Дело № 2-792/2010 Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Татищевский районный суд Саратовской области в составе: председательствующего судьи Узинской С.М., при секретаре Юниной О.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к Зайцеву Сергею Александровичу о взыскании налогов, штрафов и пени, УСТАНОВИЛ: Истец МРИФНС России № по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением к Зайцеву С.А., в котором просит взыскать с Зайцева Сергея Александровича в пользу МРИ ФНС России № по Саратовской области 3 258 903 рубля, в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 877545 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 1140809 рублей, единый социальный налог в сумме 224149 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 236436 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 282631 рубль, пени по единому социальному налогу в сумме 47931 рубль, штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость в сумме 175510 рублей, по налогу на доходы физических лиц в сумме 228 162 рубля, по единому социальному налогу в сумме 44830 рублей, штраф на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление 18 документов в сумме 900 рублей. В обосновании заявленных требований истец указывает на то, что налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Зайцева С.А., в ходе которой установлено, что в проверяемом периоде - 2007-2008 годы, заявитель представлял налоговые декларации, где отражены суммы налога, исчисленные при реализации товаров (работ, услуг) и заявленные налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, по данным налоговой проверки сумма завышенного Зайцевым С.А. вычета НДС за 2007 год составила 497 157 рублей, за 2008 год - 380 388 рублей. Представленные в ходе проверки индивидуальным предпринимателем Зайцевым С.А. счета-фактуры за 2007 год по организации-контрагенту ООО «<данные изъяты>», за 2008 год по организации-контрагенту ООО «<данные изъяты>», являющиеся основанием для принятия сумм налога к вычету, оформлены поставщиком с нарушением порядка, а именно: не содержат обязательных реквизитов - адреса поставщика, номер платежно-расчетного документа, подписаны неустановленным лицом. Кроме того, место регистрации ООО «<данные изъяты>» относится к адресу массовой регистрации, численность по ЕСН за 2007 год 1 человек, реализация подсолнечника не является характерным видом деятельности для предприятия, за 2007 год предприятием операции по ставке 10 % не осуществлялись и налоговая база по ставке 10 % не заявлялась, что, по мнению представителя налогового органа, свидетельствует об отсутствии сделок по приобретению и реализации семян подсолнечника контрагентом заявителя ООО «<данные изъяты>». Кроме того, из объяснений ФИО4, являющегося в период с 29.03.2006 по 07.06.2008 директором ООО «<данные изъяты>», следует, что к деятельности общества он никакого отношения не имеет, документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», не подписывал. Из протокола допроса свидетеля ФИО5, являвшегося в 2008 году директором и главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» следует, что тот свою причастность к сделкам с индивидуальным предпринимателем Зайцевым С.А. не подтвердил, свою подпись в предъявленных счетах-фактурах не признал. ООО «<данные изъяты>» до 07.06.2008 состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области, после чего было снято с учета по причине изменения места нахождения организации, однако, по сообщению инспекции ФНС России № по г. Москве, документы по требованию инспекции не представило, не отчитывается с момента постановки на учет. Также отсутствовали договора и путевые листы, подтверждающие предмет взаимоотношений ООО «<данные изъяты>» и индивидуального предпринимателя Зайцева С.А. Кроме того, отсутствие транспортных средств, складских помещений, наемных работников, то обстоятельство, что в полученной выписке из банка ОАО КБ «<данные изъяты>» финансово-хозяйственная деятельность ООО «<данные изъяты>» с ИП Зайцевым С.А. не отражена, а в полученной выписке из банка ЗАО АКБ «<данные изъяты>» не отражена финансово-хозяйственная деятельность заявителя с ООО «<данные изъяты>», что свидетельствует об отсутствии реального осуществления хозяйственных операций. Предъявленные чеки ККТ № ООО «<данные изъяты>» за 2007 год по оплате за продукцию не могут служить подтверждением расходов по контрагенту ООО «<данные изъяты>», поскольку в 2007 году контрольно-кассовая техника данного предприятия не регистрировалась, также не была зарегистрирована ККМ в 2008 году за ООО «<данные изъяты>». Таким образом, предъявленный налог на добавленную стоимость за 2007 год в сумме 497 157 рублей, за 2008 год в сумме 380 388 рублей не может быть принят к вычету, в связи с чем неуплата ИП Зайцевым С.А. налога на добавленную стоимость за 2007 год составила 497 157 рублей, за 2008 год - 380 388 рублей. В связи с неуплатой налога на добавленную стоимость Зайцеву С.А. начислен штраф за 2007 год - 99 432 рубля, за 2008 год 76 078 рублей и пени в сумме 236 436 рублей. Кроме того, индивидуальному предпринимателю Зайцеву С.А. доначислен налог на доходы физических лиц за 2007 год в сумме 646 305 рублей, за 2008 год в сумме 494 504 рубля, штраф за неуплату и пени за несвоевременную уплату НДФЛ, поскольку, ИП Зайцев С.А. необоснованно включил в состав расходов приобретение семян подсолнечника у ООО «<данные изъяты>», так как в товарных накладных ООО «<данные изъяты>», представленных Зайцевым С.А. для проверки, отсутствуют обязательные реквизиты, подлежащие заполнению. Данное обстоятельство, а также отсутствие договоров, путевых листов, транспортных средств, складских помещений, наемных работников, по утверждению налогового органа, свидетельствует о невозможности реального осуществления хозяйственных операций в указанных объемах в виду отсутствия необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности. То обстоятельство, что место регистрации ООО «<данные изъяты>» относится к адресу массовой регистрации, численность согласно годовой декларации по ЕСН за 2007 год 1 человек, основным видом деятельности является производство общестроительных работ по возведению зданий, поэтому реализация подсолнечника не является характерным видом деятельности для предприятия, а также учитывая объяснения ФИО4, с 29.03.2006 по 07.06.2008 являющегося директором ООО «<данные изъяты>», о том, что к деятельности предприятия он никакого отношения не имеет, документов, касающихся финансово - хозяйственной деятельности не подписывал, отсутствие в налоговых декларациях по НДС за 2007 год ООО «<данные изъяты>» операций по ставке 10 %, отсутствие регистрации контрольно-кассовой техники и то обстоятельство, что данное предприятие, снявшись 07.06.2008 с учета по причине изменения места нахождения по новому месту нахождения в Инспекцию ФНС России № по г.Москве не отчитывается с момента постановки на учет, по мнению налогового органа, свидетельствует о том, что сделки по приобретению и реализации семян подсолнечника контрагентом ООО «<данные изъяты>» не производились, а следовательно, произведенные индивидуальным предпринимателем Зайцевым С.А. затраты на покупку семян подсолнечника у ООО «<данные изъяты>» в размере 4 971 583 рубля подлежат исключению из состава налогового вычета. В 2008 году ИП Зайцев С.А. включил в состав расходов приобретение семян подсолнечника по накладным от ООО «<данные изъяты> на сумму 3 803 878 рублей, по мнению налогового органа, необоснованно по тем же основаниям. Также на индивидуального предпринимателя Зайцева С.А. решением № Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области от 29 января 2010 года наложен штраф в сумме 900 рублей за непредставление в установленный срок документов, подтверждающих его взаимоотношения с физическими лицами по займу денежных средств. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что индивидуальный предприниматель Зайцев С.А. за период с 30.01.2007 по 31.12.2008 занизил налоговую базу по единому социальному налогу от предпринимательской деятельности в результате того, что необоснованно завысил расходы, в связи с чем неуплата единого социального налога в 2007 году составила 100 234 рубля, в 2008 году 123 915 рублей. Представитель истца - Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области (по доверенности Пономарева Я.А.) в судебное заседание не явилась, представлено ходатайство, в котором просит рассмотреть дело в их отсутствие. В судебном заседании 09 ноября 2010 года представитель истца МРИ ФНС России № по Саратовской области Пономарева Я.А. отказалась от заявленных требований в части взыскания с Зайцева Сергея Александровича в пользу МРИ ФНС России № по Саратовской области налога на добавленную стоимость в сумме 877545 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 1140809 рублей, единого социального налога в сумме 224149 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 236436 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 282631 рубль, пени по единому социальному налогу в сумме 47931 рубль, штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость в сумме 175510 рублей, по налогу на доходы физических лиц в сумме 228 162 рубля, по единому социальному налогу в сумме 44830 рублей, в связи с чем определением Татищевского районного суда Саратовской области от 09.11.2010 производство по делу в данной части прекращено. Представитель истца Пономарева Я.А. просила взыскать с Зайцева Сергея Александровича за счет имущества налогоплательщика штраф в размере 900 рублей за непредставление в установленный срок 18 документов, подтверждающих его взаимоотношения с физическими лицами по займу денежных средств, при этом дала аналогичные указанным в исковом заявлении пояснения. Ответчик Зайцев С.А. в судебное заседание также не явилась, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие. Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему. Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, Зайцев С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55). Решением № Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области от 29 января 2010 года индивидуальный предприниматель Зайцев С.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: ему предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2007 год в сумме 497 157 рублей, за 2008 год в сумме 380 388 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц осуществляющих предпринимательскую деятельность за 2007 год в сумме 646 305 рублей, за 2008 год в сумме 494 504 рубля, недоимку по единому социальному налогу от предпринимательской деятельности за 2007 год в сумме 100 234 рубля, за 2008 год в сумме 123 915 рублей, он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость за 2007 год в сумме 99 432 рубля, за 2008 год в сумме 76 078 рублей, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2007 год в сумме 129 261 рубль, за 2008 год в сумме 98 901 рубль, за неуплату единого социального налога за 2007 год в сумме 20 047 рублей, за 2008 год в сумме 24 783 рубля, за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов привлечен к штрафу в сумме 900 рублей, а также Зайцеву С.А. начислены пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 236 436 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 282 190 рублей, 441 рубля, единого социального налога в сумме 1 534 рубля, 2 563 рублей, 43 834 рублей (л.д. 122-141). В силу п.1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ индивидуальный предприниматель Зайцев С.А. в проверяемом периоде являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и, в соответствии с п.п. 1 п.1 ст.227, п.1 ст.224 НК РФ, исчисление и уплату налога производил по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности по ставке 13 %. Как следует из исследуемого в судебном заседании материалов гражданского дела № по заявлению Зайцева Сергея Александровича о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области, решением Татищевского районного суда Саратовской области от 13 сентября 2010 года заявление Зайцева С.А. удовлетворено частично. Вышеуказанным решением суда признано недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области № от 29.01.2010 года о привлечении Зайцева Сергея Александровича к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления налога на добавленную стоимость за 2007 год в сумме 497 157 рублей, налога на добавленную стоимость за 2008 год в сумме 380 388 рублей, начисления пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 236 436 рублей и налоговых санкций по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 2007 год в сумме 99 432 рубля, за 2008 год в сумме 76 078 рублей; налога на доходы физических лиц за 2007 год в сумме 646 305 рублей, налога на доходы физических лиц за 2008 год в сумме 494 504 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 282 190 рублей, 441 рубля и налоговых санкций по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2007 год в сумме 129 261 рубль, за 2008 год в сумме 98 901 рубль; единого социального налога за 2007 год в сумме 100 234 рубля, единого социального налога за 2008 год в сумме 123 915 рублей, пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 1 534 рубля, 2 563 рублей, 43 834 рублей и налоговых санкций по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату единого социального налога за 2007 год в сумме 20 047 рублей, за 2008 год в сумме 24 783 рублей. В остальной части заявленных требований Зайцеву С.А. отказано (л.д.207-211). В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. Как следует из материалов дела, требование о предоставлении 18 документов необходимых для выездной налоговой проверки за период с 30.10.2007 по 20.07.2009 (исх. № от 11.01.2010) было вручено представителю Зайцева С.А. под роспись 12 января 2010 года (л.д. 121). Таким образом налоговым органом Зайцев С.А. правомерно привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 900 рублей (18х50=900) за непредставление в налоговый орган 18 документов необходимых для выездной налоговой проверки за период с 30.10.2007 по 20.07.2009. Однако как следует из представленного ответчиком Зайцевым С.А. чека-ордера по операции № от 12.11.2010 (л.д. 166) видно, что Зайцевым С.А. был оплачен налог (штраф) в размере 900 рублей. При таких обстоятельствах прихожу к выводу, что исковые требования истца не подлежат удовлетворению, так как при рассмотрении дела штраф за непредставление в налоговый орган 18 документов необходимых для выездной налоговой проверки за период с 30.10.2007 по 20.07.2009 ответчиком Зайцевым С.А. были добровольно оплачены. Таким образом, на момент вынесения судебного решения нарушенные права истца восстановлены. Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Росси № 12 по Саратовской области к Зайцеву Сергею Александровичу о взыскании штрафа за непредставление 18 документов в сумме 900 рублей отказать. Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня его провозглашения в Саратовский областной суд путем подачи жалобы в Татищевский районный суд. Председательствующий С.М. Узинская