Дело № 1-4/11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Таштагол «01» августа 2011 года

Судья Таштагольского городского суда Кемеровской области Андреева А. А.

с участием гос. обвинителя прокуратуры г. Таштагол Акулова С.В.

подсудимой Богдановой Н. И.

защитника Абрамкиной Л. И.

представителя потерпевшего Голдобиной А. А.

при секретаре Ануфриевой И.К.

рассмотрел в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Богдановой Натальи Ивановны,

15 марта 1978 года рождения, уроженки г.Таштагол, Кемеровской области, русской, гражданки РФ, образование средне-техническое, не замужней, работающей в ООО «Грин», бухгалтером,зарегистрированной и проживающей в г.Т., ул. П., 18-614, не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 160 УК РФ, суд

УСТАНОВИЛ:

Богданова Н. И. органами предварительного следствия обвиняется в том, что в период времени с 22 декабря 2008 года по 11 марта 2009 года, в г.Таштаголе, совершила хищение чужого имущества путем присвоения, а именно, работая в указанный период времени заведующей кафе «571 км» ООО «Наташа», являясь материально ответственным лицом на основании договора о полной материальной ответственности, используя свое служебное положение, выполняя служебные обязанности по осуществлению учета поступающих денежных средств, приему дневной выручки от подотчетных лиц и сдаче выручки 1 раз в неделю в центральную кассу ООО «Наташа», осуществлению контроля за соблюдением кассовой дисциплины, составлению установленной отчетности и сдаче отчетности в бухгалтерию предприятия, предусмотренные должностной инструкцией заведующей кафе 571 км, с которой была соответствующим образом ознакомлена 19 мая 2008 года, умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения денежных средств, присваивая себе в рабочие дни часть полученной в кафе «571 км» выручки, передаваемой ей барменами кафе, которые ей были вверены для сдачи в централизованную кассу ООО «Наташа», путем присвоения похитила денежные средства в общей сумме 52590 рублей 07 копеек, причинив ООО «Наташа» материальный ущерб на общую сумму 52590 рублей 07 копеек.

В судебном заседании подсудимая Богданова Н.И. вину в преступлении, предусмотренном ч.3 ст.160 УК РФ, не признала, пояснив суду, что в период с мая 2008 года по март 2009 года она работала заведующей кафе «571 км» ООО «Наташа». При трудоустройстве на работу с нею был заключен трудовой договор, договор о полной материальной ответственности, была ознакомлена со своей должностной инструкцией. В ее обязанности входили контроль за обслуживающим персоналом, контроль за приготовлением блюд, приобретение необходимых продуктов, материальных ценностей, прием работников, ведение отчетности по подотчетным денежным средствам. В штате кафе работали два бармена, два официанта, два повара и одна уборщица. Ее работа с материальными ценностями происходила следующим образом: все поступления выручки денег от работы кафе проходили по кассовой книге, каждый рабочий день оформлялся кассовый Z-отчет, барменом заполнялась кассовая книга, по данной кассовой книге денежные средства – выручка за день передавались ей. В соответствии с этими документами и, расписываясь в кассовой книге, она принимала деньги от барменов. В приходном кассовом ордере, составленном барменом, указывалась сумма переданных ей денег. Кроме этого, в отдельной тетради прихода и расхода денежных средств она отмечала движение денежных средств. Поступившие деньги она расходовала следующим образом: приобретала необходимые продукты: хлеб, молоко, яйца, сметану и производила оплату поставщикам, приобретала товары для хозяйственных нужд. После приобретения продукты сразу передавала по накладной в подотчет барменов, накладная оформлялась в двух экземплярах, один ей в отчет, другой бармену. Она оформляла товарный отчет по расходу этих продуктов. По расходу денег составляла авансовый отчет, прикладывала к нему подтверждающие расход денег чеки. Авансовый отчет составлялся ею за неделю: отдельно на продукты, отдельно на хозяйственные нужды. Кроме этого, по ведомости она выдавала заработную плату, аванс работникам кафе. Определенные хозяйственные расходы: ремонт инвентаря, оказания мелких услуг в кафе и т.п., она оформляла в виде расходного кассового ордера с указанием данных лица, который получил от нее деньги. Такие отчеты она делала каждую неделю, предоставляла их для проверки вместе с оставшейся выручкой в централизованную кассу головного офиса ООО «Наташа» в г.Осинники. Выручка хранилась в сейфе, ключ от которого имелся только у нее. Передача выручки денег документально не оформлялась, журнала передачи выручки в кассу ООО «Наташа» в кафе не велось, она только в своей тетради отмечала сданную сумму денежных средств. По установленным правилам выручка кафе сдается в кассу ООО «Наташа» 1 раз в неделю, но иногда это правило менялось, выручка забиралась у нее иногда раз в месяц, иногда более 1 раза в неделю. В основном выручку у нее забирала Г. А. А.. Однако бывали случаи, что выручку у нее забирали бухгалтер Л. М., программист С.. У нее часто оставался остаток денег от выручки кафе и этот остаток она оставляла себе по согласованию с руководством ООО «Наташа» для оплаты крупной поставки продуктов или выплаты зарплаты. Все эти движения ее подотчета она записывала в отдельной тетради, но не отражала ее расходы, связанные с выплатой зарплаты и оплаты различных услуг. В декабре 2008 года в кафе происходила проверка ее деятельности и нарушений выявлено не было. 11 марта 2009г. в кафе вновь была проведена проверка ее деятельности заместителем директора ООО «Наташа» Голдобиной А. А. и бухгалтером ООО «Наташа» Л. М. Ш., которые в виде таблицы с конца декабря 2008г. отразили по неделям работы все движения денежных средств ее подотчета и получилось, что у нее в подотчете не оказалось 52550 руб. 07 коп.. Она тогда не смогла объяснить причины образования недостачи и сейчас этого не может объяснить, но обязалась погасить эту недостачу.Из ее зарплаты за февраль 2009г. высчитали около 8-ми тысяч рублей. Она согласилась с данной недостачей, потому что не хотела создавать себе проблем. Считает, что недостача образовалась потому, что при проверке в бухгалтерских отчетах допущена ошибка, в ООО «Наташа» не организована правильная сдача выручки из кафе в кассу ООО «Наташа», в момент сдачи денежных средств в кассу официальных документов не ведется, денежные суммы не учитываются, лицо, принимающее денежные средства у нее, ни в каких документах не подписывается.

Оценивая показания подсудимой с доказательствами, представленными ниже стороной обвинения, суд считает, что, обвиняя Богданову Н.И. в хищении с использованием своего служебного положения вверенных ей денежных средств ООО «Наташа» на сумму 52590 руб. 07коп., стороной обвинения доказательств, что имело место событие данного преступления, суду не представлено.

Так, судом установлено, что 19.05.2008г. между ООО «Наташа» и Богдановой Н.И. заключен трудовой договор, в соответствии с которым работодатель поручил, а работник принял на себя обязательства качественно и в установленные сроки выполнять работу в соответствии с должностной инструкцией заведующей кафе 571 км (л.д.28-31 т.1).

Согласно приказа о приеме работника на работу №24 от 21.05.2008г. Богданова Н.И. была принята с 20.05.2008г. на должность заведующей кафе 571 км г.Таштагола (л.д.32 т.1).

28.12.2008г. ООО «Наташа» издан приказ о проведении инвентаризации денежных средств кафе 571 км (л.д.33 т.1).

29.12.2008г. составлен акт инвентаризации наличных денежных средств на сумму 10307 руб.16 коп. (л.д.34 т.1).

10.03.2009г. ООО «Наташа» издан приказ о проведении инвентаризации денежных средств кафе 571 км (л.д.35 т.1). 20.05.2008г. на должность заведующей кафе 571 км г.Таштагола согласно приказа о приеме работника на работу №24 и

11.03.2009г. составлен акт инвентаризации наличных денежных средств, выявлена недостача на сумму 52550 руб.07 коп..

Для ответа на вопрос какая сумма недостачи денежных средств имела место за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. в кафе 571км ООО «Наташа» по подотчету Богдановой Н.И. органами предварительного следствия первоначально была назначена судебная бухгалтерская экспертиза, проведение которой было поручено эксперту 4 отдела (региональных экономических экспертиз) экспертно-криминалистического центра ГУВД по Кемеровской области А. С.Н. (л.д.89-104 т.2), которая проводила исследование на основании журнала кассира-операциониста кафе 571 км за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. и на основании данного журнала, отраженного в таблице №1 Приложения №1, ею установлено, что в период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. в кафе 571 км получено выручки в сумме 359792 руб.27 коп.. Для ответа на вопрос на какую сумму денежных средств Богданова Н.И. отчиталась за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. экспертом были проанализированы бухгалтерские документы: отчеты кассира с приложенными первичными документами: приходными и расходными кассовыми ордерами ООО «Наташа» за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г., в соответствии с чем составлена таблица №3, где показано, что выдано Богдановой Н.И. в подотчет из кассы ООО «Наташа» денежных средств на сумму 73849 руб.39 коп.. На основании авансовых отчетов без оправдательных документов экспертом установлено, что в период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. Богданова Н.И. отчиталась на сумму 68815 руб.13 коп.. Далее, как указано экспертом, на исследование были представлены документы не установленного образца: тетрадь в клетку, а кроме того представлен список приходных ордеров, книга кассира-операциониста, на основании чего экспертом составлена таблица №2 движения денежных средств в кафе 571 км за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г., где указано, что Богдановой Н.И. в этот период израсходовано денежных средств в сумме 305325 руб.34 коп., на данную сумму она отчиталась перед ООО «Наташа». Согласно данных кассовых документов ООО «Наташа» Богдановой Н.И. было выдано в подотчет 73849 руб.39 коп., имеются авансовые отчеты без оправдательных документов на сумму 68815 руб.13 коп.. На основании документа «Данные отчета кассы по кафе 571 км ООО «Наташа» остаток денежных средств в кассе кафе 571 км на 22.12.2008г. составляет минус 1876 руб.86 коп.. По данным оперативного учета установлено, что в период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. Богдановой Н.И. получено выручки в кафе 571 км в сумме 359792 руб.27 коп., израсходовано денежных средств в сумме 305325 руб.34 коп., остаток денежных средств в кассе кафе 571 км на 22.12.2008г. составляет минус 1876 руб.86 коп..Путем арифметического подсчета экспертом выведена сумма недостачи денежных средств, на которую Богданова Н.И. не отчиталась: 359792 руб.27 коп.- 305325 руб.34 коп.-1876 руб.86 коп.=52590 руб.07 коп.оп., остаток 27 коп., итв в сумме 305325 руб.34 коп...12.2008г. поалее, мет (т.2 л.д.88-104). Сумма недостачи 52590 руб.07 коп. за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. выведена экспертом по данным оперативного учета.

При проведении повторной судебной бухгалтерской экспертизы, порученной органами предварительного следствия эксперту аудиторской фирмы «Информ-Аудит» Я. Г.В. (т.2 л.д.173-183) также было установлено, что сумма выручки кафе «571 км» ООО «Наташа» за период с 22.12.2008 года по 11.03.2009 года составила 359792 руб. 27 копеек. В центральную кассу ООО «Наташа» за период с 22.12.2008 года по 11.03.2009 года из кафе «571 км» была передана выручка наличными денежными средствами в сумме 126355 рублей. Выручку в кафе «571 км» ООО «Наташа» за период с 22.12.2008 года по 11.03.2009 года Богданова Н.И. получила от барменов в сумме 359792 руб.27 коп., в том числе под отчет 73849 руб.39 коп.. Богданова Н.И. за период с 22.12.2008 года по 11.03.2009 года отчиталась на общую сумму 305325 руб.34 коп., в том числе: выдана заработная плата – 109405 руб.21 коп., по подотчету – 68365 руб.13 коп., по расходным кассовым ордерам от 05.02.2009 года – 1200 руб.00 коп., сдала наличными в кассу ООО «Наташа» - 126355 руб.00 коп.. Богданова Н.И. за период с 22.12.2008 года по 11.03.2009 года не отчиталась на 52590 руб. 07 коп..

Для определения суммы выручки за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. экспертом-аудитором Я. Г.В. проводилось исследование по книге кассира-операциониста кафе 571 км, по Журналу учета движения денежных средств кафе 571 км, представляющего собой пронумерованную и прошитую общую тетрадь в клетку, приходным кассовым ордерам в центральной кассе ООО «Наташа» и установлено, что сумма выручки за этот период составила 359792 руб.27 коп., отчиталась Богданова Н.И. на сумму 305325 руб.34 коп., в центральную кассу ООО «Наташа» была передана выручка наличными денежными средствами в сумме 126355 руб., в том числе выдана заработная плата на сумму 109405 руб.21 коп., по подотчету-68365 руб.13 коп., по расходному кассовому ордеру от 05.02.2009г. 1200 руб.. Сдача наличных денежных средств в центральную кассу ООО «Наташа» в сумме 126355 руб. отражена в Журнале учета движения денежных средств кафе 571 км, в получении денег проставлена подпись без расшифровки.Далее, методом арифметического подсчета экспертом выведена сумма, на которую Богданова Н.И. не отчиталась: 359792 руб.27 коп.( сумма выручки в кафе 571 км за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г.)- 305325 руб.34 коп. (сумма, на которую Богданова Н.И. отчиталась за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г.)- 1876 руб.86 коп.( остаток денежных средств в кафе 571 км на 22.12.2008г.)=52590 руб.07 коп..

Экспертом-аудитором Я. Г.В., также, как и эспертом 4 отдела (региональных экономических экспертиз) экспертно-криминалистического центра ГУВД по Кемеровской области А. С.Н. сумма недостачи за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. выведена по данным оперативного учета, при этом, экспертом А. С.Н. в исследовательской части заключения и при допросе ее в судебном заседании указано, что тетрадь в клетку зеленого цвета, где отражался учет движения денежных средств в кафе 571 км, признана ею документом оперативного учета.

Экспертом-аудитором Я. Г.В. по вопросу №8 имеются ли в ООО «Наташа» и конкретно в кафе 571 км нарушения бухгалтерского учета и какие, указано, что при проверке соответствия ведения бухгалтерского учета в ООО «Наташа» требованиям нормативных и законодательных актов установлено, что требования порядка ведения кассовых операций в РФ, соблюдались. Учетной политикой организации предусмотрено ведение Журнала учета движения денежных средств в кафе 571 км (общая тетрадь в клетку зеленого цвета), но при этом центральная бухгалтерия должна была разработать форму данного журнала и предусмотреть расшифровку подписей ответственных лиц, получавших наличные денежные средства от материально-ответственного лица Богдановой Н.И., форму №КО-4, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88. В получении денег проставлена подпись без расшифровки (т.2 л.д.173-184).

Оценивая указанные выше две экспертизы, проведенные разными экспертами и в разных учреждениях, которые пришли к одному выводу, что по данным оперативного учета сумма недостачи денежных средств по подотчету Богдановой Н.И. за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. составила 52590 руб. 07 коп., судом было выявлено ряд несоответствий, которые вносят сомнения в объективность и правильность выводов данных экспертов.

Так, эксперт А. С.Н. в своем заключении указывает ( таблица №2 приложение №2), что 05.02.2009г. Богдановой Н.И. выдана заработная плата в сумме 1200 руб., последняя выручка сдана в центральную кассу 07.03.2009г. в сумме 20315 руб.,в заключении же эксперта –аудитора Я. Г.В. ( в таблице №2 приложение №2) выдача заработной платы от 05.02.2009г. на сумму 1200 руб. не отражено, в таблице №3 приложения №3 указано, что последняя выручка сдана в центральную кассу ООО «Наташа» 11.03.2009г. в сумме 20315 руб. и 450 руб., в этом же заключении указано, что в центральную кассу ООО «Наташа» 30.02.2009г. сдано 9000 руб., тогда как в феврале 2009г. всего 28 дней. В своем заключении эксперт-аудитор на вопрос №3 какую сумму выручки Богданова Н.И. получила в подотчет за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г., указано, что 73849 руб.39 коп., что подтверждается первичными документами: отчетами кассира с приложенными приходными и расходными ордерами за данный период: авансовые отчеты на сумму 68365 руб.13 коп., расходный кассовый ордер от 05.02.2009г. на сумму 1200 руб., авансовый отчет на сумму 4284 руб.26 коп., представленный в бухгалтерию ООО «Наташа» 21.12.2008г., итого 73849 руб.39 коп.. На вопрос же №4 на какую сумму Богданова Н.И. отчиталась за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. экспертом –аудитором дан ответ, что на сумму 305325 руб.34 коп., в том числе: выдана заработная плата-109405 руб.21 коп., по подотчету 68365 руб.13 коп., расходный кассовый ордер на сумму 1200 руб., сдала наличными в кассу ООО «Наташа»-126355 руб., при этом не указан авансовый отчет на сумму 4284 руб.26 коп.. В экспертизе же, проведенной экспертом А. С.Н., в таблице №3 приложения №3 указано, что в подотчет Богдановой в период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. выдано 73849 руб.39 коп., при этом не указан расходный кассовый ордер от 05.02.2009г. на сумму 1200 руб., а в таблице №4 приложения №4 этим же экспертом не нашел отражения авансовый отчет на сумму 4284 руб.26 коп., однако данные расходный кассовый ордер и авансовый отчет отражены в заключении эксперта-аудитора Я. Г.В..

Указанные выше несоответствия по одним и тем же вопросам, поставленным на разрешение эксперта 4 отдела экспертно-криминалистического центра ГУВД по Кемероской области А. С.Н. (л.д.89-104 т.2) и эксперта –аудитора аудиторской фирмы «Информ-Аудит» Я. Г.В. (л.д.173-183 т.2) вызывают сомнения в правильности выводов данных экспертов, в связи с чем суд не может расценивать их как достоверные доказательства виновности Богдановой Н.И. в хищении вверенного ей имущества ООО «Наташа» с использованием своего служебного положения на сумму 52590 руб.07 коп., а, в соответствии со ст.14 ч.3 УПК РФ все сомнения в виновности обвиняемого, которые не могут быть устранены в порядке, установленном нстоящим Кодексом, толкуются в пользу обвиняемого.

Для устранения сомнений в том, что в кафе 571 км ООО «Наташа» имело место хищение денежных средств на сумму 52590 руб.07 коп., вверенных Богдановой Н.И., судом была назначена дополнительная судебная бухгалтерская экспертиза, проведение ее поручено было экспертам ГУ «Кемеровская лаборатория судебных экспертиз», которая по вопросам, поставленным на разрешение данной экспертизы, где помимо периода возможного образования недостачи с 22.12.2008г. по 11.03.2009г.,указывался для исследования период всей деятельности Богдановой Н.И.: с 19.05.2008г. по 31.04.2009г., экспертом К. Н.А. была расценена как первичная (л.д.417-445 т.2), для исследования были представлены кассовые отчеты ООО «Наташа» в виде отрывных листов кассовой книги с приложением первичных документов за период май 2008г.-апрель 2009г., накопительные ведомости по счету 50 «Касса» ООО «Наташа» за период май 2008г.- март 2009г., кассовые книги ООО «Наташа» за периоды с 31.03.2008г. по 01.07.2008г., с 05.10.2008г. по 31.12.2008г., журнал кассира-операциониста по кафе 571 км ООО «Наташа» за период с 01.08.2008г. по 29.07.2009г., авансовые отчеты Богдановой Н.И. за период с мая 2008г. по март 2009г., приказ об учетной политике ООО «Наташа» за 2007г., копии приходных кассовых ордеров с 22.12.2008г. по 28.12.2008г., копии расходных кассовых ордеров №1097, №1098 от 28.12.2008г., копия платежной ведомости №111 от 25.12.2008г., копия приказа №11 от 20.05.2008г. и акт №11 от 20.05.2008г. инвентаризации денежных средств в кафе 571 км ООО «Наташа»; копия приказа №10 от 17.03.2008г. и акт №10 от 17.03.2008г. инвентаризации денежных средств в кафе 571 км ООО «Наташа»; копия приказа №12 от 28.12.2008г. и акт №12 от 28.12.2008г. инвентаризации денежных средств в кафе 571 км ООО «Наташа» и по представленным выше документам установлено, что сумма выручки в кафе «571км» за период с 19.05.08г. по 31.04.09г. составила 1633016,55руб.. Кассовая книга в кафе «571км» не велась, и передача выручки из кафе «571км» в централизованную кассу ООО «Наташа» за период с 19 мая 2008г. по 31 апреля 2009г. работникам ООО «Наташа» посредством выписки расходных кассовых ордеров за подписью получателей денег в кафе не имела место. Данные кассовых документов ООО «Наташа» о размере оприходованных в кассу ООО «Наташа» сумм выручки от работы кафе не соответствуют действительности, поскольку отражают выручку кафе без уменьшения ее на величину оставленных для расходов кафе денег (или совершенных за счет выручки расходов). Богданова Н.И. в качестве регистра бухгалтерского учета (оперативного учета) операций по движению денежных средств в кафе 571 км вела тетрадь. Данные представленной тетради оперативного учета по кафе «571км» оцениваются экспертом как данные чернового учета, достоверность и полнота которых не обеспечена по причине отсутствия документального подтверждения и обоснования и являются недоброкачественными, принципам формирования регистра бухгалтерского учета не соответствуют. Проверить числовые записи тетради о размере переданных в ООО «Наташа» денежных средств путем сопоставления с сопряженными документами, по причине отсутствия таковых, не представилось возможным.Таким образом, документальное подтверждение размера переданных в ООО «Наташа» денежных средств из кафе «571км» в представленных материалах отсутствует, поэтому установить на основе представленных материалов какая сумма выручки была передана из кафе «571км» в централизованную кассу ООО «Наташа» за период с 19 мая 2008г. по 31 апреля 2009г., не представилось возможным.

Исследованием представленных документальных данных установлено, что выдача денежных средств в подотчет Богдановой Н.И. из кассы ООО «Наташа» по расходным кассовым ордерам оформлялась на основе данных представленных авансовых отчетов Богдановой Н.И., которые, в свою очередь формировались по данным первичных документов на расходы, связанные с приобретением ценностей, то есть, расходы, связанные с приобретением товарно- материальных ценностей от имени Богдановой Н.И., предшествовали формированию расходных кассовых ордеров ООО «Наташа» на выдачу денег в подотчет Богдановой Н.И.. Таким образом, кассовые документы ООО «Наташа» не располагают достаточными сведениями о размере полученных Богдановой Н.И. денежных средств из выручки кафе, поскольку отражают только размер произведенных от ее имени расходов ввиду обратного оформления операций по выдаче подотчетных сумм. Представленная тетрадь «оперативного учета» по кафе «571км» ООО «Наташа» информацию о сумм, взятых Богдановой Н.И. из вырученных от работы кафе денег размере на расходы, не содержит, полноту данных об израсходованных и оставшихся в кафе суммах денежных средств она не обеспечивает. Указанная тетрадь отнесена экспертом к разряду черновой документации и не может приниматься как достоверный источник информации об операциях, связанных с расходом денежных средств в кафе «571км» и установить, какова была сумма выручки, которую Богданова Н.И. получила в кафе «571км» ООО «Наташа» за период с 19 мая 2008г. по 31 апреля 2009г.. по представленным материалам, не представилось возможным.

За какой период образовалась недостача на сумму 52590 руб. 07коп. исследованием представленных материалов установлено, что постановка

учета операций по движению денежных средств в кафе «571км» не обеспечивает упорядоченного учета ежедневных хозяйственных операций, со ссылкой на оправдательный документ- основание. Представленные документы не позволили эксперту проверить правильность формирования учетных остатков на дату инвентаризаций денежных средств в кафе «571км» в исследуемый период: тетрадь оперативного учета по кафе «571км» оценена экспертом как данные чернового учета, которые нельзя признать достоверными и полными; кассовые документы ООО «Наташа» не располагают данными об учетных остатках денежных средств по подразделению «кафе 571км», а содержат сводные данные по нескольким подразделениям; кроме того, установлено наличие искажений в кассовых документах ООО «Наташа» относительно размера полученных Богдановой Н.И. денежных средств в подотчет. Установленные несоответствия относятся к межинвентаризационному периоду с 28.12.08г. по 11.03.09г., что подвергает сомнению достоверность данных о расходе денежных средств в ООО «Наташа» по подразделению кафе «571км» в указанный период; тождественность учета операций по движению денежных средств в кафе «571км» и ООО «Наташа» (по подразделению «кафе 571км»), не обеспечена.

Таким образом, по причине недоброкачественности и неполноты учетных данных относительно операций, связанных с движением денежных средств в кафе «571км» ООО «Наташа», проверить, какие суммы составили учетные остатки денежных средств в кафе «571км» на даты проведения инвентаризаций в исследуемый период, не представилось возможным и установить имело ли место несоответствие между учетными данными об остатках денежных средств в кафе «571км» ООО «Наташа» с их фактическим наличием, определенным в ходе инвентаризаций, не представилось возможным. Соответственно, установить, имела ли место недостача денежных средств в кафе «571км» по подотчету Богдановой Н.И. за период с 19 мая 2008г. по 31 апреля 2009г., а также проверить и уточнить ее размер, по данным представленных материалов, не представилось возможным. Наличие недостачи денежных средств за период с 22 декабря 2008г. по 11 марта 2009г. в кафе «571км» по подотчету Богдановой Н.И. исследованием не установлено.

При проведении повторной судебной бухгалтерской экспертизы от 28 июня 2011г., порученной экспертам ГУ «Кемеровская лаборатория судебных экспертиз», которая проводилась экспертом ГУ «Кемеровская лаборатория судебных экспертиз» К. Т.А., на разрешение эксперта был поставлен вопрос имела ли место недостача денежных средств за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. в кафе 571 км по подотчету Богдановой Н.И., и, если имела, то в каком размере, на исследование были представлены кассовые отчеты ООО «Наташа» за период декабрь 2008г., февраль 2009г., марта 2009г.; накопительные ведомости по счету 50 «Касса» ООО «Наташа» за период май 2008г.-март 2009г.; две кассовые книги ООО «Наташа» за периоды с 05.10.2008г. по 31.12.2008г., с 05.01.2009г. по 07.04.2009г.; журнал кассира-операциониста по кафе 571 км ООО «Наташа» за период с 01.08.2008г. по 29.07.2009г., авансовые отчеты за период декабрь 2008г. по март 2009г.; приказ об учетной политике ООО «Наташа» на 2007г., приказ №1 от 01.01.2009г. об утверждении списка лиц, имеющих право забирать денежную наличность по ООО «Наташа», лист с образцами документов: «список приходных ордеров за период…», «список расходных ордеров за период…», «список авансовых отчетов за период…», лист с образцом формы товарного отчета, лист с образцом формы авансового отчета; копия приказа №10 от 17.03.2008г. о проведении инвентаризации денежных средств в кафе 571 км ООО «Наташа», акт №10 от 17.03.2008г. инвентаризации денежных средств в кафе 571 км ООО «Наташа»; подшивка документов: копия приказа №11 от 20.05.2008г. о проведении инвентаризации денежных средств в кафе 571 км ООО «Наташа», акт №11 от 20.05.2008г. инвентаризации денежных средств в кафе 571 км ООО «Наташа»; копия приказа №12 от 28.12.2008г. о проведении инвентаризации денежных средств в кафе 571 км ООО «Наташа», акт №12 от 28.12.2008г. инвентаризации денежных средств в кафе 571 км ООО «Наташа»; копия покупюрной описи от 28.12.2008г., копия приходных кассовых ордеров по кафе 571 км ООО «Наташа»- №1090 от 23.12.2008г., №1086 от 22.12.2008г., №1093 от 24.12.2008г., №1096 от 25.12.2008г., №1100 от 26.12.2008г., №1103 от 27.12.2008г., №1106 от 28.1.2008г., копии расходных кассовых ордеров по кафе 571 км ООО «Наташа»- №1097 от 28.12.2008г., №1098 от 28.12.2008г., копия платежной ведомости №111 от 25.12.2008г. по ООО «Наташа»; тетрадь по ООО «Наташа», прошитая и пронумерованная на 86 листах с записями выручки на 1 листе от 15.07.2008г., на листе 17 последние записи от 22.03.2009г..

Исследование экспертом указанных выше документов показало, что бухгалтерский учет наличных денежных средств в ООО «Наташа» был организован с грубыми нарушениями Федерального закона от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. По данным бухгалтерского учета ООО «Наташа» формировалось искаженное отображение хозяйственных операций по приему-передаче наличных денежных средств. Бухгалтерский учет движения и остатка наличных денежных средств в ООО «Наташа» был организован в порядке составления взаимосвязанных документов в обратной последовательности. При этом была создана такая система бухгалтерского учета и взаимосвязей сопряженных показателей различных документов, при которых создавалась только видимость полного и всестороннего учета наличных денежных средств организации. Между взаимосвязанными документами ООО «Наташа» проявились несоответствия учетных данных, которые свидетельствуют об осуществлении хозяйственных операций в другом по сравнению с документальными данными виде, размере либо иным способом, достоверность каждого из этих документов вызывает сомнение.

В ходе исследования было установлено, что приходные кассовые ордера ООО «Наташа» о ежедневной передаче в центральную кассу сумм торговой выручки структурного подразделения кафе «571км» содержали фиктивные сведения и являлись безденежными. Расходные кассовые ордера на выдачу из центральной кассы ООО «Наташа» денежных средств в подотчет Богдановой Н.И. в общей информационной цепи не являлись истинно первичными, т.е. изначальными, а составлялись в обратной последовательности, на сумму расходов по данным авансовых отчетов Богдановой Н.И., при этом расходные кассовые ордера содержали недостоверные сведения как о месте и дате совершения расходных операций, так и недостоверно отражали суммы наличных денежных средств, поступавших в распоряжение Богдановой Н.И.. В распоряжение Богдановой Н.И. денежных средств поступало больше, чем это отражалось по данным кассовых документов ООО «Наташа». Разница между суммой поступления и расходованием денежных средств составляла сумму переходящего остатка наличных денежных средств по кафе. Поскольку по данным бухгалтерского учета отражалась не вся сумма денежных средств, поступивших в распоряжение Богдановой Н.И., то по кафе 571 км учет переходящего остатка наличных денежных средств системой бухгалтерского учета ООО «Наташа» охвачен не был, в связи с этим, по состоянию на дату инвентаризации 11.03.2009г. сведения об учетном остатке наличных денежных средств по кафе «571 км» значатся в сумме 52550 руб.07коп. только в записях неофициального учета ООО «Наташа», данные которого в бухгалтерском учете не отражаются: в Тетради учета движения денежных средств и в документе внутренней отчетности «Список приходных ордеров за период с 01.03.2009г. по 10.03.2009г.».

В ходе исследования было установлено, что документы неофициального учета ООО «Наташа»: Тетрадь учета движения денежных средств по кафе и отчет «Список приходных ордеров за период с 01.03.2009г. по 10.03.2009г.» не соответствуют принципу полноты и достоверности отражаемой в документах учетной информации. Счетная проверка правильности арифметического расчета остатка денежных средств по данным неофициального учета движения наличных денежных средств Тетради не подтвердила правильность расчета остатка денежных средств, значащегося по кафе на дату инвентаризации 11.03.2009г. в сумме 52550,07рублей. По состоянию на дату инвентаризации 11.03.2009г., по расчету эксперта учетный остаток наличных денежных средств кафе, исходя из учетных записей в Тетради, должен был составить 110546 рублей.

Установленное несоответствие говорит о том, что на дату инвентаризации 11.03.2009г. учетный остаток в сумме 52550,07рублей не мог быть выведен по записям в Тетради, поскольку для определения его значения учетных записей тетради было недостаточно.

В ходе проверки соответствия данных ООО «Наташа» о расходовании денежных средств было установлено расхождение на сумму 58455,92 рублей в сторону большего отражения расходов на нужды кафе и выплату заработной платы по данным кассового учета ООО «Наташа». Указанное противоречие свидетельствует о неполном отражении операций расходования наличных денежных средств по данным неофициального учета в Тетради.

В ходе исследования было установлено, что сведения из Тетради неофициального учета о суммах сдачи денежных средств от кафе в центральную кассу ООО «Наташа» не нашли своего подтверждения ни в одном из документов, представленных в материалах дела. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, надлежащим документом в подтверждение сдачи денег в кассу организации, является квитанция, отделяемая от приходного кассового ордера.

Установленные расхождения данных официального и неофициального учета ООО «Наташа» свидетельствуют о том, что в ООО «Наташа» учет движения наличных денежных средств по структурному подразделению кафе «571км» не обеспечивал полного, правильного и достоверного отражения операций поступления и расходования наличных денежных средств. Изучение информационных связей между взаимосвязанными документами ООО «Наташа» показало, что ни один из указанных документов: Акт инвентаризации денежных средств в кафе «571км» от 11.03.2009г., документы внутренней отчетности «Список приходных ордеров за период..», «Список расходных ордеров за период..», документы кассового учета ООО «Наташа», Тетрадь неофициального учета движения денежных средств, не соответствует принципу полноты и достоверности отражаемой в документах учетной информации, ввиду чего определить, имелось ли на дату инвентаризации наличных денежных средств 11.03.20009г. по структурному подразделению кафе «571км» расхождение учетного остатка денежных средств с их фактическим наличием, методами судебно-бухгалтерской экспертизы не представляется возможным.

То, что подписи и записи в Журнале кассира-операциониста, в Тетради движения денежных средств не соответствовали принципу полноты и достоверности отражаемой в документах учетной информации, подтверждается и заключением почерковедческой экспертизы, которая проводилась на предмет принадлежности записей и подписи в Журнале кассира-операциониста и Тетради движения денежных средств Богдановой Н.И., либо другому лицу и по заключению эксперта №050 от 26.04.2010 года (т.2 л.д.302-304) подписи от имени Богдановой Н.И. в журнале кассира-операциониста ООО «Наташа» кафе «571 км» в столбцах №17 « подпись… администратора (старшего кассира). Показания счетчиков сняли. Деньги принял», за период с 22.12.2008 года по 11.03.2009 года, листы журнала с №8 по №12, выполнены Богдановой Н.И. Подписи от имени Богдановой Н.И. в графах «получил-подпись» в расходных кассовых ордерах ООО «Наташа» кафе «571 км» за период с 22.12.2008 года по 11.03.2009 года выполнены Богдановой Н.И. но ответить на вопрос: «Кем, Богдановой Н.И. или другим лицом, выполнены краткие буквенно-цифровые записи, имеющие содержание: «отдала деньги + сумма, сдала деньги + сумма, остаток + сумма» в столбцах №7 тетради с записями ООО «Наташа», листы тетради с №12 по №16», не представляется возможным по причине равнозначности комплекса совпадающих и различающихся признаков, простоты и ограниченности исследуемого материала.

У суда нет оснований сомневаться в объективности и правильных выводах экспертов ГУ «Кемеровская лаборатория судебных экспертиз», повторная судебная бухгалтерская экспертиза полностью подтвердила выводы эксперта при проведении назначенной судом дополнительной экспертизы, суд полностью доверяет данным заключениям экспертов, ими дана полная, объективная оценка всем бухгалтерским документам кафе 571 км ООО «Наташа» за период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г., представленным на исследование, эксперты в своих заключениях пришли к однозначному выводу, что недостача денежных средств по подотчету Богдановой Н.И. в период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г., не установлена.

Судом дана оценка и другим доказательствам, представленным стороной обвинения.

Так, представитель ООО «Наташа»- Г. А. А. суду пояснила, что кафе «571км», принадлежащее ООО «Наташа», осуществляет торговлю продуктами питания и общественным питанием. С 19 мая 2008г. заведующей кафе «571 км» была принята Богданова Н. И., с которой был заключен трудовой договор и договор о материальной ответственности. В обязанности Богдановой Н.И. входили контроль и руководство работой кафе, приобретение необходимых продуктов и материалов для работы кафе, ведение отчетов по движению денежных средств, продуктов и других материальных ценностей, осуществление учета поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, прием дневной выручки от подотчетных лиц и сдача ее 1 раз в неделю в центральную кассу, осуществление контроля за соблюдением кассовой дисциплины, составление установленной отчетности и сдача ее в бухгалтерию предприятия. При приеме на работу Богданова Н.И. приняла в свой подотчет посуду, торговое и пищевое оборудование и остатки денежных средств, имевшихся в кафе. Все поступления выручки денег от работы кафе проходили через Богданову, которая по кассовой книге, кассовому Z-отчету принимала деньги от барменов, расписывалась в кассовой книге о получении денег от них, оформляла приходный кассовый ордер и выдавала бармену квитанцию о приеме денег. В своей отдельной тетради Богданова отражала приход и расход этих денег, поступившие к ней деньги расходовала на приобретение необходимых продуктов, проплачивала их поставщикам. Приобретенные продукты Богданова Н.И. со своего подотчета по накладной в двух экземплярах передавала повару и бармену, потом оформляла товарный отчет по расходу этих продуктов, составляла по расходу денег авансовый отчет, прикладывая к нему подтверждающие расход денег документы и расходный кассовый ордер на общую потраченную сумму денег. По установленным руководством ООО «Наташа» правилам Богданова делала такие отчеты каждую неделю, предоставляла их для проверки вместе с оставшейся выручкой в централизованную кассу головного офиса ООО «Наташа» в г.Осинники. Передача Богдановой Н.И. выручки денег документально происходила в виде росписи в тетради Богдановой Н.И. принимающего лица о получении денег. Выручку принимали только она или бухгалтер ООО «Наташа» Л. М. Ш.. В кафе «571 км» ООО «Наташа» был следующий порядок передачи выручки в централизованную кассу ООО «Наташа»: один раз в неделю в кафе «571 км» приезжали она, либо Л. М., Т. Н.Ф., С. И.Ф., на основании приказа имеющие права забирать выручку, и Богданова передавала выручку за неделю, имелась тетрадь, где все это отражалось, тетрадь оформляла сама Богданова, в ней отражала все движение денежных средств. Часть выручки Богданова имела право оставить для хозяйственных нужд, выдачи заработной платы. Забирая выручку у Богдановой Н.И., она расписывалась в тетради о ее получении. Данные, указанные в тетради, обязательно учитывались при всех инвентаризациях. Она лично забирала выручку в те дни, когда это указано в тетради: 28.12.2008 года – 12120 рублей, 11.01.2009 года – 48790-74 рубля, 01.02.2009 года – 15500 рублей, 10.03.2009 года – 20315 рублей. 10.03.2009г., С., принимая выручку от Богдановой Н.И., обнаружила по бухгалтерским документам, что у той не хватает в выручке денежных средств свыше 20000 рублей, стала спрашивать у Богдановой Н.И., где оставшиеся деньги, на что та ничего не смогла ответить. После этого случая была проведена 11 марта 2009г. очередная инвентаризация, в ходе которой была выявлена недостача, отсутствовала полностью выручка за последнюю неделю работы кафе в сумме 52550,07 руб.. Кроме лиц, указанных в приказе, из работников их предприятия у Богдановой Н.И. выручку никто не забирал. При выявлении этой недостачи Богданова Н.И. ничего не смогла пояснить по причинам образования недостачи. 13 марта 2009 г. Богданова Н.И. приезжала в головной офис ООО «Наташа», где вместе с главным бухгалтером Т. Н. Ф. проверяли документы по отчету по движению у нее денежных средств и сумма недостачи не изменилась. Богданова Н.И. обязалась погасить эту недостачу, заключили соглашение о взыскании материального ущерба, которое подписали директор ООО «Наташа» Р. Л.А. и Богданова Н.И., последняя написала объяснительную, что согласна с недостачей, написала расписку, что обязуется погасить эту недостачу в срок до 16-17 марта 2009 г. и что не возражает, что часть недостачи будет удерживаться из ее зарплаты, но Богданова Н.И. так и не погасила недостачу. Потом Богданова Н.И. написала новую расписку, что обязуется до 23 марта 2009г. погасить недостачу.Из заработной платы Богдановой в счет погашения недостачи была удержана зарплата за февраль 2009 г. в сумме 8193 рубля. В настоящее время остался непогашенным ущерб предприятию на сумму 44357руб.07 коп..

На очной ставке с подозреваемой Богдановой Н.И. Г.А.А. (т. 2 л. д. 207-209) подтвердила свои показания, указанные выше, а Богданова Н.И. подтвердила показания Голдобиной А.А. в той части, что действительно в кафе «571 км» выручку от барменов получала она и потом передавала выручку представителям ООО «Наташа», в инвентаризации участвовала, знала, что у нее была выявлена недостача денежных средств, писала расписку с обязательством погасить недостачу, однако с выявленной недостачей согласна не была и расписку написала лишь для того, чтобы «мирно» уволиться.

Свидетель Л. М.Ш. суду пояснила, что ООО «Наташа» осуществляет торговлю продуктами питания, а кафе «571 км», принадлежащее им, занимается общественным питанием. С 19 мая 2008г. на должность заведующей кафе «571 км» была принята Богданова Н.И., в обязанности которой входили контроль и руководство работой кафе, приобретение необходимых продуктов и материалов для работы кафе,- ведение отчетов по движению денежных средств, продуктов и других материальных ценностей. В соответствии с должностной инструкцией заведующего кафе Богданова обязана была осуществлять учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, принимать дневную выручку от подотчетных лиц и сдавать ее один раз в неделю в центральную кассу, осуществлять контроль за соблюдением кассовой дисциплины, составлять установленную отчетность и сдавать ее в бухгалтерию предприятия. При приеме на работу Богданова Н.И. приняла в свой подотчет посуду, торговое и пищевое оборудование и остатки денежных средств, имевшихся в кафе. Все поступления выручки денег от работы кафе проходили через Богданову Н.И.: та по кассовой книге, кассовому Z-отчету принимала деньги от барменов, расписывалась в кассовой книге о получении у тех денег, оформляла приходный кассовый ордер и выдавала бармену квитанцию о приеме денег, отражала в своей отдельной тетради приход и расход этих денег. На поступившие к ней деньги Богданова Н.И. приобретала необходимые продукты и расплачивалась за них с поставщиками, после чего приобретенные продукты со своего подотчета по накладной в двух экземплярах передавала повару и бармену, оформляла товарный отчет по расходу этих продуктов, составляла по расходу денег авансовый отчет, прикладывая к нему документы, подтверждающие расход денег, расходный кассовый ордер на общую потраченную сумму денег. По установленным руководством ООО «Наташа» правилам Богданова такие отчеты делала каждую неделю, представляла их для проверки вместе с оставшейся выручкой в централизованную кассу головного офиса ООО «Наташа» в г. Осинники. Выручку денег Богданова сдавала под роспись в своей тетради лица, принимающего данную выручку. Данную тетрадь оформляла сама Богданова Н.И., являлась документом внутреннего пользования, там Богданова Н.И. указывала движение денежных средств кафе. Данные, указанные в тетради, обязательно учитывались при инвентаризации.Правом на получение выручки в ООО «Наташа» пользовались, согласно приказа, Г.А.А., она, С.. Выручка из кафе в централизованную кассу ООО «Наташа» передавалась один раз в неделю, при этом часть выручки Богданова имела право оставить себе для хозяйственных нужд, выдачи заработной платы. Забирая выручку у Богдановой Н.И., она расписывалась в тетради за ее получение. Она забирала выручку в те дни, когда это указано в тетради: 15.02.2009 года – 25000 рублей, 22.02.2009 года – 7200 рублей, 28.02.2009 года – 9000 рублей. В последний раз выручку у Богдановой Н.И. забирала 10.03.2009 года в сумме 20315 рублей С. И.Ф. и та обнаружила по бухгалтерским документам, что у Богдановой Н.И. не хватает в выручке денежных средств в сумме около 25000 рублей. Богданова по этому поводу ничего не могла объяснить. После этого было принято решение о контрольной инвентаризации денежных средств у Богдановой Н.И.. 11 марта 2009 года. стали проводить инвентаризацию с участием Богдановой Н.И., в результате чего выяснили, что в подотчете Богдановой Н.И. полностью отсутствует выручка денег за последнюю неделю работы кафе в сумме 52550 руб.07 коп.. Данная инвентаризация проводилась следующим образом: на определенный период у заведующей кафе в кассе остается определенный остаток денежных средств, предназначенный на определенные текущие расходы. Через неделю, в момент производства инвентаризации, Богданова должна была полностью отчитаться за оставленный ранее остаток денежных средств, сдать выручку за определенный период времени в кассу ООО «Наташа». В ходе инвентаризации выяснилось, что у Богдановой в наличии имеется денежная сумма – остаток. При сверке за период с 01 марта 2009 года по 10 марта 2009 года по кассовой книге и приходным ордерам барменов, была установлена выручка кафе за указанный период времени, но данных денежных средств у Богдановой не оказалось. По поводу выявленной недостачи Богданова пояснить ничего не могла, говорила, что не знает, куда могла подеваться выручка за указанный период времени, говорила, что деньги в сумме 25000 рублей лежат у нее дома, обещала их принести, однако так ничего и не принесла. Богданова Н.И. собственноручно написала объяснительную, что согласна с недостачей и ее погашением путем вычета из ее зарплаты, но так и не смогла погасить недостачу. Из заработной платы Богдановой Н.И. была удержана в счет погашения недостачи ее зарплата за февраль 2009 г. в сумме 8193 рубля. В настоящее время Богданова ущерб предприятию не возмещает, сейчас должна в ООО «Наташа» 44357 руб. 07 коп..

На очной ставке с подозреваемой Богдановой Л. М.Ш. (т.2 л.д. 210-212) подтвердила свои показания, указанные выше. Богданова Н.И. подтвердила показания Л. М.Ш. в той части, что действительно в кафе 571 км выручку от барменов получала она и потом передавала ее представителям ООО «Наташа», в инвентаризации участвовала, знала, что у нее была выявлена недостача денежных средств, писала расписку с обязательством погасить недостачу, однако с выявленной недостачей согласна не была и расписку написала лишь для того, чтобы «мирно» уволиться.

Свидетель С. И.А. суду пояснила, что она является заместителем директора ООО «Наташа» по техническим вопросам. У ООО «Наташа» имеется в г.Таштаголе кафе «571 км». Согласно приказа она наделена полномочиями забирать выручку из кафе «571 км» и сдавать ее в централизованную кассу ООО «Наташа». Выручку из кафе «571 км» она забирала у заведующей кафе Богдановой всего один раз: 10 марта 2009 года. В ООО «Наташа» ей были переданы сведения о том, что на день ее приезда в кафе «571 км» должен иметься остаток денежных средств в сумме около 30000 рублей, кроме того, ей необходимо было сверить приходные, расходные кассовые ордера Богдановой Н.И. за прошедшее 10 дней и получить выручку. Проверив у Богдановой Н.И. реестр приходных, расходных кассовых ордеров, она установила по документам, что выручка за прошедшие 10 дней составляла на сумму около 51000 рублей, а расходных ордеров у Богдановой Н.И. было на сумму около 9000 рублей, то есть Богданова Н.И. должна была передать ей только выручки за указанный период времени 42853 руб.28 коп., и остаток в сумме около 30000 руб.. Богданова Н.И. в тот день передала денежные средства в сумме 20315 рублей, не хватало около 22000 руб.. Она спросила у Богдановой Н.И., где остальные деньги: выручка и остаток денежных средств, но та ничего не смогла ответить, сказала, что дома у нее есть деньги, она их сейчас принесет. Но Богданова Н.И. домой не пошла и денег не принесла. Богданова Н.И. составила ей «четку» - сведения о количестве конкретных купюр в переданной ей выручке, распечатала расходный кассовый ордер с суммой переданных ей денежных средств, она в данном ордере расписалась, передала ордер Богдановой Н.И. для отчета. Полученную у Богдановой Н.И. выручку она доставила в централизованную кассу ООО «Наташа» и сдала ее. О фактах, которые ей стали известны при получении выручки, она сообщила своему руководству, после этого деятельность Богдановой Н.И. была проверена ООО «Наташа».

На очной ставке с подозреваемой Богдановой Н.И. С. И.А. (т.2 л. д. 224-226) подтвердила свои показания, указанные выше. Богданова Н.И. подтвердила показания С. Н.И. в той части, что действительно в кафе 571 км выручку от барменов получала она и потом передавала ее представителям ООО «Наташа». С. И.А. действительно у нее забирала выручку за первые 10 дней марта 2009 года, при этом у нее отсутствовала часть выручки в сумме более 20000 рублей и остаток денежных средств. Она в тот момент не могла объяснить причину отсутствия у нее части выручки и сейчас не может объяснить этого. Остаток денежных средств не признает.

Свидетель Х. Л. Г. суду пояснила, что в период времени с августа 2008 года по ноябрь 2009 года она работала кассиром в ООО «Наташа», в ее обязанности в тот период времени входил прием выручки от предприятий, которые она обслуживала, сдача выручки в банк, ведение кассовых документов, производство сверок. В том числе она обслуживала кафе «571 км» ООО «Наташа». Ей известно, что до марта 2009 года заведующей кафе «571 км» являлась Богданова Н.И.. Порядок приема выручки из кафе «571 км» был таким: один раз в неделю из г. Таштагола в г.Осинники в централизованную кассу ООО «Наташа» привозилась выручка, она эту выручку принимала, пересчитывала, сверяла с реестром приходных, расходных ордеров, остатком денежных сумм, предоставленными Богдановой Н.И.. После приема выручки она заполняла кассовую книгу, в которой указывала номера расходных, приходных ордеров, суммы сданной выручки, после чего передавала денежные средства в банк. Периодически Богданова Н.И. приезжала в ООО «Наташа» со своей тетрадью, в которой отражала движения своих денежных средств, они с ней сверяли данные по остаткам денежных средств, которые находились у той на руках, с остатками денежных средств та была согласна. Выручку в кафе «571 км» имеют право забирать работники ООО «Наташа», список которых приведен в соответствующем приказе. Выручку в кафе «571 км» обычно забирали Г. А.А., Л. М.Ш.. Другие лица, указанные в приказе, забирали выручку либо очень редко, либо вообще там не забирали. В марте 2009 года в кафе «571 км» была выявлена недостача денежных средств в сумме 52550 руб.07 коп.. При выявлении недостачи она составляла сводную таблицу, в которой указывала данные образования остатка денежных средств, Богданова Н.И. ознакомилась с данной таблицей, они вместе сверили таблицу с записями Богдановой Н.И., последняя согласилась с отраженными в таблице данными, и с тем, что на остатке должны находится 52550 руб.07 коп., подписала эту таблицу.

Свидетель Т. Н.Ф. суду пояснила, что она работает в ООО «Наташа» главным бухгалтером, в ее обязанности входит составление бухгалтерской отчетности ООО «Наташа», сдача отчетов в налоговые органы. ООО «Наташа» принадлежит кафе «571 км», расположенное в г.Таштаголе и в ее обязанности также входит составление бухгалтерской отчетности по кафе «571 км» ООО «Наташа». В период с 2008 года по 1 апреля 2009 года заведующей кафе «571 Км» работала Богданова Н. И., в обязанности которой входило руководство кафе, принятие выручки от барменов и сдача ее в централизованную кассу ООО «Наташа». Работа кафе строилась следующим образом: выручка получалась барменами от клиентов, в конце рабочего дня сдавалась Богдановой Н.И., о чем составлялись бухгалтерские документы. В определенные дни Богданова Н.И. сдавала собранную выручку представителю ООО «Наташа». Сдача Богдановой Н.И. выручки фиксировалась в тетради, которую та самостоятельно вела у себя в кафе. Данная тетрадь была оформлена в соответствии с приказом ООО «Наташа» для внутреннего бухгалтерского учета предприятия. В ООО «Наташа» был издан приказ, в соответствии с которым был определен круг лиц, имеющих право забирать выручку у Богдановой Н.И. и сдавать ее в централизованную кассу ООО «Наташа», в данный приказ была включена и она. В период работы Богдановой Н.И. заведующей кафе «571 км», в том числе и в период с 22 декабря 2008 года по 11 марта 2009 года, она у той выручку не забирала. В данный период выручку у Богдановой Н.И. забирали Г. А.А. и Л. М.Ш.. 11 марта 2009 в кафе «571 км» была проведена инвентаризация, в ходе которой в деятельности Богдановой Н.И. была выявлена недостача в сумме 52590 руб.07 коп.. Недостача была выявлена при сверке бухгалтерских документов кафе «571 км». В марте 2010 года у Богдановой Н.И. не оказалось выручки за 10 дней и остатка денежных средств в кассе кафе, хотя по бухгалтерским документам выручку Богданова Н.И. принимала с остатком денежных средств, который должен был находиться в кассе кафе, с этим была согласна. Причину отсутствия в кафе полученной выручки за 10 дней и остатка денежных средств Богданова Н.И. объяснить не смогла, находила этому различные объяснения, говорила, что деньги находятся у нее дома, и она собирается их принести, потом говорила, что оформит ссуду и вернет деньги. С выявленной недостачей Богданова Н.И. была согласна, написала собственноручно расписку, что согласна с недостачей, обязалась ее погасить.

Свидетель Р. Л. А., показания которой оглашены судом (т. 2 л. д. 347-348), поясняла, что она является директором ООО «Наташа» с 1997 года. В ее обязанности входит общее управление данной организацией, в состав которой входит несколько торговых точек, расположенных в различных городах Кемеровской области. ООО «Наташа» принадлежит кафе «571 км», расположенное в г. Таштаголе. В период с 2008 года по 1 апреля 2009 года заведующей кафе «571 км» работала Богданова Н.И., в обязанности которой входило руководство кафе, принятие выручки от барменов и ее сдача в централизованную кассу ООО «Наташа». Работа кафе строилась следующим образом: выручка кафе получалась барменами от клиентов, в конце рабочего дня сдавалась Богдановой Н.И., о чем составлялись бухгалтерские документы. В определенные дни Богданова Н.И. сдавала собранную выручку представителю ООО «Наташа». Сдача Богдановой Н.И. выручки фиксировалась в тетради, которую та самостоятельно вела у себя в кафе. Данная тетрадь была оформлена в соответствии с приказом ООО «Наташа» для внутреннего бухгалтерского учета предприятия. В ООО «Наташа» был издан приказ, в соответствии с которым был определен круг лиц, имеющих право забирать выручку у Богдановой Н.И. и сдавать ее в централизованную кассу ООО «Наташа», в данный приказ была включена и она. В период работы Богдановой Н.И. заведующей кафе «571 км» и в период с 22 декабря 2008 года по 11 марта 2009 года она у той выручку не забирала, В указанный период времени в г.Таштаголе она бывала редко, может быть один раз в два месяца, при этом никогда не ездила одна, всегда с ней была либо ее заместитель Г. А.А., либо кто-то еще, поэтому у нее не было причин самостоятельно забирать выручку у Богдановой Н.И.. В данный период выручку у Богдановой Н.И. забирали Г. А.А. и Л. М.Ш.. В марте 2010 года за определенный период времени у Богдановой Н.И. не оказалось выручки за 10 дней и остатка денежных средств в кассе кафе, хотя по бухгалтерским документам выручку Богданова Н.И. принимала, с остатком денежных средств в кассе кафе была согласна. Недостача была выявлена Сытниковой И.А.. 11 марта 2009 в кафе «571 км» была проведена инвентаризация, при сверке бухгалтерских документов кафе «571 км» была выявлена недостача в сумме 52590 руб. 07 коп.. После выявления недостачи она лично встречалась с Богдановой Н.И., но та причину отсутствия в кафе полученной выручки за 10 дней и остатка денежных средств объяснить не смогла, находила этому различные объяснения, говорила, что деньги вернет. С недостачей Богданова Н.И. была согласна, написала об этом расписку с обязательством выплатить недостачу.

У суда не имеется оснований не доверять показаниям представителя ООО «Наташа» Г. А.А., свидетелям Л. М.Ш., Т. Н.Ф., Р. Л.А., Х. Г., С. И.А., которым об образования недостачи денежных средств в подотчете у Богдановой Н.И. в период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. на сумму 52550 руб.07 коп. стало известно из результатов инвентаризации денежных средств в кафе «571 км» ООО «Наташа», проводимой 11 марта 2009г.. Документы по инвентаризации денежных средств, вместе с кассовыми документами кафе «571 км» ООО «Наташа», авансовыми отчетами, Журналом учета движения денежных средств явились предметами исследования судебных бухгалтерских экспертиз, назначенных судом как дополнительно, так и повторно, проводимых ГУ «Кемеровская лаборатория судебной экспертизы», оценка данным заключениям судом дана выше и заключения дополнительной и повторной судебных бухгалтерских экспертиз ГУ «Кемеровская лаборатория судебной экспертизы» полностью опровергают результаты инвентаризации денежных средств в кафе «571 км» от 11.03.2009г., показания представителя ООО «Наташа» Г. А.А. и указанных выше свидетелей о том, что в период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. в кафе «571 км» ООО «Наташа» по подотчету Богдановой Н.И. имела место недостача денежных средств в сумме 52590 руб.07 коп..

Показания Г. А.А., свидетелей Л. М.Ш., Т. Н.Ф., Р. Л.А., Х. Л.Г., С. И.А. в той части, что Богданова Н.И. изначально признавала факт недостачи на сумму 52550 руб.07 коп. и давала устные и письменные обязательства погасить недостачу, не являются, как считает суд, неоспоримым доказательством того, что имело место хищение Богдановой Н.И. вверенных ей денежных средств на сумму 52590 руб. 07 коп., заключениями дополнительной и повторной судебных бухгалтерских экспертиз, проведенных ГУ «Кемеровская лаборатория судебной экспертизы» полностью опровергается факт недостачи денежных средств на сумму 52590 руб. 07 коп. в кафе «571 км» ОО «Наташа» в период с 22.12.2008г. по 11.03.2009г. по подотчету Богдановой Н.И..

Судом также были допрошены представленные стороной обвинения свидетель Ш. Л. И., пояснившая суду, что она работала поваром в кафе «571 км» ООО «Наташа». В период с 2008 года по март 2009 года заведующей кафе работала Богданова Н. И., в обязанности которой входило руководство кафе, хранение выручки, закупка продуктов, производство бухгалтерских отчетов. В течение дня бармены обслуживают клиентов, получают за это оплату, в начале следующего дня сдают заведующей выручку за день работы. У заведующей имеется сейф для хранения выручки, один раз в неделю сдает выручку за неделю руководству. Ключ от сейфа, в котором хранится выручка, имеется только у заведующей и доступ к ней имеется только у заведующей. Каждый раз, когда бармен передает выручку заведующей с контрольно-кассовым чеком, та обязательно сверяется с суммами на контрольно-кассовых чеках и суммами сданной выручки.Отработав один месяц, Богданова стала часто отсутствовать на рабочем месте, свои обязанности перекладывать на других лиц: давала задания поварам на приобретение продуктов, хотя это входило в обязанности только заведующей, могла прийти на работу в состоянии алкогольного опьянения. И в таком состоянии, она видела, что Богданова брала деньги из сейфа, но на что именно и в какой сумме брала деньги, не знает.Были случаи, что к Богдановой в кафе приходили компании, та разрешала им заказывать еду, спиртное в долг, говорила, чтобы записали на ее имя, что потом отдадут деньги, а она внесет их в выручку. За один из таких случаев, когда оплаты не последовало, денежный долг был взыскан с нее, так как она предоставила заказ без чека. В марте 2009 года Богданова производила дома ремонт, но говорила, что деньги на ремонт дает мать. В марте 2009 года в кафе была выявлена недостача денежных средств – выручка за неделю работы кафе, но при каких обстоятельствах образовалась данная недостача, ей неизвестно;

свидетель А. А. В., пояснившая суду, что она работала барменом в кафе «571 км» ООО «Наташа» с ноября 2008 года. В период с 2008 года по март 2009 года заведующей кафе работала Богданова Н. И., в обязанности которой входило руководство кафе, хранение выручки, закупка продуктов, подготовка бухгалтерских отчетов. В течение дня бармены обслуживают клиентов, получают за это оплату, в начале следующего дня сдают заведующей выручку за весь день работы. Сдача выручки и ее сумма фиксируются в журнале и заведующей выписывается приходно-кассовый ордер, сумма на контрольно-кассовых чеках сверяется с суммой сданной выручки. У заведующей имеется сейф для хранения выручки, ключ от сейфа имеется только у той, один раз в неделю та сдает выручку за неделю руководству. Были случаи, что Богданова часто отсутствовала на рабочем месте, могла прийти на работу в состоянии алкогольного опьянения. К Богдановой в кафе приходили компании, та разрешала им заказывать еду, спиртное в долг, говорила, чтобы записали на ее имя, что потом те отдадут деньги и она внесет их в выручку. Богданова имела в кафе и другие личные долги: брала в долг сигареты, продукты, эти долги та не возместила. 11 марта 2009 года в кафе руководством ООО «Наташа» была выявлена недостача денежных средств – выручка за неделю работы кафе, в сумме около 52000 рублей, которая находилась в подотчете Богдановой. При каких обстоятельствах образовалась данная недостача, ей неизвестно;

свидетель З. М. С., пояснившая суду, что она работала барменом в кафе «571 км» ООО «Наташа». В период с 2008 года по март 2009 года заведующей кафе работала Богданова Н. И., в обязанности которой входило руководство кафе, хранение выручки, закупка продуктов, подготовка бухгалтерских отчетов. В течение дня бармены обслуживают клиентов, получают за это оплату, а в начале следующего дня сдают заведующей выручку. Сдача выручки и ее сумма фиксируются в журнале и заведующей выписывается приходно-кассовый ордер, сверяется сумма на контрольно-кассовых чеках с суммой сданной выручки.Выручка хранится в сейфе заведующей, ключи от него хранятся у последней. Один раз в неделю заведующая сдает выручку за неделю руководству ООО «Наташа». Первое время Богданова относилась к работе добросовестно, но потом стала часто отсутствовать на рабочем месте, могла прийти на работу в состоянии алкогольного опьянения. Иногда Богданова брала в долг из кассы незначительные суммы денег, рублей до 300, говорила ей, чтобы потом она при сдаче выручки «минусовала» эту сумму. Несколько раз были случаи, что к Богдановой в кафе приходили компании, та разрешала тем заказывать еду, спиртное в долг, говорила, чтобы записали на ее имя, что потом отдадут деньги и та внесет их в выручку. В один из таких случаев долг за компанию никто не внес и долг остался за барменами, которые выполняли заказ. 11 марта 2009 года в кафе руководством ООО «Наташа» была выявлена недостача денежных средств – выручка за неделю работы кафе, в сумме около 52000 рублей, которая находилась в подотчете Богдановой. При каких обстоятельствах образовалась данная недостача, ей неизвестно.

У суда не вызывает сомнений добросовестность свидетелей Ш. Л. И., А. А.В., З. М.С., однако, суд также не может их расценить как неоспоримые доказательства вины Богдановой Н.И. по предъявленному обвинению, никто из данных свидетелей не пояснил, каким образом могла образоваться недостача денежных средств в подотчете у Богдановой Н.И. и на какую точно сумму. То, что Богданова Н.И., как пояснили данные свидетели, брала в долг из кассы незначительные суммы,а какие конкретно суммы свидетели не пояснили, заказывала своим знакомым в кафе «571 км» в долг еду и спиртное, что от руководства кафе им стало известно о недостаче денежных средств в подотчете Богдановой Н.И., не является, как считает суд, бесспорным доказательством хищения Богдановой Н.И. со своего подотчета денежных средств на сумму 52590 руб.07 коп.. То, что Богданова Н.И., как пояснили эти же свидетели, недобросовестно относилась к своим должностным обязанностям, приходила на работу в состоянии алкогольного опьянения, характеризует, как считает суд, Богданову Н.И. как работника, но не является доказательством ее вины по предъявленному обвинению.

То, что, как поясняла свидетель Ш. Л.И., Богданова Н.И. делала дома ремонт, на что требовались деньги, суд также не может расценить как доказательство того, что Богданова Н.И. похищала со своего подотчета денежные средства и именно на сумму 52590 руб.07 коп..

Так,свидетель Б. И.В., показания которого оглашены судом (т. 2 л. д. 60-61), пояснял, что у него есть знакомая – Богданова Н.И., познакомился с ней примерно в начале июля 2008 года, с тех пор поддерживают дружеские отношения. Ему было известно, что Богданова работала заведующей в кафе на АЗС. Каких-либо крупных сумм денежных средств у Богдановой он не видел, ему ничего неизвестно о том, тратила ли та какие-либо крупные суммы денег. Он помогал Богдановой в ремонте ее квартиры, приобретал дополнительные материалы, договорился с человеком, который должен был произвести ремонт, оплачивал тому работу в сумме 3000 рублей. Самостоятельно Богданова приобретала в квартиру входную дверь, подыскивала наиболее дешевую дверь, приобрела ее с дефектом (вмятиной) примерно за 5000 рублей.Дальнейший ремонт оплачивала мать Богдановой. Весной 2009 года от Богдановой он узнал, что она уволилась с работы, на работе была выявлена недостача, Богданова поясняла ему, что недостача образовалась в тот период, когда она предупредила свое руководство об увольнении и сразу же у нее обнаружили недостачу. Она говорила ему, что денег не похищала.

Свидетель А. Р. К., показания которого оглашены судом (т.2 л.д. 44-45), пояснил, что зимой 2008 года, примерно в декабре 2008 года, он имел временные заработки, осуществлял ремонт квартир по индивидуальным заказам и в этот период времени он осуществлял ремонт квартиры для девушки по имени Наталья, фамилии которой не знает. Ремонт квартиры попросил его сделать Б. И., последний заплатил ему за работу 3000 руб..

Свидетель К. В. А., показания которой оглашены судом (т.2 л.д.70-71), поясняла, что она занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью в п. Ш., Таштагольского района, Б. ее племянница. Ей известно, что Богданова в период с 2008 года по март 2009 года работала заведующей кафе в г. Таштаголе, о деятельности Богдановой Н.И. на данной должности ей ничего неизвестно, в марте 2009 года Богданова уволилась из кафе и при увольнении той насчитали недостачу около 50000 рублей, о причинах образования недостачи, ей ничего неизвестно.

Свидетель Г. С. В. суду пояснил, что он работает в ООО «ОсинникиНефтеСбыт» ведущим специалистом АСУ с 2003 года. В его обязанности входит обслуживание компьютерной техники данного предприятия. Учредители ООО «ОсинникиНефтеСбыт» являются также и владельцами ООО «Наташа», в связи с чем он имеет право обслуживать компьютерную технику и ООО «Наташа», включен в приказ по ООО «Наташа», в котором отражены лица, имеющие право забирать выручку с торговых предприятий. За период его работы он иногда забирал выручку из торговых предприятий, но в основном это предприятия, расположенные в г.Осинники. Иногда он забирал выручку с АЗС, в том числе и в г. Таштаголе. На АЗС выручку получать удобно, выручка передается в опломбированных сумках, пересчитывать выручку, сверяться с документацией не требуется. В г. Таштаголе имеется кафе «571 Км», однако в данном кафе он выручку ни разу за весь его период времени не забирал, таких поручений от его руководства ему никогда не поступало. Получение выручки в кафе требует специальных бухгалтерских познаний, необходимо проверять приходные, расходные кассовые ордера. Таких познаний у него нет, в связи с чем ему никогда не было указаний получать выручку в данном кафе. Ему известно, что до марта 2009 года заведующей кафе «571 км» работала Богданова Н.И., он с ней знаком, общался по служебной необходимости, в основном давал консультации в сфере обслуживания компьютерной техники и программного обеспечения. Выручку кафе «571 км» у Богдановой Н.И. он никогда не получал, в том числе и в период с 22 декабря 2008 года по 11 марта 2009 года.

На очной ставке с подозреваемой Богдановой Н.И. между свидетель Г. С.В. (т. 2 л. д. 227-228) подтвердил показания, указанные выше, Богданова Н.И. на очной ставке поясняла, что не может с уверенностью сказать, забирал ли Г. С.В. у нее выручку в период с 22.12.2008 года по 11.03.2009 года, но точно помнит, что Г. С.В. забирал у нее выручку в феврале 2008 года.

Свидетель Ж. Е. В. суду пояснил, что он работает коммерческим директором ООО «ОсинникиНефтеСбыт» с 1997 года. В его обязанности входит поставка ГСМ на АЗС компании. К ООО «Наташа» он никакого отношения не имеет, работает в обособленной организации. Ему известно, что ООО «Наташа» принадлежит кафе «571 Км», расположенное в г. Таштаголе. Данное кафе расположено в одном здании с АЗС ООО «ОсинникиНефтеСбыт». К данному кафе он отношения не имеет. С Богдановой Н. И. не знаком. У него в период с 2008 по 2009 год не было полномочий забирать в кафе «571 км» выручку данного кафе и сдавать ее в кассу ООО «Наташа», данных действий он никогда не производил, по поводу выявления недостачи в Кафе «571 км» пояснить ничего не может.

Оценивая представленные стороной обвинения показания указанных выше свидетелей Б. И.В., А. Р.К., К. В.А., Г. С.В., Ж. Е.В., суд считает, что показания данных свидетелей не являются бесспорным доказательством вины Богдановой Н.И. в хищении со своего подотчета вверенных ей денежных средств на сумму 52590 руб.07 коп..

Таким образом, исследовав все доказательства, представленные стороной обвинения, которые были оценены судом в совокупности, о чем указывалось выше, суд считает, что стороной обвинения доказательств вины Богдановой Н.И. в хищении ею с использованием своего служебного положения вверенных ей денежных средств на сумму 52590 руб.07 коп. в кафе «571 км» ООО «Наташа», не представлено.

Подсудимая Богданова Н.И. в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.160 УК РФ-присвоении, то есть хищении чужого имущества вверенного виновному, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, подлежит оправданию, так как не установлено событие преступления.

Руководствуясь ст. 303-306, 309-310 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Богданову Наталью Ивановну в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.160 УК РФ ( в редакции ФЗ от 07.03.2011г. №26-ФЗ), признать невиновной и оправдать за отсутствием события преступления.

Меру пресечения Богдановой Н.И.- подписку о невыезде и надлежащем поведении, отменить.

Признать за Богдановой Н.И., в соответствии со ст.133-138 УПК РФ право на реабилитацию, включающую в себя право на возмещение имущественного и морального вреда.

Вещественные доказательства: бухгалтерские документы ООО «Наташа»: журнал кассира-операциониста; тетрадь учета движения денежных средств в кафе «571 км» ООО «Наташа»; касса ООО «Наташа» за декабрь 2008 года; касса ООО «Наташа» за январь 2009 года; касса ООО «Наташа» за февраль 2009 года; касса ООО «Наташа» за март 2009 года; касса ООО «Наташа» за апрель 2009 года – по вступлении приговора в законную силу передать в ООО «Наташа».

ООО «Наташа» в иске к Богдановой Наталье Ивановне о возмещении ущерба в сумме 44357 руб.07 коп., отказать.

Приговор может быть обжалован в Кемеровский областной суд в течение 10 суток со дня его провозглашения.

При подаче кассационной жалобы оправданная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом кассационной инстанции, вправе поручить осуществление своей защиты в суде кассационной инстанции избранному ей защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Председательствующий: А. А. Андреева