Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2 ноября 2011 года ст. Тбилисская
Тбилисский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Нечаева Е.А.,
с участием представителя истца – заместителя прокурора Тбилисского района Слепичевой И.А.,
ответчицы Вишняковой И.А.,
представителя ответчицы Мичурина В.П. по доверенности,
представителя Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю по доверенности Гонского С.А.,
при секретаре Своеволиной М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску прокурора Тбилисского района Краснодарского края к Вишняковой <данные изъяты> о взыскании не до начисленных и не до взысканных налогов по платежам в бюджет,
У С Т А Н О В И Л:
В суд обратился прокурор Тбилисского района с исковым заявлением к Вишняковой И.А., в котором просил взыскать с ответчицы в пользу Российской Федерации сумму не до начисленных и не до взысканных налогов в размере 1 505 317 рублей, а также судебные расходы.
Исковое заявление мотивировано тем, что приговором Тбилисского районного суда от 23 марта 2011 года Вишнякова И.А. признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в доход государства. При рассмотрении уголовного дела установлено, что ответчица совершила уклонение от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а так же путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. Так, Вишнякова И.А., являясь индивидуальным предпринимателем с 1 августа 2007 года и будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица в Межрайонной инспекцией ФНС России № 5 по Краснодарскому краю, в период с 1 августа 2007 года по 1 октября 2008 года умышленно уклонилась от уплаты налогов с физического лица путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. Всего за вышеуказанный период ИП Вишнякова И.А. умышленно уклонилась от уплаты всех видов налогов в сумме 3387476 рублей, а именно за 2007 год: налога на добавленную стоимость в сумме 1444065 рублей; единого социального налога в сумме 215330 рублей; налога на доходы физических лиц в сумме 984532 рублей (всего налогов за 2007 год - в сумме 2643927 рублей, за 2008 год - единого налога на вмененный доход 743549 рубля). Определением судебной коллегии по уголовным делам Краснодарского краевого суда от 4 мая 2011 года приговор Тбилисского районного суда от 23 марта 2011 года оставлен без изменения, кассационная жалоба осужденной без удовлетворения. Приговор вступил в законную силу. В ходе проведенной проверки установлено, что согласно акту № 171 выездной налоговой проверки от 22 декабря 2009 года неуплата или неполная уплата налогов в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий составила 1882159 рублей (налог на доходы физических лиц). По результатам налоговой проверки предложено взыскать указанную сумму с ответчика. Однако, согласно заключению судебно-экономической экспертизы от 14 января 2011 года общая сумма налогов, неуплаченных ИП Вишняковой И.А. за 2007-2008 годы составила 3387476 рублей. Установлено, что ответчица, осуществляя свою деятельность и имея статус индивидуального предпринимателя, фактически автоперевозками не занималась, в связи с чем, не имела права на применение ЕНВД. Доначисление налогов должно производиться именно как индивидуальному предпринимателю, а не физическому лицу, а поступившие денежные средства на счет, необходимо считать выручкой от реализации прочих услуг, то есть услуг, не попадающих под действие ЕНВД, и подлежащих налогообложению. Не до начисленная и не до взысканная сумма налоговых платежей составляет 3387476 рублей, которая подлежит взысканию с ответчицы в полном объеме. Это в полной мере соответствует выводам эксперта. Не исполнение обязанностей по уплате налогов противоречит интересам государства.
В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержала и просила удовлетворить в полном объеме, мотивируя приведенными выше обстоятельствами. При этом пояснила, что Вишнякова И.А., осуществляя предпринимательскую деятельность, в период с 1 августа 2007 года по 1 октября 2008 года умышленно уклонилась от уплаты налогов с физического лица путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, данный факт подтверждается вступившим в законную силу приговором суда.
Ответчица Вишнякова И.А. и ее представитель исковые требования не признали, при этом пояснили, что единственным органом, который осуществляет контроль исчисления и уплаты налогов является налоговый орган, которым в акте № 171 выездной налоговой проверки от 22 декабря 2009 года было установлено, что неуплата или неполная уплата налогов у нее в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий составила 1882159 рублей. Решением Тбилисского районного суда Краснодарского края от 18 мая 2011 года с нее уже взыскана указанная сумма, помимо это взысканы штраф и пеня за несвоевременную уплату налога. В связи с этим, требования прокурора о взыскании с нее 1 505 317 рублей (суммы не до взысканных налогов) основанных на выводах имеющихся в приговоре Тбилисского районного суда от 23 марта 2011 года считают необоснованными.
Представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю против удовлетворения заявленных требований прокурора возражений не имел, считал исковые требования прокурора законными и обоснованными.
Представитель Управления Федерального казначейства по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, однако суду представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие. Исковые требования прокурора Тбилисского района просит удовлетворить.
Выслушав объяснение лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд считает требования прокурора Тбилисского района подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст.45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.3 ст.75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Со ст.57 Конституции РФ корреспондирует ч.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
В ходе судебного разбирательства с достоверностью установлено, что ответчица в период времени с 1 августа 2007 года по 1 октября 2008 года состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
В указанном периоде Вишнякова И.А.
использовала специальные налоговые режимы: в 2007 году – единый налог на вмененный доход, в 2008 году – единый налог на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.
В соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Согласно ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, рассчитанный как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, подпунктом 5 пункта 1 Решения совета муниципального образования Тбилисского района № 368 от 29 ноября 2006 года и № 584 от 14 ноября 2007 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения, и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Таким образом, в соответствии с указанными нормативными актами, под режим единого налога на вмененный доход не подпадает деятельность, при которой налогоплательщик не имеет собственных или арендованных автотранспортных средств, оказывая услуги с помощью третьих лиц. При проведении выездной налоговой проверки было установлено, что автотранспортных средств за Вишняковой И.А. по состоянию на указанную дату не зарегистрировано.
В соответствии с п.5 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, применяющие систему налогообложения ЕНВД, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно акта № 171 выездной налоговой проверки от 22 декабря 2009 года в подтверждение использования арендованного транспорта Вишняковой И.А. никаких документов не представлено, так же ей не представлены кассовые документы, подтверждающие оформление сделок по аренде автомобилей, договоры на выполненные работы, оказанные услуги ООО «Ника», ООО «Вектор», ООО «Олимп», ООО «Уника», ИП Вишняковой И.А., ИП ФИО12 ИП ФИО13 акты выполненных работ за 2007-2008 годы. При таких обстоятельствах суд приходит к убеждению, что ответчица Вишнякова И.А. фактически не осуществляла автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Проверкой налогового органа так же установлено, что физические лица, указанные в документах в качестве руководителей ООО «Олимп», ООО «Ника», ООО «Вектор», ООО «Уника» не имеют к этим организациям никакого отношения, что свидетельствует о нереальности и фиктивности сделок с ними.
Из вышеуказанного следует, что автотранспортные услуги ответчицей никому не оказывались, а денежные средства, полученные ею на расчетный счет в ОАО «Крайинвестбанк» не являются выручкой от оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и подлежат налогообложению по общеустановленной системе. Данный факт так же подтверждается вступившим в законную силу приговором Тбилисского районного суда от 23 марта 2011 года, согласно которого Вишнякова И.А. признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 4000000 рублей в доход государства.
Проведенной налоговым органом проверкой установлено, что общая сумма задолженности Вишняковой И.А. по налогу на доходы физических лиц составляет 1882159 рублей.
Согласно заключению эксперта № 140/11-СЭЭ от 14 января 2011 года общая сумма налогов, неуплаченных ИП Вишняковой И.А. за 2007-2008 годы составила 3387476 рублей.
Решением Тбилисского районного суда Краснодарского края от 18 мая 2011 года с Вишняковой И.А. взыскано 1882159 рублей, а так же штраф и пеня за несвоевременную уплату налога.
Математический расчет сумм недоплаченного налога на доходы физических лиц, ответчица и ее представитель не оспаривают, суд указанные расчеты признает достоверными и основанными на законодательстве о налогах и сборах.
Таким образом, ответчица Вишнякова И.А. осуществляла предпринимательскую деятельность, имея статус индивидуального предпринимателя, что установлено вступившим в законную силу приговором суда и соответствует выводам эксперта о том, что она фактически автоперевозками не занималась, и в связи с чем, не имела права на применение единого налога на вмененный доход. Доначисление налогов должно производиться именно как индивидуальному предпринимателю, а не физическому лицу, а поступившие денежные средства на счет необходимо считать выручкой от реализации прочих услуг, то есть услуг, не попадающих под действие единого налога на вмененный доход.
Принимая во внимание вышеизложенное, суд взыскивает с ответчицы в пользу Российской Федерации не до начисленную и не до взысканную сумму налоговых платежей в сумме 1505317 рублей.
В соответствии с ч.1 ст.88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
Согласно ч.1 ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Цена поданного иска составляет сумму 1505317 рублей.
Согласно п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: свыше 1 000 000 рублей, подлежит уплате 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.
Государственная пошлина, подлежащая оплате, составляет 15726 рублей 58 копеек.
Таким образом, с ответчицы Вишняковой И.А. суд взыскивает государственную пошлину в доход государства в размере 15726 рублей 58 копеек, как с иска имущественного характера, подлежащего оценке.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Иск прокурора Тбилисского района Краснодарского края удовлетворить полностью.
Взыскать с Вишняковой <данные изъяты> в пользу Российской Федерации сумму не до начисленных и не до взысканных налогов в размере 1 505 317 (один миллион пятьсот пять тысяч триста семнадцать) рублей путем их перечисления:
УФК Минфина России по Краснодарскому краю,
банк получателя: ГРКЦ ГУ банка России по Краснодарскому краю г. Краснодар,
БИК– 040349001,
расчетный счет – 40101810300000010013,
ОКАТО – 03249819000,
ИНН – 2313019317,
КПП – 231301001.
Взыскать с Вишняковой <данные изъяты> государственную пошлину в доход государства в сумме 15726 рублей 58 (пятнадцать тысяч семьсот двадцать шесть) рублей 58 копеек, как с иска имущественного характера, подлежащего оценке.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Краснодарский краевой суд через Тбилисский районный суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий - /подпись/
Копия верна: судья Е.А. НЕЧАЕВ