Р Е Ш Е Н И Е
ст.Тацинская 4 июня 2010 г.
Судья Тацинского районного суда Ростовской области Сорокин А.М.
Рассмотрев жалобу директора ООО «...» Соколик Т.М. на постановление начальника Межрайонной ИФНС России №22 по Ростовской области от 30 апреля 2010 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.1 КоАП РФ
У С Т А Н О В И Л :
Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России №22 по Ростовской области от 30 апреля 2010 г. директор ООО «...» Соколик Т.М. признана виновной в том, что 20.02.2010 г., 22.02.2010 г., 23.02.2010 г. и 3.04.2010 г. ООО «...» было допущено превышение лимита остатков кассы, соответственно на 2190 руб., 30760 руб., 31331 руб., 1563 руб., а всего на общую сумму 65844 руб., а так же в отсутствии в организации кассы – оборудованного изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, что является нарушением п.п. 3, 5, 6, 7, 29 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ №40 от 22.09.1993 г. Деяние директора ООО «...» Соколик Т.М. квалифицировано по ст.15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 4000 руб.
Директором ООО «...» Соколик Т.М. подана жалоба на указанное постановление, в которой Соколик Т.М. ссылается на то, что превышение лимита остатков кассы 20.02.2010 г., 22.02.2010 г. и 23.02.2010 г. было допущено по причине невозможности сдать наличные деньги в банк, так как данные дни являлись нерабочими. В первый рабочий день – 24.02.2010 г. деньги были сданы в банк, в соответствии с п.2.4 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5.01.1998 г. №14-П, утвержденного Советом директоров Банка России 19.12.1997 г. Так же в жалобе указывается на отсутствие в диспозиции ст.15.1 КоАП РФ ответственности за превышение лимита остатка наличных денег в кассе юридического лица. Кроме того, в своей жалобе Соколик Т.М. указывает на необоснованное указание в постановлении на факт превышения лимита остатков кассы 3.04.2010 г., так как в протоколе об административном правонарушении данный факт не отражен. В связи с изложенным, Соколик Т.М. просила постановление начальника Межрайонной ИФНС России №22 по Ростовской области от 30 апреля 2010 г. отменить и производство по делу прекратить.
В судебное заседание Соколик Т.М. не прибыла, предоставив ходатайство, в котором просила рассмотреть жалобу в ее отсутствие, с участием ее защитника Шевцова Д.Г.
Защитник Шевцов Д.Г., действующий на основании доверенности от 20.05.2010 г., поддержал доводы жалобы и просил постановление начальника Межрайонной ИФНС России №22 по Ростовской области отменить и прекратить производство по делу. При этом, защитник сослался так же на то, что указание в постановлении на дату совершения правонарушения – 3.04.2010 г., при отсутствии данной даты правонарушения в протоколе об административном правонарушении, является существенным нарушением норм КоАП РФ, в частности ст.28.2. КоАП РФ. Принимая во внимание, что датой последнего нарушения, указанной в протоколе об административном правонарушении является 22.02.2010 г., защитник полагал, что постановление по делу об административном правонарушении вынесено по истечению двухмесячного срока, установленного ст.4.5 КоАП РФ, что является основанием отмены постановления и прекращения производства по делу в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.
Рассмотрев жалобу, материалы дела об административном правонарушении и дополнительно представленные и истребованные материалы, заслушав защитника директора ООО «...» Соколик Т.М. – Шевцова Д.Г., суд считает постановление начальника Межрайонной ИФНС России №22 по Ростовской области от 30 апреля 2010 г. подлежащим изменению.
Установлено, что 16 апреля 2010 г. на основании поручения №121 от 14.04.2010 г. сотрудниками МИФНС №22 была проведена проверка соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, полноты учета выручки и работы с денежной наличностью ООО «...», директором которого является Соколик Т.М. В ходе проверки было установлено, что в ООО «...» отсутствует касса – оборудованное изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом, в организации хранились денежные средства не сданные по окончанию дня в банк. Были выявлены накопления наличных денег сверх установленных лимитов. При лимите 3600 руб. в организации хранились наличные деньги по состоянию на 20.02.2010 г. в сумме 5790 руб., 22.02.2010 г. – в сумме 34360 руб., 23.02.2004 г. – в сумме 34931 руб., 3.04.2010 г. – 5163 руб.
Данные обстоятельства подтверждаются актом №29 от 16.04.2010 г., приложениями к акту и не оспариваются Соколик Т.М. и ее защитником.
Статья 15.1 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
В соответствии со ст.15.1 КоАП РФ рассматривают налоговые органы в лице руководителя федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, его заместителей, руководителей территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в субъектах Российской Федерации, их заместители, руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в городах, районах.
В соответствии с п.1 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ №40 от 22.09.1993 г. (далее - Порядка), предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В соответствии с п.3 Порядка, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. В соответствии с п.5 Порядка, предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. В соответствии с п.6 Порядка, предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. В соответствии с п.2.4 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденного Советом директоров Банка России протокол №47 от 19.12.1998 г., порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.
ООО «...» расчетом банка на 2010 г. установлен лимит в сумме 3600 руб., сроки сдачи выручки установлены на следующий день при образовании сверхлимитного остатка, время сдачи – 11.00.
Согласно акта №29 от 16.04.2010 г. накопление денежных средств сверх установленного лимита ООО «...» допущено 20.02.2010 г., 22.02.2010 г. 23.02.2004 г. и 3.04.2010 г. Таким образом, согласно расчета банка, сдача денежных средств ООО «...», должна была быть произведена 21.02.2010 г., 23.02.2010 г., 24.02.2010 г. и 4.03.2010 г. Согласно информации филиала «...», дополнительный офис «...», в котором обслуживается ООО «...», не работало в связи с выходными днями 20.02.2010 г., 21.02.2010 г., 22.02.2010 г., 23.02.2010 г. и 4.03.2010 г. Согласно информации филиала ФГУП «...» Белокалитвинский почтамт, учреждение связи услуги по приему наличных денежных средств от организаций не предоставляет, переводы от организаций осуществляются только по безналичному расчету. Согласно квитанции №008 от 24.02.2010 г., ООО «...» 24.02.2010 г. сдало в банк наличные денежные средства в сумме 30000 руб., что так же подтверждается вкладным листом кассовой книги от 24.02.2010 г., превышение лимита на 24.02.2010 г. допущено не было.
В соответствии со ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
В соответствии со ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Принимая во внимание, что директор ООО «...» Соколик Т.М. не имела возможности произвести на следующий день сдачу денежных средств, накопленных сверх лимита 20.02.2010 г., 21.02.2010 г., 22.02.2010 г., и 3.03.2010 г., в связи с нерабочими днями в учреждении банка, имевшиеся в кассе накопления сверх установленных лимитов по состоянию на 23.02.2010 г., были сданы в учреждение банка в первый рабочий день - 24.02.2010 г., то есть на следующий день, суд приходит к выводу об отсутствии состава административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ в деянии директора ООО «...» Соколик Т.М., выразившимся в не сдаче в учреждение банка денежных средств, накопленных сверх установленных лимитов 20.02.2010 г., 21.02.2010 г., 22.02.2010 г., и 3.03.2010 г.
В то же время, в соответствии с п.3 и п. 29 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ №40 от 22.09.1993 г. руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что не принятие директором ООО «...» Соколик Т.М. мер по оборудованию помещения кассы, обосновано квалифицировано как административное правонарушение, предусмотренное ст.15.1 КоАП РФ.
В соответствии с ч.2 ст.4.5 КоАП РФ не истек.
В соответствии с санкцией ст.2.4 КоАП РФ под должностными лицами понимаются совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций.
Постановление от 30.04.2010 г. вынесено надлежащим должностным лицом, наказание назначено в пределах санкции ст.15.1 КоАП РФ в минимальном размере.
Нарушений порядка производства по настоящему делу об административном правонарушении, предусмотренного гл.28 и гл.29 КоАП РФ, не выявлено.
Учитывая изложенное, суд считает необходимым, в соответствии с п.2 ст.15.1 КоАП РФ в части допущенных превышений лимита остатка кассы 20.02.2010 г., 22.02.2010 г., 23.02.2010 г. и 3.04.2010 г., оставив постановление в остальной части без изменения, а жалобу директора ООО «...» Соколик Т.М. – без удовлетворения.
Руководствуясь п.2 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ
Р Е Ш И Л :
Постановление начальника Межрайонной ИФНС России №22 по Ростовской области от 30 апреля 2010 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.1 КоАП РФ в части превышений лимита остатка кассы 20.02.2010 г., 22.02.2010 г., 23.02.2010 г. и 3.04.2010 г., оставив постановление в остальной части без изменения, а жалобу директора ООО «...» Соколик Т.М. – без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Тацинский районный суд в течение 10 дней.
Судья: