К делу № 2-376/11

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2011 года                                                                                         г. Таганрог

Судья Таганрогского городского суда Ростовской области Семеняченко А.В.,

при секретаре судебного заседания Дмитриченко Ю.И.,

с участием представителя ИФНС России по г. Таганрогу Беликовой С.Н. по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС РФ по г. Таганрогу к Волошину АИ о взыскании налога, пени и штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ:

В исковом заявлении указано, что Инспекция ФНС России по г. Таганрогу на основании решения №22 от 23.04.2010 г. и в соответствии со ст.ст. 31, 89 НК РФ провела выездную налоговую проверку Волошина Андрея Игоревича по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты:

- налога на добавленную стоимость за период с 01.04.2008 г. по 31.12.2009 г.;

- налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.;

- единого социального налога за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.;

- единого налога, уплачиваемого в связи применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2008г. по 10.09.2009г.

По результатам налоговой проверки составлен акт №11-07/14 от 27.05.2010г. Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

По результатам проверки на основании ст. 101 НК РФ принято решение №14 о привлечении Волошина А.И. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Сумма штрафа - 530295,60 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, налогоплательщику на неуплаченную сумму налога на добавленную стоимость была начислена пеня в сумме 108 393,41руб., а так же по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 85 027,05 руб. Итого сумма пени - 193420,46 руб.

Волошин А.И. подал жалобу в Управление ФНС России по Ростовской области на решение № 14. 08.09.2010г. заместителем руководителя УФНС России по Ростовской области вынесено решение №15-15/3680, которым решение инспекции по г.Таганрогу №14 изменено в части привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.112 НК РФ в размере 112211руб., и доначисления пени по НДС в размере 108393,41 руб., а в остальной части решение №14 оставить без изменения.

На основании решения о привлечении к налоговой ответственности и в соответствии со ст. 69 НК РФ Волошину А.И.. направлены требования №23235, №23262, №23244, №23263 по состоянию на 10.09.2010г., об уплате налога, пени и налоговых санкций сроком до 30.09.2010 г.

Суммы налога, пени и санкций ответчиком не оплачены.

Согласно, выписки из ЕГРИП, Волошин А.И. прекратил свою деятельность с 10.09.2009 г. и является налогоплательщиком - физическим лицом.

Истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 561055 рублей, штрафные санкции в сумме 100 рублей, задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 378 684 рублей, пени в размере 85027 рублей 05 копеек и штрафные санкции в размере 414189 рублей 60 копеек, задолженность по единому социальному налогу в общей сумме 6000 рублей 53 копеек, из них: ЕСН в ФБ - 4381 рублей 85 копеек, ЕСН в ФФОМС - 478 рублей 36 копеек, ЕСН в ТФОМС - 1140 рублей 32 копеек и штрафные санкции в общей сумме 1650 рублей, из них: ЕСН в ФБ - 1204 рублей 50 копеек, ЕСН в ФФОМС - 132 рублей, ЕСН в ТФОМС - 313 рублей 50 копеек, а также задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 8405 рублей 38 копеек и штрафные санкции в размере 2145 рублей.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Таганрогу Беликова С.Н. поддержала исковые требования, просила удовлетворить. Не возражала вынесению заочного решения.

В судебном заседании ответчик Волошин А.И. в судебное заседание не явился, извещался судом о дате, времени и месте судебного заседания по указанному в материалах дела адресу, возражений на иск не представил. Исходя из указанного, судья считает возможным рассматривать дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, судья находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Инспекция ФНС России по г. Таганрогу на основании решения №22 от 23.04.2010г. и в соответствии со ст.с. 31,89 НК РФ провела выездную налоговую проверку Волошина АИ по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты:

- налога на добавленную стоимость за период с 01.04.2008г. по 31.12.2009г.;

- налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.;

- единого социального налога за период с01.01.2009г. по 31.12.2009г.;

- единого налога, уплачиваемого в связи применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2008г. по 10.09.2009г.

По результатам налоговой проверки составлен акт №11-07/14 от 27.05.2010г.

Волошин А.И. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 17.02.2005г. по 10.09.2009 г. 10.09.2009 г. зарегистрировано прекращение Волошиным А.И. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В проверяемом периоде с 01.01.2008 г. по 31.12.2009 г. установлено, что Волошин А.И. получал доход от осуществления предпринимательской деятельности, связанной с оптовой торговлей оргтехникой, оказанием услуг по обслуживанию оргтехники, по установке и обслуживанию программного обеспечения.

ИП Волошин А.И. в проверяемом периоде с 01.01.2008 г. по 10.09.2009 г. обязан был исчислять и уплачивать единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы) в связи с подачей заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения № 1945 (вх. № 2942) от 14.02.2005 г.

По требованию от 23.04.2010 г. Волошин А.И. не представил первичные бухгалтерские документы, в связи с этим при проведении проверки были использованы документы, полученные у контрагентов в рамках налогового контроля в соответствии со ст.93.1 НК РФ. При проверке первичных бухгалтерских документов, представленных контрагентами, было установлено, что ИП Волошин А.И. выставлял счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость.

В связи с тем, что ИП Волошин А.И. являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то согласно п.3 ст.346.11 гл.26.2 НК РФ ИП Волошин А.И. не признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Но в соответствии с п.5 ст.173 гл.21 НК РФ лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, но выставившие счета-фактуры с выделением суммы налога, обязаны исчислять и уплачивать налог в бюджет. При этом право на применение налоговых вычетов в соответствии с п.1 ст.171 НК РФ у ИП Волошина А.И. отсутствует, т.к. он не является плательщиком налога на добавленную стоимость

ИП Волошин А.И. представил декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2008г. - (уточненный расчет № 16521041 от 17.04.2009г.), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0 руб.

При проверке полученных от контрагентов первичных бухгалтерских документов установлено, что ИП Волошин А.И. выставил покупателям счета-фактуры за период с 1.04.2008г. по 30.06.2008 г. на общую сумму 1100370 рублей.

В соответствии с пп.1 п.5 ст. 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, за период с 01.04.2008 г. по 30.06.2008 г. подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составляет 167842 руб. В нарушение п.1 ст.174 НК РФ налог в сумме 167842 руб. не уплачен.

ИП Волошин А.И. представил декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008г. (уточненный расчет № 16522464 от 17.04.2009г.), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0руб.

При проверке полученных от контрагентов первичных бухгалтерских документов установлено, что ИП Волошин А.И. выставил покупателям за период с 1.07.2008г. по 30.09.2008г.

В соответствии с пп.1 п.5 ст. 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость за период с 1.07.2008г. по 30.09.2008г., подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составляет 48606 руб. В нарушение п.1 ст.174 НК РФ налог в сумме 48606 руб. не уплачен.

ИП Волошин А.И. представил декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008г. (уточненный расчет № 16522489 от 17.04.2009г.), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0руб.

При проверке полученных от контрагентов первичных бухгалтерских документов установлено, что ИП Волошин А.И. выставил покупателям за период с 1.10.2008 г. по 31.12.2008г. счета-фактуры на общую сумму 1246420 рублей.

В соответствии с пп.1 п.5 ст. 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, за период с 1.10.2008 г. по 31.12.2008г. подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составляет 190132руб. В нарушение п.1 ст.174 НК РФ налог в сумме 190132руб. не уплачен.

В нарушение п.5 ст.174 НК РФ ИП Волошин А.И. несвоевременно представил декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2009 г. (№ 22461716 от 7.05.2010г.), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0руб. Установленный законодательством срок представления - не позднее 20.04.2009г.

При проверке полученных от контрагентов первичных бухгалтерских документов установлено, что ИП Волошин А.И. выставил покупателям за период с 1.01.2009 г. по 31.03.2009 г. счета-фактуры на общую сумму 1012670 рублей.

В соответствии с пп.1 п.5 ст. 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составляет 154475 руб. В нарушение п.1 ст.174 НК РФ налог в сумме 154475руб. не уплачен.

Всего проверкой установлено неуплата НДС в сумме 561055руб., в том числе:

за 2 квартал 2008г. в сумме 167842руб.;

за 3 квартал 2008г. в сумме 48606руб.;

за 4 квартал 2008г. в сумме 190132руб.;

за 1 квартал 2009г. в сумме 154475руб.

14.02.2005 г. ИП Волошин А.И. представил в ИФНС по г. Таганрогу заявление (№ 1945) о переходе на упрощенную систему налогообложения с 14.02.2005г., согласно которому объектом для налогообложения являлись доходы.

По требованию от 23.04.2010 г. для проведения проверки ИП Волошин А.И. не представил книгу учета доходов, которую обязан вести согласно ст.346.24 НК РФ, а также первичные бухгалтерские документы.

ИП Волошин А.И. не представил налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2008г. (налоговый период 1.01.2008г.-31.12.2008г., отчетный период 01.01.2008г.-31.03.2008г.) в нарушение п.2 ст.346.23 НК РФ. Установленный законодательством срок представления - не позднее 25.04.2008г. В нарушение ст.346.21 НК РФ ИП Волошин А.И. авансовый платеж по налогу не уплачивал.

При проверке выписки банка и представленных в соответствии со ст.93.1 НК РФ контрагентами первичных бухгалтерских документов установлено, что ИП Волошин А.И. получил денежные средства в безналичной и наличной форме за реализацию товаров (работ, услуг) в рамках осуществления предпринимательской деятельности в сумме 2863672руб.

Согласно счетам-фактурам, представленными в соответствии со ст.93.1 НК РФ контрагентами, сумма налога на добавленную стоимость, выставленная ИП Волошиным А.И. покупателям, составляет 395368,47руб. В соответствии с п.1 ст.346.15, п.1 ст.346.17 и ст. 41 НК РФ сумма дохода, подлежащая обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет 2468303,53руб. (2863672-395368,47). Сумма полученных доходов - 2468304руб.

Сумма исчисленного налога по ставке 6% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ - 148098руб.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ составляет 644 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате - 147454руб. ИП Волошин А.И. в нарушение п.7 ст.346.21 НК РФ не уплатил авансовый платеж по налогу в сумме 147454руб. по сроку 25.04.2008г.

ИП Волошин А.И. представил налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за полугодие 2008г. (отчетный период 1.01.2008г.-30.06.2008г., согласно которой сумма дохода составляет 0руб.

В ходе проверки за предыдущий отчетный период (I квартал) установлен доход в сумме 2468304руб.

При проверке выписки банка и представленных контрагентами первичных бухгалтерских документов установлено, что ИП Волошин А.И. получил денежные средства в безналичной и наличной форме за реализацию товаров (работ, услуг) в рамках осуществления предпринимательской деятельности в сумме 1383695руб.

Согласно счетам-фактурам, представленными в соответствии со ст.93.1 НК РФ контрагентами, сумма налога на добавленную стоимость, выставленная покупателям ИП Волошиным А.И. и оплаченная покупателями, составляет 163706,61руб. В соответствии с п.1 ст.346.15 «Порядок определения доходов», п.1 ст.346.17 «Порядок признания доходов и расходов» и ст. 41 «Принципы определения доходов» НК РФ сумма дохода, подлежащая обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет 1219988,39руб. (1383695-163706,61).

По данным проверки сумма налоговой базы составляет 3688292руб. (2468304+1219988).

Сумма исчисленного налога по ставке 6% в соответствии с п.2 ст.346.20 «Налоговые ставки» НК РФ - 221298руб.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ составляет 1232 руб.

Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды - 147454руб.

Сумма налога, подлежащая уплате - 72612руб. ИП Волошин А.И. в нарушение п.7 ст.346.21 НК РФ не уплатил авансовый платеж по налогу в сумме 72612руб. по сроку 25.07.2008г.

ИП Волошин А.И. представил налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 9 месяцев 2008г. (отчетный период 1.01.2008г.-30.09.2008г.), согласно которой сумма дохода составляет 0руб.

В ходе проверки за предыдущий отчетный период (полугодие) установлен доход в сумме 3688292руб.

При проверке выписки банка и представленных контрагентами первичных бухгалтерских документов установлено, что ИП Волошин А.И. получил денежные средства в безналичной и наличной форме за реализацию товаров (работ, услуг) в рамках осуществления предпринимательской деятельности в сумме 803842руб.

Согласно счетам-фактурам, представленными в соответствии со ст.93.1 НК РФ контрагентами, сумма налога на добавленную стоимость, выставленная покупателям ИП Волошиным А.И. и оплаченная покупателями, составляет 47690,39 руб. В соответствии с п.1 ст.346.15, п.1 ст.346.17 и ст. 41 НК РФ сумма дохода, подлежащая обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет 756151,61руб. (803842-47690,39).

По данным проверки сумма налоговой базы составляет 4444444руб. (3688292+756152).

Сумма исчисленного налога по ставке 6% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ - 266667руб.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ составляет 1232 руб.

Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды - 220066руб. (147454+72612).

Сумма налога, подлежащая уплате - 45369 руб. ИП Волошин А.И. в нарушение п.7 ст.346.21 НК РФ не уплатил авансовый платеж по налогу в сумме 45369 руб. по сроку 25.10.2008 г.

ИП Волошин А.И. представил налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2008г., (налоговый период 1.01.2008г.-31.12.2008г.), согласно которой сумма дохода составляет 0руб.

В ходе проверки за предыдущий отчетный период (9 месяцев) установлен доход в сумме 4444444руб.

При проверке выписки банка и представленных контрагентами первичных бухгалтерских документов установлено, что ИП Волошин А.И. получил денежные средства в безналичной и наличной форме за реализацию товаров (работ, услуг) в рамках осуществления предпринимательской деятельности в сумме 1277643 руб.

Согласно счетам-фактурам, представленными в соответствии со ст.93.1 НК РФ контрагентами, сумма НДС, выставленная покупателям ИП Волошиным А.И. и оплаченная покупателями, составляет 190131,86 руб. В соответствии с п.1 ст.346.15, п.1 ст.346.17 и ст. 41 НК РФ сумма дохода, подлежащая обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет 1087511,14 руб. (1277643-190131,86).

По данным проверки сумма налоговой базы составляет 5531955руб. (4444444+1087511).

Сумма исчисленного налога по ставке 6% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ - 331917руб.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ составляет 1232 руб.

Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды - 265435руб. (147454+72612+45369).

Сумма налога, подлежащая уплате - 65250 руб. ИП Волошин А.И. в нарушение п.7 ст.346.21 НК РФ не уплатил налог в сумме 65250руб. по сроку 30.04.2009 г.

Всего по данным проверки неуплата налога за 2008г. составила 330685руб., в т.ч.:

за 1 квартал 2008г. - 147454руб.;

за полугодие 2008г. - 72612руб.;

за 9 месяцев 2008г. - 45369руб.;

за 2008г. - 65250руб.

В нарушение п.3 ст.346.21 НК РФ ИП Волошин А.И. не исчислил авансовые платежи по налогу за 1 квартал 2009г. (отчетный период 01.01.2009г.-31.03.2009г.).

При проверке выписки банка и представленных контрагентами первичных бухгалтерских документов установлено, что ИП Волошин А.И. получил денежные средства в безналичной и наличной форме за реализацию товаров (работ, услуг) в рамках осуществления предпринимательской деятельности в сумме 1005478 руб.

Согласно счетам-фактурам, представленными в соответствии со ст.93.1 НК РФ контрагентами, сумма налога на добавленную стоимость, выставленная покупателям ИП Волошиным А.И. и оплаченная покупателями, составляет 139220,85руб. В соответствии с п.1 ст.346.15, п.1 ст.346.17 и ст. 41 НК РФ сумма дохода, подлежащая обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет 866257,15руб. (1005478-139220,85).

Сумма исчисленного налога по ставке 6% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ - 51975 руб. ИП Волошин А.И. в нарушение п.7 ст.346.21 НК РФ не уплатил авансовый платеж по налогу в сумме 51975руб. по сроку 25.04.2009г.

В нарушение п.3 ст.346.21 НК РФ ИП Волошин А.И. не исчислил авансовые платежи по налогу за полугодие 2009г. (отчетный период 1.01.2009г.-30.06.2009г.)

В ходе проверки за предыдущий отчетный период (I квартал) установлен доход в сумме 866257руб.

При проверке выписки банка и представленных контрагентами первичных бухгалтерских документов установлено, что ИП Волошин А.И. получил денежные средства в безналичной и наличной форме за реализацию товаров (работ, услуг) в рамках осуществления предпринимательской деятельности в сумме 35000 руб.

В соответствии с п.1 ст.346.15, п.1 ст.346.17 и ст. 41 НК РФ сумма дохода, подлежащая обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет 35000 рублей.

По данным проверки сумма налоговой базы составляет 901257руб. (866257+35000).

Сумма исчисленного налога по ставке 6% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ - 54075 руб.

Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды - 51975руб.

Сумма налога, подлежащая уплате - 2100руб. ИП Волошин А.И. в нарушение п.7 ст.346.21 НК РФ не уплатил авансовый платеж по налогу в сумме 2100руб. по сроку 25.07.2009г.

ИП Волошин А.И. несвоевременно представил налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2009г., согласно которой сумма дохода составляет 0 руб.

ИП Волошин А.И. являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения до 10.09.2009г., т.к. 10.09.2009г. ИП Волошин А.И. был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением предпринимательской деятельности. В соответствии с этим представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и уплата данного налога за налоговый период такими налогоплательщиками должны быть осуществлены в последнем отчетном периоде не позднее даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Проверкой установлено сумма дохода, полученная за 2009г., подлежащая обложению единым налогом в соответствии с п.1 ст.346.15 и п.1 ст.346.17 НК РФ, составляет 901257руб.

Сумма исчисленного налога по ставке 6% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ - 54075руб.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации - 6076руб.

Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды - 54075руб. (51975+2100).

Сумма налога, подлежащая уменьшению по сроку 10.09.2010г., составляет 6076руб.

Всего по данным проверки неуплата налога за 2009г. составила 47999руб., а именно:

в результате неисчисления налога: за 1 квартал 2009г. - 51975руб.; за полугодие 2009г. - 2100руб.; сумма налога, подлежащая уменьшению по сроку 10.09.2009г., в размере 6076руб.

10.09.2009 г. зарегистрировано прекращение Волошиным А.И. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

При проверке движения денежных средств на расчетном счете и первичных бухгалтерских документов, представленных контрагентами, было установлено, что в период 11.09.2009г.-31.12.2009г. Волошин А.И. получил денежные средства за реализованный товар.

При проверке движения денежных средств на расчетном счете и первичных бухгалтерских документов, представленных контрагентами, было установлено, что в период 11.09.2009г.-31.12.2009г. Волошин А.И. получил денежные средства от ООО «УК «ЖЭУ» по платежному поручению № 3818 от 7.12.2009г. в сумме 82500 руб. без НДС за товар (бланки), реализованный по товарной накладной № 6 от 3.02.2009г., согласно которой стоимость товара без учета НДС составляет 84745,76руб.

В соответствии с пп.10 п.1 ст.208 НК РФ доход в сумме 82500руб., полученный Волошиным А.И., подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Документы, подтверждающие расходы, Волошиным А.И. не представлены.

Волошин А.И. не представил в установленные законодательством сроки декларацию о доходах физических лиц за 2009г. в нарушение п.1 ст.229 НК РФ и не исчислил налог, подлежащий уплате в бюджет, в нарушение ст.227 НК РФ.

Исчислен налог по ставке 13% в соответствии п.1 ст.224 НК РФ, подлежащий уплате по сроку 15.07.2010г. - 10725руб.

При проверке движения денежных средств на расчетном счете и первичных бухгалтерских документов, представленных контрагентами, было установлено, что в период 11.09.2009г.-31.12.2009г. Волошин А.И. получил денежные средства за реализованный товар.

При проверке движения денежных средств на расчетном счете и первичных бухгалтерских документов, представленных контрагентами, было установлено, что в период 11.09.2009г.-31.12.2009г. Волошин А.И. получил денежные средства от ООО «УК «ЖЭУ» по платежному поручению № 3818 от 7.12.2009г. в сумме 82500руб. без НДС за товар (бланки), реализованный по товарной накладной № 6 от 3.02.2009г., согласно которой стоимость товара без учета НДС составляет 84745,76руб.

В нарушение п.5 и 7 ст.244 НК РФ Волошин А.И. не представил в установленный законодательством срок декларацию по единому социальному налогу за 2009г. и не исчислил налог, подлежащий уплате в бюджет.

Исчислен налог в соответствии с п.3 ст.241 «Ставки налога» НК РФ, подлежащий уплате по сроку 15.07.2010г. - 8250руб., в т.ч.:

В ФБ - 82500 х 7,3% = 6022,5руб.

В ФФОМС - 82500 х 0,8% = 660руб.

В ТФОМС - 82500 х 1,9% = 1567,5руб.

Волошин А.И. представил возражения на акт № 11-07/14 выездной налоговой проверки (вх. № 19653 от 21.06.2010г.) просил учесть при вынесении решения, что денежные средства в сумме 82500руб., полученные от ООО УК «ЖЭУ» по платежному поручению № 3818 от 7.12.2009г. поступили на расчетный счет проверяемого налогоплательщика ошибочно и не могут являться доходом, о чем свидетельствует претензия ООО УК «ЖЭУ» № 174 от 19.05.2010г.

При проведении выездной налоговой проверки в результате истребования документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ ООО УК «ЖЭУ» представило первичные бухгалтерские документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения с ИП Волошиным А.И., согласно которым ИП Волошин А.И. выставил счета-фактуры и осуществил поставку товара на сумму 860000руб., оплата за которые поступила на расчетный счет в сумме 842500руб.

Волошин А.И. не представил документы, подтверждающие возврат указанных денежных средств ООО УК «ЖЭУ».

Указанные денежные средства в сумме 82500руб. относятся к доходам от осуществления предпринимательской деятельности в отсутствии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

По результатам проверки на основании ст. 101 НК РФ принято решение №14 о привлечении Волошина А.И. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Итого сумма штрафа - 530295,60 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, налогоплательщику на неуплаченную сумму налога на добавленную стоимость была начислена пеня в сумме 108 393,41руб., а так же по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 85 027,05 руб. Итого сумма пени - 193420,46 руб.

Волошин А.И. подал апелляционную жалобу в Управление ФНС России по Ростовской области. 08.09.2010г. зам.руководителя УФНС России по Ростовской области вынесено Решение №15-15/3680, которым решение инспекции по г.Таганрогу №14 изменено в части привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.112 НК РФ в размере 112211руб., и доначисления пени по НДС в размере 108393,41 руб., а в остальной части решение №14 оставить без изменения.

На основании решения о привлечении к налоговой ответственности и в соответствии со ст. 69 НК РФ Волошину А.И.. направлены требования №23235, №23262, №23244, №23263 по состоянию на 10.09.2010г., об уплате налога, пени и налоговых санкций сроком до 30.09.2010 г.

Суммы налога, пени и штрафных санкций ответчиком не оплачены.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 09.12.2010 года Волошину А.И. отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным решения заместителя начальника ИФНС России по г. Таганрогу № 14 от 28.06.2010 года и о признании частично незаконным решения заместителя руководителя УФНС России по Ростовской области № 15-15/3680 от 08.09.2010 года. 22.01.2011 года решение вступило в законную силу.

Также в соответствии с требованиями ст. 103 ГПК РФ с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в сумме 15486 рублей 28 копеек, от уплаты который истец был освобожден при подаче иска, т.к. исковые требования истца подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198, 234-237 ГПК РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС РФ по г. Таганрогу к Волошину АИ о взыскании налога, пени и штрафных санкций удовлетворить.

Взыскать с Волошина АИ задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 561055 рублей, штрафные санкции в сумме 100 рублей, задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 378 684 рублей, пени в размере 85027 рублей 05 копеек и штрафные санкции в размере 414189 рублей 60 копеек, задолженность по единому социальному налогу в общей сумме 6000 рублей 53 копеек, из них: ЕСН в ФБ - 4381 рублей 85 копеек, ЕСН в ФФОМС - 478 рублей 36 копеек, ЕСН в ТФОМС - 1140 рублей 32 копеек и штрафные санкции в общей сумме 1650 рублей, из них: ЕСН в ФБ - 1204 рублей 50 копеек, ЕСН в ФФОМС - 132 рублей, ЕСН в ТФОМС - 313 рублей 50 копеек, а также задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 8405 рублей 38 копеек и штрафные санкции в размере 2145 рублей.

Взыскать с Волошина АИ государственную пошлину в размере 15486 рублей 28 копеек в доход государства.

Разъяснить ответчику, что он вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

На заочное решение может быть подана кассационная жалоба в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения.

Заочное решение в окончательной форме изготовлено 01.03.2011 года.

Судья                                                          Семеняченко А.В.