2-1228/2011

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

-- г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе председательствующего судьи Остапчук О.Д.,

при секретаре судебного заседания Жигайловой Л.П.,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Савченко Натальи Геннадьевны к Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Амурской области о признании отказа в получении налогового вычета незаконным,

установил:

Савченко Н.Г. обратилась в суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции ФНС -- по -- о признании отказа в получении налогового вычета незаконным.

Свои требования налоговый Савченко Н.Г. мотивировала следующим.

Она (Савченко Наталья Геннадьевна) -- приобрела квартиру в строящемся доме. В соответствии со статьей 220 Налогового Кодекса РФ, она решила воспользоваться своим правом на возврат налогового вычета.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, в том числе неоконченного строительством, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более -- рублей.

-- Савченко Н.Г. обратилась с заявлением в МРИ ФНС России -- области о возврате имущественного налогового вычета. К заявлению приложила договор долевого участия и платежный документ, подтверждающий передачу денежных средств строительной фирме.

-- на свое заявление Савченко получила отказ по причине неполного предоставления документов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ.

С данным отказом она не согласна и считает, что он нарушает ее права по следующим основаниям:

Согласно пп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ для получения налогового вычета при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме заявитель должен предоставить - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Требуемые документы были предоставлены Савченко Н.Г. в полном объеме, однако налоговый орган посчитал их недостаточными и в то же время не указал какие именно документы она не представила. На основании Савченко Н.Г. просила суд признать отказ МРИ ФНС России № 5 по Амурской области от -- -- незаконным.

В судебном заседании Савченко Н.Г. настаивала на удовлетворении заявленных требований и просила суд их удовлетворить.

Представитель ответчика МИ ФНС № 5 по Амурской области Юрчук Е.В., действующая на основании доверенности заявленные исковые требования не признала, суду пояснила, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более -- руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 и. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абз. 22 (16 - в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 01.01.2010) пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса правоустанавливающими документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, является договор на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

То есть приведенный абзац содержит перечень документов, требующихся для получения имущественного налогового вычета при приобретении готовых квартир (комнат) или долей в них, а также при приобретении прав на квартиру (комнату) или долей в них в строящемся доме. В случае приобретения квартиры в строящемся доме имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.

Во всех вышеуказанных случаях основанием для применения соответствующих положений Кодекса является наличие готового жилого помещения и права собственности на него (либо, в случае приобретения квартиры в строящемся доме. - акта о передаче жилого помещения физическому лицу).

В соответствии со ст. ст. 4 и 8 Федерального закона от 30.12.2004 N214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписываемым сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. Передача объекта долевого строительства осуществляется не ранее чем после получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.

Установление иного порядка предоставления имущественного налогового вычета противоречило бы общему принципу его предоставления - наличие готового жилого помещения и права собственности на него и (или) долю в нем либо акта его передачи налогоплательщику.

В соответствии с положениями главы 21 НК РФ налогоплательщики могут реализовать право на получение имущественного налогового вычета одним из двух способов: в налоговом органе или у работодателя (налогового агента). В первом случае гражданин по итогам года подает декларацию в налоговый орган с приложением заявления о вычете и необходимых подтверждающих документов. Тогда ему будет произведен возврат налога, уплаченного в текущем году, в соответствующей сумме.

Во втором случае, обращается к работодателю и получает вычет на работе (т.е. из заработка работника в течение соответствующего периода не будет удерживаться НДФЛ). Но для этого налогоплательщик должен получить в налоговом органе уведомление по установленной форме, подтверждающее его право на вычет (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Для получения имущественного налогового вычета у налогового агента (работодателя) налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:

- письменное заявление, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

- копии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ;

- справку с места работы, выданную работодателем, с обязательным указанием наименования. ИНН и КПП организации, фактического и юридического адресов местонахождения налогового агента либо фамилии, имени, отчества и ИНН индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в пи. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

После проведения соответствующей проверки налоговым органом принимается решение о выдаче уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@) или о направлении заявителю письменного сообщения об отказе в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

Выдаваемое налоговым органом уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи.

Инспекцией -- проведена камеральная налоговая проверка представленной -- (per. --) Савченко Н.Г. налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год. Поскольку налогоплательщиком не были представлены все документы (не представлен акт о передаче квартиры), предусмотренные абз. 22 п.п.2 п. 1 ст. 220 НК РФ, то по результатам проверки заявленный имущественный налоговый вычет в размере -- руб. инспекцией был подтвержден неправомерно.

Савченко Н.Г. -- обратилась в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета за 2011 год, к заявлению были приложены:

- копия договора о передачи средств в порядке долевого участия в строительстве;

- и копия платежного документа.

Т.е. в представленном пакете документов отсутствовал, один из предусмотренных абз. 22 п.и.2 п.1 ст. 220 НК РФ документов, а именно - акт о передаче квартиры налогоплательщику.

Инспекцией -- проведена проверка заявления и приложенных к нему документов, и вынесено решение о направлении Савченко Н.Г. сообщения об отказе в подтверждении права на предоставление имущественного налогового вычета.

При таких обстоятельствах инспекцией правомерно было отказано в подтверждении права на предоставление имущественного налогового вычета, и соответственно правомерно направлено сообщение об отказе в подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 год в виду неполного представления документов, подтверждающих право на применение имущественного вычета (сообщение об отказе от -- --).

Позиция инспекции согласуется с разъяснениями, изложенными в Письме ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@ с учетом полученного из Минфина России разъяснения (Письмо от 25.02.2009 N 03-04-07-01/45), в котором ФНС России сообщил, что при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме налогоплательщик представляет договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а так же акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику.

Аналогичные разъяснения даны Минфином России в письмах от 26.01.2011 N 03-04-05/7-33, от 16.09.2010 N 03-04-05/9-549, от 13.09.2010 N 03-04-05/9-538, ФНС России в письме от 24.06.2009 N 3-5-04/871 (я), УФНС России по г. Москве в письмах от 21.04.2010 N 20-14/4/042708@, от 14.04.2010 N 20-14/4/039129®.

Такой же позиции придерживаются и суды.

Так Конституционный Суд РФ (Определение от 24.02.2011 N 171-0-0. Определение от 27.01.2011 №23-0-0) указал, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму имущественного вычета при приобретении прав на квартиру (долю) в строящемся доме с учетом его предельного размера возникает с момента подписания акта приема-передачи.

Верховный суд РФ (Определение от 19.01.2011 №29-В10-11, Определение от 29.03.2010 №31-В 10- ) при рассмотрении надзорных жалоб так же указывают на то, что право получения имущественного налогового вычета должно быть подтверждено наличием договора долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также актом о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику либо свидетельством о государственной регистрации права собственности.

Причем, представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке, является одним из обязательных условий предоставления физическому лицу имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Учитывая изложенное, инспекция считает довод заявителя «о представлении требуемых документов в полном объеме» не состоятельным и не соответствующим действительности, а требование об отмене сообщения об отказе в подтверждении права на предоставление имущественного налогового вычета от 18.04.2011 №42 не основанным на законе, в связи с чем просит суд отказать в соответствии с п.4 ст.258 ГПК РФ в удовлетворении заявленных требований.

Выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, исследовав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что Савченко Н.Г. -- обратилась в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета за 2011 год, к заявлению были приложены:

- копия договора о передачи средств в порядке долевого участия в строительстве;

- и копия платежного документа.

Инспекцией -- вынесено решение о направлении Савченко Н.Г. сообщения об отказе в подтверждении права на предоставление имущественного налогового вычета.

Данные факты признаются и не оспариваются участниками процесса и подтверждаются имеющимися в гражданском деле документами.

в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 и. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абз. 22 (16 - в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 01.01.2010) пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса правоустанавливающими документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, является договор на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

То есть приведенный абзац содержит перечень документов, требующихся для получения имущественного налогового вычета при приобретении готовых квартир (комнат) или долей в них, а также при приобретении прав на квартиру (комнату) или долей в них в строящемся доме. В случае приобретения квартиры в строящемся доме имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.

Во всех вышеуказанных случаях основанием для применения соответствующих положений Кодекса является наличие готового жилого помещения и права собственности на него (либо, в случае приобретения квартиры в строящемся доме. - акта о передаче жилого помещения физическому лицу).

В соответствии со ст. ст. 4 и 8 Федерального закона от 30.12.2004 N214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписываемым сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. Передача объекта долевого строительства осуществляется не ранее чем после получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в представленном Савченко Натальей Геннадьевной пакете документов отсутствовал один из предусмотренных абз. 22 п.и.2 п.1 ст. 220 НК РФ документов, а именно - акт о передаче квартиры налогоплательщику.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения заявленных Савченко Н.Г. требований.

Руководствуясь ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований по иску Савченко Натальи Геннадьевны к Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Амурской области о признании отказа в получении налогового вычета незаконным отказать.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено --.

Судья Свободненского

городского суда О.Д. Остапчук