согласно п. 3.2 Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденного Приказом Минстроя России от 04.04.1992 N 87, определение инвентаризационной стоимости строений и сооружений для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующими нормами технической инвентаризации и регистрации, а также Порядком оценки. Инвентаризация строений, помещений и сооружений в натуре производится не реже одного раза в пять лет.
Пункт 18 Инструкции от 2 ноября 1999 г. N 54 «По применению Закона Российской Федерации « О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Изменений и дополнений N 1, внесенных Приказом МНС РФ от 27.02.2003 N БГ-3-04/88) Зарегистрированой в Минюсте РФ 20 января 2000 г. N 2057 предусматривает, что в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации.
Согласно Актов обследования жилого дома и надворных сооружений ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» от 23 марта 2010 года и 13 июля 2010 года было установлено, что на момент обследования выявлен снос принадлежащих Маликову О.В. объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>: уборной, литер Г, уборной, литер Г1, силосной ямы литер I, силосной ямы, литер II, силосной ямы, литер III, забора, литер IV, ворот-шлагбаума, литер V, мощения, литер VI. В связи с чем была произведена переоценка стоимости объектов недвижимости, принадлежащих Маликову О.В., расположенных по вышеуказанному адресу, которая составила 877016 рублей. Также было произведено обследование земельного участка и расположенного на нем жилого домовладения по адресу: <адрес>. На момент обследования выявлен снос следующих объектов недвижимости: жилого дома, литер А, подвала п/А, навеса, литер Г4, бассейна, литер IV, водоразборной колонки, литер XV. Таким образом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» в связи со сносом недвижимости была произведена его переоценка и стоимость объектов недвижимости принадлежащих Маликову О.В. составила 698 252 рубля.
С учетом ставки налога на имущество физических лиц, установленной Решением Совета Тбилисского сельского поселения Тбилисского района № 39 от 24 ноября 2009 года на территории Тбилисского сельского поселения и общей стоимости имущества принадлежащего Маликову О.В., расположенного на территории Тбилисского сельского поселения по адресу: <адрес> и <адрес> за период с 01.01.2010 года по 31.07.2010 года сумма налога на имущество физических лиц подлежащего уплате Маликовым О.В. составляет:
Гараж (<адрес> 42 054 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,5 (налоговая ставка) * 7 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 367 рублей 97 копеек;
Жилой дом (<адрес>): 1 118 983 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,5 (налоговая ставка) * 7 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 9 791 рубль 00 копеек.
За период с 01.08.2010 года по 31.12.2010 года сумма налога на имущество физических лиц подлежащего уплате Маликовым О.В. составляет
Гараж (<адрес>): 42 054 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,7 (налоговая ставка) * 5 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 122 рубля 66 копеек;
Жилой дом (<адрес>): 698 252 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,5 (налоговая ставка) * 5 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 2 036 рублей 66 копеек.
Таким образом, сумма налога на имущество, принадлежащего Маликову О.В. на праве собственности, расположенного на территории Тбилисского сельского поселения (<адрес> и <адрес>) за 2010 год составляет 12 318 рублей 29 копеек.
С учетом ставки налога на имущество физических лиц, установленной Решением Совета Алексее-Тенгинского сельского поселения Тбилисского района № 80 от 28 апреля 2010 года на территории Алексее-Тенгинского сельского поселения Тбилисского района и общей стоимости имущества принадлежащего Маликову О.В., расположенного на территории Алексее-Тенгинского сельского поселения Тбилисского района по адресу: <адрес> за период с 01.01.2010 года по 31.03.2010 года сумма налога на имущество физических лиц подлежащего уплате Маликовым О.В. составляет:
Здание телятника: 1 008 169 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 2 (налоговая ставка) * 3 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 5 040 рублей 84 копейки;
Здание коровника № 1: 1 509 807 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 2,0 (налоговая ставка) * 3 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 7 549 рублей 00 копеек;
Здание коровника № 2: 259 966 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 2,0 (налоговая ставка) * 3 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 1 299 рублей 83 копейки;
Здание молочного блока: 8 338 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 2,0 (налоговая ставка) * 3 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 41 рубль 70 копеек.
За период с 01.04.2010 года по 31.12.2010 года сумма налога на имущество физических лиц подлежащего уплате Маликовым О.В. составляет
Здание телятника: 389 563 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,5 (налоговая ставка) * 9 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 4 382 рубля 60 копеек;
Здание коровника № 1: 324 472 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,5 (налоговая ставка) * 9 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 3 650 рублей 30 копеек;
Здание коровника № 2: 157 408 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,5 (налоговая ставка) * 9 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 1 770 рублей 80 копеек;
Здание молочного блока: 5 573 (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,5 (налоговая ставка) * 9 (количество месяцев, за которые производится расчет)/ 12 (месяцев) = 62 рубля 70 копеек.
Таким образом, сумма налога на имущество, принадлежащего Маликову О.В. на праве собственности, расположенного на территории Алексее-Тенгинского сельского поселения Тбилисского района (<адрес>) за 2010 год составляет 23 797 рублей 77 копеек.
Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2010 год, который должен быть оплачен Маликовым О.В. составляет 36 116 рублей 06 копеек.
В судебном заседании с достоверностью установлено, что Маликовым О.В. был уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 33 337 рублей за 2009 год, что подтверждается квитанциями об уплате налога, исследованных в судебном заседании. Однако необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 27 862 рубля 80 копеек. Таким образом, Маликовым О.В. был переплачен налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 5 474 рубля 2 копейки. Сумма налога на имущество физических лиц, которую необходимо уплатить Маликову О.В.за 2010 год составила 36 116 рублей 06 копеек. В 2010 году налог на имущество физических лиц Маликовым О.В. оплачен не был. В связи с чем, суд считает необходимым произвести взыскание налога на имущество физических лиц в сумме 30 641 рубль 86 копеек.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Краснодарскому краю в части.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Краснодарскому краю к Маликову Олегу Витальевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц удовлетворить в части.
Взыскать с Маликова <данные изъяты> сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2010 год в сумме 30 641 рубль 86 копеек, перечислив указанную сумму в УФК МФ РФ по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю) на р/с 40101810300000010013 ИНН 2313019317 БИК 040349001 ОКАТО 032 498 19 000 Банк получателя: ГРКЦ ГУ банка России по Краснодарскому краю, г. Краснодар Код бюджетной классификации: 182 106 010 30 10 1000 110 Наименование платежа: имущество физических лиц, налог.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Краснодарский краевой суд через Тбилисский районный суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий - /подпись/
Копия верна: судья Е.А. НЕЧАЕВ