Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
г.Сызрань 29 февраля 2012 года
Сызранский городской суд Самарской области в составе председательствующего судьи Кислянниковой Т.П.
при секретаре Зиборовой М.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-684/12 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Самарской области к С***** о взыскании налоговых санкций,
У с т а н о в и л:
Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании налоговых санкций на основании решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №17-15/13 от 29.08.2011г. в виде штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в размере 14300 руб., ст.119 НК РФ в размере 21450 руб., а также недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2008г. в размере 71500 руб., пени в размере 15666,24 руб., а всего 122916,24 руб., ссылаясь на то, что в отношении ответчика на основании решения начальника Межрайонной ИФНС №3 по Самарской области от 16.05.2011г. №01-23/98 в период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что С***** в 2008 году на основании договора купли-продажи от 14.11.2008г. продана квартира, расположенная по адресу: г.Сызрань, *****66. Данная квартира принадлежала С***** на основании свидетельства о праве собственности от 31.10.2008 г. Налогоплательщик при получении дохода от продажи квартиры вправе получить имущественный вычет в порядке, предусмотренном в пп.1 п.1 ст.220 НК РФ. В соответствии с положениями ст.228 НК РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества (включая квартиру и доли в ней), принадлежащего ему на праве собственности, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет исходя из суммы полученного дохода. Такой налогоплательщик представляет налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть годом, в котором был получен доход от продажи указанного имущества. В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получении имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. В ходе проведения проверки установлено, что С**** продана квартира, расположенная по адресу: г.Сызрань, ***** по договору купли-продажи от 14.11.2008г. за 1 550 000 руб., данная квартира находилась в собственности С***** менее 3-х лет. Документы, подтверждающие расходы по приобретению указанной квартиры С****** не представлены. В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ согласно заявления С****** предоставлен налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. В ходе проведения проверки установлено занижение налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2008 год на 550 000 руб. (1550000 - 1000 000). Неуплата налога на доходы физических лиц за 2008г. составила 71500 руб. По результатам проведенной проверки МИ ФНС №3 по Самарской области составлен акт №17-03/05245 ДСП от 20.07.2011г. В соответствии с п.5 ст.100 НК РФ возражения на вышеуказанный акт налогоплательщиком не представлялись. 29.08.2011г. Межрайонной ИФНС №3 по Самарской области вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в размере 14300 руб., ст.119 НК РФ в размере 21450 руб., а также предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 71500 руб., пени в размере 15666,24 руб. Копия решения №17-15/13 от 29.08.2011г. получена лично ответчиком 06.04.2010г. Решение в соответствии с п.9 ст.101 НК РФ вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (представителю), в отношении которого оно вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ. Данное решение обжаловано не было, вступило в законную силу. Межрайонной ИФНС №3 по Самарской области было направлено в адрес ответчика требование об уплате налога, пени и штрафа по состоянию на 13.09.2011г. №1057, где предлагалось в добровольном порядке произвести погашение задолженности в срок до 20.07.2011г., однако ответчик до настоящего времени добровольно не исполнил обязанность по уплате налога, пени, штрафа.
В судебном заседании представитель истца по доверенности - В***** исковые требования поддержала, привела доводы, изложенные выше и в исковом заявлении.
Ответчик С****** в судебном заседании исковые требования признала частично, не оспаривала сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008г. в размере 71500 руб., в остальной части исковые требования не признала, пояснив, что о необходимости оплаты налога от продажи квартиры она не знала, налоговую декларацию она не подавала.
Проверив дело, заслушав объяснения сторон, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что квартира по адресу: г.Сызрань, ***** принадлежала ответчику С******* на праве собственности на основании договора на передачу квартир (домов) в собственность граждан, заключенного с Муниципальным образованием г.о.Сызрань от 28.10.2008г., право собственности на квартиру было зарегистрировано ответчиком в установленном законом порядке.
С******* указанную выше квартиру продала по договору купли-продажи от 14.11.2008г. за 1 550 000 рублей. В силу п.2.3 договора купли-продажи расчет между сторонами произведен до подписания настоящего договора.
Установлено, что квартира по адресу: г.Сызрань, ***** находилась в собственности С******* менее 3-х лет.
Решением №01-23/98 МРИ ФНС №3 по Самарской области от 16 мая 2011г. назначена выездная налоговая проверка С****** по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 1 января 2008г. по 31 декабря 2008г. По результатам выездной налоговой проверки физического лица С****** установлено, что на основании сведений представленных Сызранским отделом Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии по Самарской области у С******* в 2008 году произошло отчуждение объекта недвижимости: продажа квартиры по адресу: г.Сызрань, ***** по договору купли-продажи от 14.11.2008г. за 1 550 000 руб. Налоговая декларация Формы 3-НДФЛ за 2008 год налогоплательщиком С******* в налоговую инспекцию не представлена (срок представления в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля 2009 года).
В ходе проведения выездной налоговой проверки в соответствии со ст.93 НК РФ С****** было выставлено требование о представлении документов (информации) от 16.05.2011г. согласно которого С****** необходимо было предоставить следующие документы: договор купли-продажи квартиры от 14.11.2008г. по адресу: г.Сызрань, *****; свидетельство о государственной регистрации права собственности квартиры по адресу: г.Сызрань, *****; документы, подтверждающие оплату к договору купли-продажи квартиры от 14.11.2008г. (платежные поручения, расписка). По требованию о представлении документов от 16.05.2011г. С****** представлены: копия договора купли-продажи квартиры от 14.11.2008г., копия свидетельства о государственной регистрации права собственности квартиры по адресу: г.Сызрань, *****, копия сберегательной книжки. В ходе проверки установлено, что С****** в проверяемом периоде получен доход от продажи квартиры по адресу: г.Сызрань, ***** размере 1 550 000 руб. Данная квартира находилась в собственности ответчика менее трех лет. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы по приобретению указанной квартиры, у С****** отсутствуют.
В ходе проверки С****** представлено заявление о представлении имущественного налогового вычета за 2008 год в сумме 1000 000 руб., в связи с получением дохода от продажи квартиры по адресу г.Сызрань, *****, находящейся в собственности менее 3-х лет.
В ходе проверки установлено занижение налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2008 год на 550 000 руб. (1 550 000 – 1 000 000). Неуплата налога на доходы физических лиц за 2008 год составила 71 500 руб. (550 000 руб. x 13%). С****** привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119, ст.122 Налогового Кодекса РФ.
Копия акта от 20 июля 2011г. №17-03/05245 ДСП выездной налоговой проверки физического лица С****** направлена ответчику по почте 20.07.2011г.
Решением от 29 августа 2011года №17-15/13 МРИ ФНС №3 по Самарской области С****** привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ, неуплата налога С****** на доходы физических лиц за 2008 г. составила 71500руб., штраф за неуплату сумм налога составил 14 300 руб., штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации – 21450 руб., пени в размере 15 666,24 руб.
Решением от 07.12.2011г. №4180 МРИ ФНС России №3 по Самарской области произведено взыскание налога (сбора), а также пени за счет имущества С****** в переделах сумм, указанных в требованиях об уплате налога (сбора), а также пени от 13.09.2011г. №1057: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2008г. в размере 71 500руб., штраф за неуплату сумм налога - 14 300 руб., штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации – 21450 руб., пени в размере 15 666,24 руб.
Указанную сумму ответчик добровольно не выплатила, в адрес С****** было направлено требование №1057 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 13.09.2011г., однако на данное требование ответчик С****** не отреагировала.
Указанные обстоятельства подтверждаются объяснениями сторон, письменными материалами дела – решением МРИ ФНС России №3 по Самарской области, актом выездной налоговой проверки физического лица, решением о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, протоколом расчета пени, повестками о вызове на допрос свидетелей, уведомлением о вызове налогоплательщика, копией свидетельства о государственной регистрации права, копией договора купли-продажи, решением №4180 о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица, требованием №1057 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.09.2011г.
В силу ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В силу п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
В силу пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Согласно пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Установлено, что налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2008 год налогоплательщиком С****** в налоговую инспекцию не представлена (срок представления в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля 2009 года).
В силу ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения. Заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.
При таких обстоятельствах суд считает необходимым исковые требования МРИ ФНС России № 3 по самарской области удовлетворить и взыскать с ответчицы недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. в размере 71500 руб., штраф за неуплату сумм налога в размере 14300 руб., штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 21450 руб., пени в размере 15666,24 руб., а всего 122916,24 руб.
В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика С****** следует взыскать в госпошлину в доход государства в размере 3658,32 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194- 199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Самарской области удовлетворить.
Взыскать с С***** в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Самарской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. в размере 71500 руб., штраф за неуплату сумм налога в размере 14300 руб., штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 21450 руб., пени в размере 15666,24 руб., а всего 122916,24 руб.
Взыскать с С****** в госдоход госпошлину в размере 3658,32 руб.
Срок составления мотивированного решения – пять дней.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: Кислянникова Т.П.