Дело № 2-418/2010 ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации 27 апреля 2010 года р.п. Татищево Саратовской области Татищевский районный суд Саратовской области в составе: председательствующего судьи Узинской С.М. при секретаре Юниной О.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к Промземцеву Виталию Викторовичу о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени, УСТАНОВИЛ: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области обратились в суд с иском Промземцеву В.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени, обосновав требования тем, что в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Промземцев В.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. 31 марта 2009 года Промземцевым В.В. была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, в соответствии с которой общая сумма дохода, подлежащая налогообложению за 2007 год, по данным налогоплательщика составила 4700 рублей, общая сумма расходов и налоговых вычетов - 0 рублей, налоговая база 4700 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным Промземцева В.В. составила 611 рублей. К указанной декларации налогоплательщик представил акты приема-передачи векселей. Согласно актам приема-передачи векселей, общая сумма дохода Промземцева В.В. от продажи векселей в 2007 составляет 8 432 000 рублей. Получение дохода от погашения векселей Промземцевым В.В. подтверждается банком, который не удерживал НДФЛ с доходов физического лица. Сбербанк России представил в МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области сведения о том, что в 2007 году Промземцевым В.В. получено от него дохода в сумме 1 000 000 рублей, сумма исчисленного НДФЛ составила 130 000 рублей, сумма удержанного НДФЛ - 0 рублей. На основании сведений, полученных из Сбербанка России, Промземцеву В.В. был начислен налог на доходы физических лиц по двум срокам уплаты 21.11.2008 в сумме 65 000 рублей и 22.12.2008 в сумме 65 000 рублей (1 000 000 руб. х 13% = 130 000 руб.). 23.10.2009 Промземцеву В.В. было направлено налоговое уведомление № от 22.10.2008 по НДФЛ за 2007 год. В представленных налогоплательщиком актах приема-передачи векселей Сбербанка России от 26.04.2007, 04.05.2007, 25.05.2007, 15.08.2007 Промземцев В.В. выступает векселедержателем, то есть собственником предъявляемых векселей и, соответственно, лицом, получающим доход от погашения векселей. Так, в соответствии с актами приема-передачи векселей Промземцев В.В. в 2007 году передал в ОАО Сберегательный банк РФ векселя Сбербанка России: 26.04.2007 вексель ВМ № номинальной стоимостью 500 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 700 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 1 000 000 рублей, общей стоимостью 2 200 000 рублей; 04.05.2007 векселя ВМ №, ВМ №, ВМ № номинальной стоимостью 1 000 000 рублей каждый, общей стоимостью 3 000 000 рублей; 25.05.2007 вексель ВМ № номинальной стоимостью 1000 000 рублей; вексель ВМ № номинальной стоимостью 500 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 500 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 500 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 500 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 232 000 рублей, общей стоимостью 3 232 000 рублей. Представленные Промземцевым В.В. акты приема-передачи векселей подтверждают только факт передачи векселей, а не их оплату, поэтому данные документы не могут являться основанием для подтверждения расходов по приобретению векселей, при чем налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год данные расходы также не заявлены. 25.06.2009 Промземцеву В.В. заказной корреспонденцией было направлено сообщение № о предоставлении пояснений - внесении исправлений в налоговую отчетность. По данному сообщению налогоплательщиком исправления в налоговую декларацию не вносились, пояснения не представлялись. Таким образом, налоговая база составляет 8 432 000 рублей. Соответственно, сумма налога к уплате в бюджет составляет 1 096 160 рублей (8 432 000 х 13%). В связи с тем, что ранее налоговым органом Промземцеву В.В. был начислен НДФЛ за 2007 год в сумме 130 000 рублей, 611 рублей исчисленные самим налогоплательщиком, фактическая сумма налога на доходы физических лиц подлежащая к уплате в бюджет за 2007 составляет 965 549 рублей (1 096 160 руб. - 130 000 руб. - 611 руб.). 14.07.2009 в отношении Промземцева В.В. был составлен акт № камеральной налоговой проверки, который 20.07.2009 вместе с уведомлением № от 14.07.2009 о времени и месте рассмотрения материалов проверки и вынесении решения в МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области был направлен в его адрес заказной корреспонденцией. На акт № от 14.07.2009 Промземцевым В.В. в налоговый орган возражения не были представлены. Акт камеральной налоговой проверки № был рассмотрен 21.08.2009 в отсутствие надлежащим образом извещенного Промземцева В.В. По итогам рассмотрения акта проверки налоговым органом вынесено решение № от 21.08.2009 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией. Решением налогового органа Промземцев В.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации. За данное правонарушение Промземцеву В.В. начислен штраф в размере 579 696 рублей. Кроме того, Промземцев В.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком - физическим лицом сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). За данное правонарушение Промземцеву В.В. начислен штраф в размере 193 109 рублей 80 копеек. Общая сумма штрафа по решению составила 772 805 рублей 80 копеек. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, налогоплательщику начислены пени в размере 119 695 рублей 89 копеек. Решение № от 21.08.2009 в установленный законом срок не было обжаловано Промземцевым В.В. и вступило в законную силу. 24.09.2009 Промземцеву В.В. было вручено требование № об уплате налога, пени, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, размере пеней, начисленных на момент направления требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. От уплаты налога Промземцев В.В. уклонился. В связи с этим просят суд обязать Промземцева Виталия Викторовича выполнить законные требования налогового органа по уплате налога на доходы физических лиц за 2007 год и взыскать с Промземцева Виталия Викторовича налог на доходы физических лиц в сумме 965 549 рублей, штрафы в сумме 772 805 рублей 80 копеек и пени в сумме 119 695 рублей 89 копеек за счет имущества налогоплательщика. Представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области (по доверенности Ахмеджанов Р.Р.) в судебное заседание не явился, представлено ходатайство, в котором просит рассмотреть дело в их отсутствие, согласен на рассмотрение дела в порядке заочного производства (л.д. 67). Ответчик Промземцев В.В. о времени и месте разбирательства дела извещен надлежащим образом (л.д. 64), однако в судебное заседание не явился, не проявил к нему интереса в той или иной форме, от ответчика нет представителя, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении разбирательства дела не ходатайствовал, возражений по существу иска не представил, в связи с чем суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в его отсутствие. Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему: В соответствии со ст. 23 НК РФ обязанность уплачивать законно установленные налоги, встать на учет в налоговый орган, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган налоговые декларации по налогам, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, и др. возлагаются на налогоплательщика Согласно 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Как следует из п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. В соответствии с ч. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Промземцева В.В. за 2007 год (л.д. 33-39) общая сумма дохода, подлежащая налогообложению за 2007 год, по данным налогоплательщика составила 4700 рублей, общая сумма расходов и налоговых вычетов - 0 рублей, налоговая база 4700 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным Промземцева В.В. составила 611 рублей. В соответствии с п. 4 ст. 214.1 НК РФ налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Доход по операциям с ценными бумагами определяется как разница между суммами доходов, полученных от операций с ценными бумагами за вычетом фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов по данным операциям. Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. К документам, подтверждающим расходы налогоплательщика на приобретение ценных бумаг, могут быть отнесены любые расчетно-платежные документы, подтверждающие факт оплаты ценных бумаг, такие как приходно-кассовые ордеры, квитанции расписки покупателя о получении денежных средств, а также надлежащим образом оформленные справки из бухгалтерии организации об удержании из заработной платы сумм, в счет оплаты стоимости приобретенных работником акций организации-работодателя. Согласно актам приема-передачи векселей Промземцев В.В. в 2007 году передал в ОАО Сберегательный банк РФ векселя Сбербанка России: 26.04.2007 вексель ВМ № номинальной стоимостью 500 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 700 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 1000 000 рублей, общей стоимостью 2 200 000 рублей; 04.05.2007 векселя ВМ №, ВМ №, ВМ № номинальной стоимостью 1 000 000 рублей каждый, общей стоимостью 3 000 000 рублей; 25.05.2007 вексель ВМ № номинальной стоимостью 1000 000 рублей; 13.08.2007 вексель ВМ № номинальной стоимостью 500 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 500 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 500 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 500 000 рублей, вексель ВМ № номинальной стоимостью 232 000 рублей, общей стоимостью 3232000 рублей. Таким образом, общая сумма дохода Промземцева В.В. от продажи векселей в 2007 году составляет 8 432 000 рублей. Соответственно, сумма налога к уплате в бюджет составляет 1 096160 рублей (8 432 000 х 13%). В связи с тем, что ранее налоговым органом Промземцеву В.В. был начислен НДФЛ за 2007 в сумме 130 000 рублей (л.д. 32), 611 рублей исчисленные самим налогоплательщиком Промземцевым В.В. (л.д. 37), фактическая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет за 2007 год, составляет 965549 рублей (1 096 160 руб.- 130 000 руб. - 611 руб.) Как следует из акта № камеральной налоговой проверки от 14.07.2009 (л.д. 19-26) Промземцеву В.В. был начислен налог на доходы физических лиц за 2007 год 965549 рублей. Также Промземцев В.В. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Вышеуказанный акт вместе с уведомлением о вызове налогоплательщика Промземцева В.В. (л.д. 27) был направлен Промземцеву В.В. заказным письмом с уведомлением 21.07.2009 (л.д. 28, 29). По итогам рассмотрения акта проверки налоговым органом вынесено решение № от 21.08.2009 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (л.д. 8-16). Решением налогового органа Промземцев В.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации. За данное правонарушение Промземцеву В.В. начислен штраф в размере 579 696 рублей. Кроме того, Промземцев В.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком - физическим лицом сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). За данное правонарушение Промземцеву В.В. начислен штраф в размере 193 109 рублей 80 копеек. Общая сумма штрафа по решению составила 772 805 рублей 80 копеек. Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и получено Промземцевым В.В. 28.08.2009 (л.д. 17). В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, налогоплательщику начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 24 сентября 2009 года Промземцеву В.В. было вручено требование № об уплате налога, пени, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, размере пеней, начисленных на момент направления требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказной корреспонденции. В силу статьи 56 Гражданского процессуального Кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений. В материалах дела отсутствуют сведения, подтверждающие факт уплаты ответчиком в установленный срок вышеназванных денежных средств. Поскольку истец в силу п.п. 19 п.1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 17 490 рублей 25 копеек подлежит взысканию с ответчика. На основании изложенного, руководствуясь статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к Промземцеву Виталию Викторовичу о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени удовлетворить. Взыскать с Промземцева Виталия Викторовича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области налог на доходы физических лиц в сумме 965 549 (девятьсот шестьдесят пять тысяч пятьсот сорок девять) рублей, штрафы в сумме 772 805 (семьсот семьдесят две тысячи восемьсот пять) рублей 80 копеек и пени в сумме 119 695 (сто девятнадцать тысяч шестьсот девяносто пять) рублей 89 копеек, а всего 1 858 050 (один миллион восемьсот пятьдесят восемь тысяч пятьдесят) рублей 69 копеек. Взыскать с Промземцева Виталия Викторовича государственную пошлину в размере 17 490 (семнадцать тысяч четыреста девяносто) рублей 25 копеек в доход государства. Решение может быть обжаловано ответчиком в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения, а сторонами решение может быть обжаловано в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. Председательствующий С.М. Узинская