РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(заочное)

24.06.2011 Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Бесовой Е.В., при секретаре Мирзиной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-557 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Режу Свердловской области к Завьялову о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Режу Свердловской области обратилась в суд с указанным иском, в обоснование требований указали, что согласно договора купли-продажи нежилого помещения от 15.06.2006 Завьялова С.И. приобрела нежилые помещения <данные изъяты> в здании по адресу: <адрес> за сумму 1 350 000 руб.

Решением мирового судьи судебного участка № 1 Чкаловского района г. Екатеринбурга Свердловской области от 26.06.2008 имущество, являющееся совместной собственностью Завьялова В.Г. и Завьяловой СИ., разделено, в результате чего в собственность Завьялова В.Г. выделено ? доля в праве общей долевой собственности на нежилые помещения №№19-28, 30-35, 38, 39 в здании по адресу: <адрес>, брак между супругами Завьяловым В.Г. и Завьяловой С.И. расторгнут.

Право собственности Завьялова В.Г. на указанные нежилые помещения зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ <адрес>.

В соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Завьялов В.Г. продал нежилые помещения №№19-28, 30-35, 38, 39 в здании по адресу: <адрес> за 4 000 000 руб.

20.04.2010 налогоплательщик Завьялов В.Г. через представителя Волкову М.В., действующей по доверенности серии №40817810604900317040 от 15.04.2010 г. (сроком на три года), представил в ИФНС России по г. Режу Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 г.

Одновременно налогоплательщиком представлено письменное заявление от 20.04.2010 с просьбой предоставить установленный пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет в сумме 675 000 руб., полученный им от продажи нежилого помещения по адресу: <адрес>.

На основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2009 г. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено следующее.

В 2009 г. Завьялов В.Г. получил налогооблагаемый доход в сумме 4 000 000 руб. от продажи нежилых помещений №№19-28, 30-35, 38, 39 в здании по адресу: <адрес>, что отражено налогоплательщиком в налоговой декларации.

По строке 040 стр.3 налоговой декларации налогоплательщиком отражена сумма 675 000 руб., что является ? от суммы, уплаченной бывшей супругой налогоплательщика Завьяловой С.И. по договору купли-продажи нежилого помещения от 15.06.2006 (1350000 руб.) при приобретении нежилых помещений №№19-28, 30-35, 38, 39 в здании по адресу: <адрес>. На эту сумму налогоплательщик просит предоставить имущественный налоговый вычет.

Таким образом, налогоплательщик из суммы полученного в 2009 г. дохода в размере 4 000 000 руб. исключает сумму 675 000 руб., на которую просит предоставить имущественный налоговый вычет на основании соответствующего заявления.

Оставшаяся сумма дохода в размере 3 325 000 руб. отражена налогоплательщиком в качестве налоговой базы по НДФЛ за 2009 г., с которой исчислен налог в размере 432 250 руб.

4 000 000 - 675 000 = 3 325 000 руб.

3 325 000 * 13% = 432 250 руб.

Сумма налога в размере 432 250 руб. уплачена налогоплательщиком 20.04.2010, что подтверждается соответствующей записью в карточке лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

К указанным расходам в данном случае относятся документально подтвержденные затраты на приобретение реализованного имущества.

В перечне объектов, при продаже которых налогоплательщиком может быть получен имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., отсутствуют нежилые помещения.

Имущество в виде проданных Завьяловым В.Г. нежилых помещений по смыслу пп.1 п.1 ст.220 НК РФ относится к иному имуществу, находившемуся в собственности налогоплательщика менее трех лет (с 15.06.2006 по 04.05.2009), на сумму, полученную от продажи которых налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет, не превышающий 125 000 руб.

Поэтому Завьялов В.Г. в данном случае в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом только на сумму 125 000 руб.

Таким образом, налоговым органом подтверждено право Завьялова В.Г. на получение имущественного налогового вычета на сумму 125 000 руб.

Из заявления налогоплательщика следует, что Завьялов В.Г. вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, изъявил желание использовать право на уменьшение суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в размере 675 000 руб.

На основании приведенного выше анализа пп.1 п.1 ст.220 НК РФ применительно к данной ситуации налогоплательщиком необоснованно указана сумма расходов 550 000 руб., уменьшающих доход от реализации имущества, от продажи которого налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет:

675 000 - 125 000 = 550 000 руб.

Сумма 550 000 руб. является доходом Завьялова В.Г., на который в данном случае не распространяется право на имущественный налоговый вычет, Предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ.

Сумма полученного Заявьяловым В.Г. в 2009 г. дохода от продажи нежилых помещений в размере 550 000 руб., должна в соответствии со ст.ст.209, 210, 216, 224, 225, 228, 229 НК РФ облагаться по ставке налога 13%:

550 000* 13% = 71 500 руб.

Полученный в результате этого НДФЛ в сумме 71 500 руб., должен быть уплачен налогоплательщиком по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 15.07.2010 г.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Сумма штрафа составит 14 300 руб.: 71 500 * 20% = 14 300 руб.

Решением о привлечении к налоговой ответственности №40817810604900317040 от 20.09.2010 Завьялов В.Г. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 14 300 руб., Завьялову В.Г. предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 71 500 руб. и пени, исчисленные в соответствии со ст.75 НК РФ (по состоянию на день вынесения решения, 20.09.2010), в размере 1 235,95 руб.

Данное решение Инспекцией вручено лично 21.09.2010 Волковой М.В., являющейся представителем Завьялова В.Г. по доверенности, что подтверждается подписью последней на последнем листе названного решения.

Учитывая неуплату Завьяловым В.Г. сумм доначисленных Инспекцией налога, пени и штрафа, 11.10.2010 в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени, штрафа №40817810604900317040 от 11.10.2010, с предложением уплатить в срок до 21.10.2010 налог в сумме 66 534,93 руб., пени в сумме 1 235,95 руб., штраф в размере 14 300 руб.

При этом налоговым органом учтена имеющаяся в карточке лицевого счета налогоплательщика переплата по налогу в сумме 4 965,07 руб.:

71 500 -4 965,07 = 66 534,93 руб.

Факт направления Завьялову В.Г. указанного требования подтверждается Списком внутренних почтовых отправлений №40817810604900317040 от 11.10.2010.

По настоящее время указанные суммы налога, пени и штрафа Завьяловым В.Г. не уплачены.

За период с 16.07.2010 по 24.02.2011 включительно (224 календарных дня) Инспекцией в соответствии с положениями ст.75 НК РФ на сумму задолженности 66 534,93 руб. начислены пени в сумме 3 850,15 руб.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Режу Свердловской области просит взыскать с Завьялова В.Г. по состоянию на 24.02.2011 в бюджет задолженность в общей сумме 84 685,08 руб., в том числе налог в сумме 66 534,93 руб., пени в сумме 3 850,15 руб., штраф в размере 14 300 руб.

Представитель истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Режу Свердловской области, в судебное заседание не явился, направили в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, заявленные требования полностью поддерживают.

Ответчик Завьялов В.Г. и его представитель Худяков А.Н. в судебное заседание также не явились. О времени и месте судебного заседания представитель ответчика Худяков А.Н., действующий на основании доверенности от 12.05.2009 сроком на три года, был извещен лично, имеется расписка в получении повестки. О причине неявки суду не сообщили.

В соответствии со ст. 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, предусматривающей возможность вынесения по делу заочного решения в случае неявки в судебного заседание ответчика, надлежаще извещенного о месте и времени судебного заседания, и, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, суд определил рассмотреть дело в порядке заочного судопроизводства.

Суд исследовав материалы дела приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 Налогового Кодекса Российской Федерации суммы, полученные от реализации собственного недвижимого имущества, являются доходом налогоплательщика.

Сумма полученная Завьяловым В.Г. от реализации собственного недвижимого имущества в виде нежилых помещений «№ 19-28, 30-35, 38,39 в здании по адресу <адрес> составила 4 000 000 руб.

Судом установлено, что 20.04.2010 Завьяловым В.Г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, сумма дохода в размере 3 325 000 руб. отражена налогоплательщиком Завьяловым В.Г. в качестве налоговой базы по НДФЛ за 2009 год, с которой начислен налог в размере 432 250 руб.

Сумма налога в размере 432 250 руб. уплачена налогоплательщиком Завьяловым В.Г. 20.04.2010, что подтверждается карточкой лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

Завьяловым В.Г. подано заявление от 20.04.2010 о предоставлении в соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации имущественного налогового вычета в сумме 675 000 руб. полученный им от продажи нежилого помещения по адресу <адрес>.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

К указанным расходам в данном случае относятся документально подтвержденные затраты на приобретение реализованного имущества.

В перечне объектов, при продаже которых налогоплательщиком может быть получен имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., отсутствуют нежилые помещения.

Имущество в виде проданных Завьяловым В.Г. нежилых помещений находящихся по адресу <адрес>, по смыслу пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации относится к иному имуществу, находившемуся в собственности налогоплательщика менее трех лет (с 15.06.2006 по 04.05.2009), на сумму, полученную от продажи которых налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет, не превышающий 125 000 руб.

Таким образом, Завьялов В.Г.в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом только на сумму 125 000 руб.

Сумма в размере 550 000 руб. из расчета (675 000-125 000=550 000 руб.) является доходом Завьялова В.Г. на который в соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации не распространяется право на имущественный налоговый вычет, на данную сумму в размере 550000 руб. должна в соответствии со ст. 209, 210, 216, 224, 225, 228, 229 Налогового Кодекса Российской Федерации облагаться по ставке налога 13%, что составляет 71 500 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Сумма штрафа составила 14 300 руб. из расчета 71 500 * 20% = 14 300 руб.

Решением о привлечении к налоговой ответственности №40817810604900317040 от 20.09.2010 Завьялов В.Г. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 14 300 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на имущество физических лиц в срок, начислена пеня в размере 1 235,95 руб.

Завьялову В.Г. предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 71 500 руб. и пени, исчисленные в соответствии со ст.75 НК РФ (по состоянию на день вынесения решения, 20.09.2010), в размере 1 235,95 руб.

Данное решение Инспекцией вручено лично 21.09.2010 Волковой М.В., являющейся представителем Завьялова В.Г. по доверенности, что подтверждается подписью Волковой М.В. на последнем листе решения о привлечении Завьялова В.Г. к налоговой ответственности.

Переплата Завьялова В.Г. по налогу согласно карточке лицевого счета составила 4 965,07 руб. Таким образом, сумма задолженности по налогу Завьялова В.Г. составляет: 71500 руб. - 4965,07 руб. = 66534,93 руб.

Налоговым органом в порядке ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика Завьялова В.Г. было на­правлено требование №40817810604900317040 от 11.10.2010 об уплате налога и пени в срок до 21.10.2010, на сумму 66534,93 руб., пени в сумме 1235,95 руб., штрафа в размере 14300 руб.

Истец указал, что до настоящего времени сумма налога, пени и штраф Завьяловым В.Г. не уплачены.

Ответчиком доказательств уплаты налога суду не представлено.

За период с 17.07.2010 по 24.02.2011 в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации Инспекцией на сумму задолженности 66 534,93 руб. Начислены пени в сумме 3 850,15 руб.

Учитывая изложенные обстоятельства суд считает возможным заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Руководствуясь ст. 94-98 Гражданского Процессуального Кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Режу Свердловской области к Завьялову о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с Завьялова , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 66 534 (шестьдесят шесть тысяч пятьсот тридцать четыре) рубля 93 копейки (наименование получателя платежа УФК по Свердловской области (ИФНС России по г. Режу Свердловской области ИНН налогового органа №40817810604900317040 № счета получателя №40817810604900317040 наименование банка ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, БИК №40817810604900317040

Взыскать с Завьялова , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>1, задолженность по пени 3 850 (три тысячи восемьсот пятьдесят) рублей 15 копеек (наименование получателя платежа УФК по Свердловской области (ИФНС России по г. Режу Свердловской области ИНН налогового органа 6628002000, № счета получателя 40101810500000010010, наименование банка ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, БИК 046577001, КБК 18210102021012000110, ОКАТО 65236000000),

Взыскать с Завьялова , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по штрафу 14 300 (четырнадцать тысяч триста) рублей 00 копеек (наименование получателя платежа УФК по Свердловской области (ИФНС России по г. Режу Свердловской области ИНН налогового органа 6628002000, № счета получателя №40817810604900317040, наименование банка ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, БИК №40817810604900317040

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке, заочное решение мирового судьи – в апелляционном порядке в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого решения.

Судья Бесова Е.В.