Дело № 1-393/12 П О С Т А Н О В Л Е Н И Е о прекращении уголовного дела г. Сыктывкар 23 апреля 2012 года Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Игнатова А.В. при секретаре судебного заседания Потюковой С.В. с участием государственного обвинителя – помощника прокурора г. Сыктывкара Овериной С.Г., защитника – адвоката Павлова П.И., представившего удостоверение и ордер , подсудимых Варданян А.С. и Варданян Р.С. рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Варданяна А.С., не судимого. обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 198 УК РФ, Варданяна Р.С., не судимого. обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 198 УК РФ, У С Т А Н О В И Л Варданян А.С. и Варданян Р.С. в период времени с 01.01.2006 г. по 31.12.2008 г. у индивидуального предпринимателя Варданяна А.С. внесенного в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей ** ** ** г., основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации - ..., поставленного на учет в ИФНС России по г. Сыктывкару ** ** ** г., и - индивидуального предпринимателя Варданян Р.С. внесенным в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей ** ** ** г., основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации: ..., поставленным на учет в ИФНС России по г. Сыктывкару ** ** ** г. ИНН ..., возник умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере. С этой целью Варданян А.С., и Варданян Р.С. находясь в г. Сыктывкаре Республики Коми, в указанный период времени договорились о совместном совершении преступления В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется. На территории города Сыктывкара с ** ** ** г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введена решением Совета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования городского округа «Сыктывкар». Осознавая вышеуказанные обстоятельства, Варданян Р.С. и Варданян А.С., реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица за 2007-2008 гг. в особо крупном размере, заключили с М.М. договоры аренды, согласно которым М.М. передала Варданяну Р.С. и Варданяну А.С. нежилое помещение, являющееся частью здания, находящегося по адресу: Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. ..., д. ... общей площадью 180 квадратных метра, из которых 100 квадратных метров - Варданяну Р.С. и 80 квадратных метров - Варданяну А.С. При этом установлено, что фактически Варданяны совместно использовали торговый зал площадью 275,2 квадратных метров по адресу: Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. ..., д. ..., магазин № .... Помимо этого, часть помещения площадью размером 50 квадратных метров была передана М.С. в аренду ООО «...». После чего Варданян А.С. и Варданян Р.С., осознавая, что вышеуказанное нежилое помещение имеет торговый зал с одним входом, подсобные, административно-бытовые помещения и склады для приема и хранения товаров, то есть соответствует определению магазина, в соответсвиии со ст. 346.27 НК РФ, осуществляли реализацию товаров в розницу в 2007-2008 годах на всей территории торгового зала площадью 275,2 квадратных метров, за исключением площади торгового зала в размере 50 квадратных метров, занимаемой ООО «...», который ограничен стеклянными витринами со спиртными напитками, оснащен своим кассовым узлом и видеонаблюдением. Остальная же часть торгового зала магазина № ..., используемая для осуществления розничной торговли продовольственными товарами предпринимателями Варданяном Р.С. и Варданяном А.С., представляет собой единый торговый зал, где выкладка товаров произведена по всему периметру; вход в единый торговый зал происходит через турникет, а выход - через общий кассовый узел, при этом движение покупателей ничем не ограничено, имеется свободный доступ в любой отдел. Помимо этого, любой товар мог быть оплачен покупателем в любой кассе независимо о того, какой именно товар приобретался. Вывеска на магазине была одна, общая для обоих предпринимателей. Варданян Р.С. и Варданян А.С. осуществляли реализацию одного и того же ассортимента продуктов питания без четкого разделения торговой площади, при этом выкладку товаров обоих налогоплательщиков производили в одном «общем» торговом оборудовании. Ценники товаров в магазине были оформлены следующим образом: «ИП Варданян», то есть без указаний, чей именно товар продается (Варданяна Р.С. или Варданяна А.С.). Приемку и выгрузку товаров обоих предпринимателей производили одни и те же лица независимо от того, чей товар прибывает. Таким образом, торговые площади, переданные М.М. в аренду индивидуальным предпринимателям Варданяну Р.С. и Варданяну А.С. (100 и 80 квадратных метров), были определены формально и условно, и не соответствуют тем торговым площадям, которые фактически использовались арендаторами для осуществления розничной торговли продовольственными товарами в магазине № .... Таким образом, Варданян А.С. и Варданян Р.С., являясь индивидуальными предпринимателями, в период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г., находясь в г. Сыктывкаре Республики Коми, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, незаконно применяли упрощенную систему налогообложения в отношении доходов, полученных от осуществления розничной торговли товарами, а также, имея общую цель и единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица за 2007-2008 гг., заведомо зная об обязанности исчислить и произвести оплату налогов по общеустановленному режиму налогообложения, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, заключающуюся в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, в период времени с 01.01.2007 года до 31.12.2008 года, действуя группой лиц по предварительному сговору заранее договорившись о совместном совершении преступления, в нарушение вышеперечисленных законодательных актов, не представляли налоговые декларации, представление которых в соответствие с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также включали в налоговые декларации заведомо ложные сведения об используемой ими для осуществления розничной торговли площади торгового зала. В результате чего Варданян Р.С. и Варданян А.С. не уплатил следующие налоги: Налог на доходы физических лиц в сумме - 991 694 рублей, в том числе: - за 2007 год в сумме 450 364 руб. (последний срок уплаты - не позднее 15.07.2008 г.); - за 2008 год в сумме 541 330 рублей (последний срок уплаты - не позднее 15.07.2009 г.). Единый социальный налог в сумме 211 845 рублей, в том числе: - за 2007 год в сумме 98 782 руб. (последний срок уплаты - не позднее 15.07.2008 г.); - за 2008 год в сумме 113 063 руб. (последний срок уплаты - не позднее 15.07.2009 г.). Также в результате неправомерного применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли, осуществляемой в магазине № ..., установлена неуплата единого социального налога в отношении выплат, производимых работникам данного магазина. Так, ИП Варданян Р.С. в вышеуказанный период времени неправомерно занизил налогооблагаемую базу по единому социальному налогу, что повлекло неуплату налога в сумме 161 810 руб. (последний срок уплаты - позднее 15.01.2009 г.). Налог на добавленную стоимость в сумме 2 546 770 руб. в том числе: - за 1 квартал 2007 г. - 227 319 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.04.2007 г.); - за 2 квартал 2007 г. - 227 140 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.07.2007 г.); - за 3 квартал 2007 г. - 214 085 руб. (последний срок уплаты - не позднее 22.10.2007 г.); - за октябрь 2007 г. - 71 931 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.11.2007 г.); - за ноябрь 2007 г. - 47 801 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.12.2007 г.); - за декабрь 2007 г. - 110 601 руб. (последний срок уплаты-не позднее 21.01.2008 г.); - за 1 квартал 2008 г. - 357 780 руб. (последний срок уплаты - не позднее 21.04.2008 г.); - за 2 квартал 2008 г. - 450 152 руб. (последний срок уплаты - не позднее 21.07.2008 г.); - за 3 квартал 2008 г. - 345 886 руб. (последний срок уплаты - не позднее 22.12.2008 г.); - за 4 квартал 2008 г. - 494 073 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.03.2009 г.). В результате неправомерного применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход налогоплательщиком излишне исчислен к уплате ЕНВД в сумме 201 272 руб. Соответсвено, сумма неуплаченных налогов за вышеуказанный период с учетом переплаты по ЕНВД составляет 3 710 842 руб., в том числе: - в виде налога на добавленную стоимость в сумме 2 415 741 руб.; - в виде налога на доходы физических лиц в сумме 940 673 руб.; - в виде единого социального налога с выплат физическим лицам в сумме 153 484 руб.; - в виде единого социального налога в сумме 200 944 руб. Варданян А.С. совместно с Варданян Р.С. не уплатил следующие налоги: Налог на доходы физических лиц в сумме - 2 498 951 руб., в том числе: - за 2007 год в сумме 1 066 882 руб., (последний срок уплаты - не позднее 15.07.2008 г.); - за 2008 год в сумме 1 432 069 рублей (последний срок уплаты - не позднее 15.07.2009 г.). Единый социальный налог в сумме 448 463 руб., в том числе: - за 2007 год в сумме 195 567 руб. (последний срок уплаты - не позднее 15.07.2008 г.); - за 2008 год в сумме 252 896 руб. (последний срок уплаты - не позднее 15.07.2009 г.). Также в результате неправомерного применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли, осуществляемой в магазине № ..., установлена неуплата единого социального налога в отношении выплат, производимых работникам данного магазина. Так, ИП Варданян А.С. в вышеуказанный период времени неправомерно занизил налогооблагаемую базу по единому социальному налогу, что повлекло неуплату налога в сумме 214 514 руб. (последний срок уплаты - позднее 15.01.2009 г.). Налог на добавленную стоимость в сумме 7 889 722 руб. в том числе: - за январь 2007 г. - 252 469 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.02.2007 г.); - за февраль 2007 г. - 91 849 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.03.2007 г.); - за март 2007 г. - 342 894 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.04.2007 г.); -за апрель 2007 г.-364 161 руб. (последний срок уплаты - не позднее 21.05.2007 г.); - за май 2007 г. - 286 185 руб. - (последний срок уплаты - не позднее 20.06.2007 г.); - за июнь 2007 г. - 300 306 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.07.2007 г.); - за июль 2007 г. - 263 886 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.08.2007 г.); - за август 2007 г. - 202 614 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.09.2007 г.); - за сентябрь 2007 г. - 285 201 руб. (последний срок уплаты - не позднее 22.10.2007 г.); - за октябрь 2007 г. - 297 998 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.11.2007 г.); - за ноябрь 2007 г. - 245 534 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.12.2007 г.); - за декабрь 2007 г. - 463 603 руб. (последний срок уплаты - не позднее 21.01.2008 г.); - за 1 квартал 2008 г. - 908 641 руб. (последний срок уплаты - не позднее 21.04.2008 г.); - за 2 квартал 2008 г. - 1 356 543 руб. (последний срок уплаты - не позднее 21.07.2008 г.); - за 3 квартал 2008 г. - 877 900 руб. (последний срок уплаты - не позднее 22.12.2008 г.); - за 4 квартал 2008 г. - 1 349 939 руб. (последний срок уплаты - не позднее 20.03.2009 г.). В результате неправомерного применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход налогоплательщиком излишне исчислен к уплате ЕНВД в сумме 180 712 руб. Соответсвено, сумма неуплаченных налогов за вышеуказанный период с учетом переплаты по ЕНВД составляет 10 870 938 руб., в том числе: - в виде налога на добавленную стоимость в сумме 7 760 714 руб.; - в виде налога на доходы физических лиц в сумме 2 458 089 руб.; - в виде единого социального налога с выплат физическим лицам в сумме 211 006 руб.; - в виде единого социального налога в сумме 441 129 руб., а всего Варданян Р.С. и Варданян А.С. не уплатили налоги на общую сумму - 14 581 780 рублей. Данные действия подсудимых Варданян Р.С. и Варданян А.С., каждого органом предварительного следствия квалифицированы по ч.2 ст.198 УК РФ уклонение от уплаты налогов с физического лица, путем не предоставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. В подготовительной части судебного заседания защитник подсудимых адвокат Павлов П.И. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности поскольку вменяемое подсудимым преступление в связи с изменениями внесенными ФЗ- 420 от 07.12.2011 года в ст.15 ч.2 УК РФ относиться к преступлениям небольшой тяжести и в соответствии с п.«а» ч.1 ст. 78 УК РФ подлежит прекращению. Данное ходатайство было поддержано подсудимым Варданян Р.С., который пояснил, что вину по данному преступлению он признает, согласен на прекращение уголовного дела, по не реабилитирующему обстоятельству, а именно в связи с истечением срока давности. Подсудимый Варданян А.С., так же поддержал выше указанное ходатайство и пояснил суду, что вину по данному преступлению он признает, согласен на прекращение уголовного дела, по не реабилитирующему обстоятельству, а именно в связи с истечением срока давности. Государственный обвинитель по делу помощник прокурора г.Сыктывкара Оверина С.Г. суду заявила, что согласна с прекращением уголовного дела в виду истечения срока давности. Заслушав мнения участников процесса, проверив материалы дела, нахожу данное ходатайство подлежащим удовлетворению по следующим основаниям: Суд выслушав пояснения, каждого, из подсудимых приходит к выводу, что вина ими признана в полном объеме В соответствии п.«а» ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести; Согласно ч.2 ст.15 УК РФ преступление предусмотренное ч.2 ст.198 УК РФ относиться к преступлениям небольшой тяжести. В соответствии с ч.1 ст.254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании: в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 УПК РФ. Согласно п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ Уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям: истечение сроков давности уголовного преследования; В соответствии с п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ уголовное преследование в отношении подозреваемого или обвиняемого прекращается по основаниям, предусмотренным пунктами 1 - 6 части первой статьи 24УПК РФ; Поскольку судом установлено, что инкриминируемое, подсудимым Варданян А.С. и Варданян Р.С., преступление было совершено в период времени с 01.01.2006 года по 31.12.2008 года, то с момента совершения преступления истек срок давности привлечения к уголовной ответственности, в связи с чем считаю необходимым уголовное дело по обвинению Варданян А.С. и Варданян Р.С. по ч.2 ст.198 УК РФ прекратить. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 24, 27, 254 УПК РФ, П О С Т А Н О В И Л: Варданян А.С. Варданян Р.С., каждого, освободить от уголовной ответственности за совершение преступления предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ, уголовное дело прекратить в связи с истечением срока давности привлечения, каждого из обвиняемых, к уголовной ответственности. Настоящее постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда РК через Сыктывкарский городской суд в течение 10 суток со дня его провозглашения. Судья А.В.Игнатов Постановление вступило в законную силу 04.05.2012.