Дело № 2-4870/11 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Куриленко Р.В., при секретаре Михайловой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкар 15 июня 2011 года гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Сыктывкар к Шаниной О.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговой санкции, установил: В обосновании иска налоговый орган указал, что 30.04.2010 Шаниной О.М. представлена налоговая декларация по налогу на доходы за 2009 год, согласно которой недоимка по налогу отсутствует. По результатам камеральной проверки декларации установлено, что Шанина О.М. не отразила доход – социальная выплата в виде компенсации на погашение кредита в размере ....руб., полученная от М. Исчисленная сумма налога в размере ....руб. налоговым агентом не удержана и налогоплательщиком добровольно не уплачена. Инспекцией вынесено решение о привлечении Шаниной О.М. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере ....руб. Направленные в адрес Шаниной О.М. требования об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере ....руб., пени в размере ....руб., налоговой санкции в размере ....руб. в добровольном порядке ею не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился с иском в суд. Инспекция ФНС России по г. Сыктывкар представителя в суд не направила, в исковом заявлении содержится указание о рассмотрении дела в их отсутствие. Шанина О.М. в судебном заседании с иском не согласилась, считая, что социальная выплата в виде компенсации на погашение части кредита подпадает в перечень доходов, не подлежащих налогообложению, перечисленных в ст. 217 НК РФ. Выслушав Шанину О.М., исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. Согласно решению Сыктывкарского городского суда М обязано предоставить Шаниной О.М. социальную выплату в виде компенсации на погашение части кредита, полученного на строительство или приобретение жилья, по кредитному договору в соответствии с Постановлением Правительства РК . Шанина О.М. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, согласно которой заявлены: общая сумма доходов – ....руб.; сумма дохода, не подлежащая налогообложению – ....руб., полученная от М; налоговый вычет – ....руб.; налоговая база – ....руб.; исчисленная и удержанная суммы налога – ....руб. Из справки о доходах , выданной Шаниной О.М. по основному месту работы – ГУЗ РК РМЦ «...» следует, что общая сумма дохода за 2009 год составила ....руб., сумма исчисленного и удержанного налоговым агентом налога соответствует указанному в декларации. По результатам камеральной проверки первоначальной налоговой декларации Шаниной О.М. инспекцией составлен акт , в котором предложено привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности за неуплату налога в результате занижения налоговой базы по п. 1 ст. 122 НК РФ. Решением Шанина О.М. привлечена к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере ....руб., ей доначислен налог в размере ....руб., пени в размере ....руб. налоговый орган Шаниной О.М. представлена уточненная налоговая декларация, в которой социальная выплата в виде компенсации на погашение части кредита в размере ....руб. не отражена в виде дохода. Согласно справке о доходах физического лица , Шанина О.М. в 2009 году получила доход в размере ... от М, исчисленная сумма налога и подлежащая уплате в бюджет в связи с этим составила ....руб., сумма налога налоговым агентом не удержана и передана на взыскание в налоговый орган. Налоговый орган произвел камеральную проверку уточненной налоговой декларации, из акта следует, что в декларации заявлен доход по трудовому договору без отражения доходов, выплаченных М, что вновь привело к занижению налоговой базы и неуплата налога. В соответствии с решением ИФНС РФ по г. Сыктывкар в повторном привлечении Шаниной О.М. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ отказано, ей доначислен налог в размере ....руб., пени в размере ....руб. По состоянию на 04.10.2010 Шаниной О.М. налоговым органом направлено требование о необходимости уплаты налоговой санкции в размере ....руб., в срок до 20.10.2010. Также, в направленном Шаниной О.М. требовании последней разъяснено о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы в размере ....руб., пени в размере ....руб. Направление налогоплательщику требований подтверждено реестром исходящей заказной корреспонденции с оттиском печати почтовой службы. Из материалов дела следует, что Шанина О.М. сумму недоимки добровольно, в установленный в требованиях срок, не уплатила, в связи с чем 21.04.2011 налоговый орган реализуя предоставленные ст. 48 НК РФ полномочия обратился с иском в суд. В ходе рассмотрения фактов нарушения налогового законодательства Шанина О.М. указывала, что произведенная ей социальная выплата в виде компенсации на погашение части кредита, полученного на строительство или приобретение жилья, является доходом, не подлежащим обложению подоходным налогом в соответствии с Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела. Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан подоходный налог налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате, и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ). Доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, поименованы в статье 217 НК РФ. Абзацем 5 пункта 8 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических сумм единовременных выплат (в том числе материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти. Согласно письму Минфина России от 04.06.2009 № 03-04-07-01/190 «О порядке применения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации» от налогообложения освобождаются не любые государственные пособия и выплаты, поскольку прямо перечислены виды пособий как исключаемые из освобождаемых, так и освобождаемые от налогообложения. При этом и те, и другие поименованные пособия имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов (временная нетрудоспособность, безработица, беременность и рождение ребенка). Для освобождения от налогообложения некоторых пособий иного вида как, например, отдельных видов компенсационных выплат, социальных пособий малоимущим категориям граждан, средств материнского (семейного) капитала, выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, средств в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях в статье 217 НК РФ предусмотрены специальные нормы, содержащиеся, в частности, в пунктах 3, 8,34, 36 и 42 статьи 217 НК РФ. Освобождение от налогообложения каких-либо иных видов выплат, прямо не указанных в статье 217 Кодекса и, в частности, в ее пункте 1, возможно только путем дополнения перечня таких освобождаемых от налогообложения доходов. Таким образом, поскольку социальная выплата в виде компенсации на погашение части кредита, полученного на строительство или приобретение жилья, не поименована в статье 217 НК РФ, налоговым агентом была правомерно исчислена сумма налога в размере ....руб., которая в последующем была передана на взыскание в налоговый орган. Поскольку самостоятельно и своевременно налогоплательщик не исполнил установленную законом обязанность и недоимку по налогу не уплатил, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени. В нарушение приведенных норм налогоплательщик неправильно исчислил сумму налога и не уплатил своевременно требуемую недоимку. В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. В данном случае уплата налога не произведена в полном объеме в результате неправильного исчисления налоговой базы и её уменьшения, что не является условием для освобождения от налоговой ответственности. В пункте первом ст. 122 НК РФ указано, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В силу абзаца третьего п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 12 ч. 1, ст. 56 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Объяснения сторон и третьих лиц об известных им обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, в силу части первой ст. 68 ГПК РФ подлежат проверке и оценке наряду с другими доказательствами. В случае, если сторона, обязанная доказывать свои требования или возражения, удерживает находящиеся у нее доказательства и не представляет их суду, суд вправе обосновать свои выводы объяснениями другой стороны. Поскольку ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по налогу, пени за спорный период времени, а также налоговой санкции в установленный законом срок, то требования Инспекции ФНС России по г. Сыктывкар подлежат удовлетворению. На основании ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, с ответчика также следует взыскать госпошлину в размере ....руб. Руководствуясь ст.ст. 194-199, 235 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Взыскать с Шаниной О.М. в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере ....руб., пени в размере ....руб., налоговую санкцию в размере ....руб., всего взыскать ....руб. Взыскать с Шаниной О.М. госпошлину в размере ....руб. Решение суда может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Верховный суд Республики Коми в течение 10 дней через Сыктывкарский городской суд со дня составления мотивированного решения. Председательствующий Р.В. Куриленко
п.п. 8 и 36 ст. 217 НК РФ.