Дело № 2-1782/2010
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Г.Пермь 10 декабря 2010 года
Свердловский районный суд г.Перми в составе:
председательствующего судьи Коневских О.В.
при секретаре Нилоговой Е.М.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по Инспекции ФНС России по Свердловскому району г.Перми к Каракулову Г.С. о взыскании недоимки по налогу, пени, санкций,
у с т а н о в и л:
Истец обратился в суд, указывая, что Каракулов Г.С. является плательщиком налога на доходы физических лиц и в соответствии с пп.4 п. 1 ст.23 НК РФ обязан представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация подается в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За ДД.ММ.ГГГГ Каракуловым Г.С. налоговая декларация подана в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. По представленной Каракуловым декларации была проведена камеральная проверка. В результате проверки было выявлено, что Каракуловым обязанность по представлению декларации за ДД.ММ.ГГГГ исполнена несвоевременно. Пропуск установленного срока подачи декларации составил 10 месяцев. Кроме того, было установлено занижение налоговой базы по налогу на доход физических лиц.
ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией в отношении Каракулова принято решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. На основании решения инспекции Каракулову направлено требование об уплате налога, пени и налоговой санкции в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, Каракулову начислены пени в сумм -СУММА4-.
Истец просит взыскать с Каракулова Г.С. недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме -СУММА11-, пени -СУММА4-, санкции -СУММА7-, всего в размере -СУММА3-.
Суд, заслушав стороны, изучив материалы дела, пришел к следующему:
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить в установленном законом порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Часть 1 ст. 207 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающее доходы от источников в РФ, не являющиеся резидентами РФ.
Согласно п.5 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ Исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Согласно ч. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ФИО2, Каракулов Г.С. (Продавцы) заключили договор купли-продажи квартиры по <адрес> с -ОРГАНИЗАЦИЯ- (Покупатель) за -СУММА6-. В этот же день Каракулов Г.С заключил с -ОРГАНИЗАЦИЯ-» договор уступки права требования на приобретение квартиры по <адрес> (стоимостью -СУММА1-.), ДД.ММ.ГГГГ были внесены денежные средства. Дом по <адрес> в момент заключения договора находился в стадии строительства и был сдан в эксплуатацию в ДД.ММ.ГГГГ Прием-передача квартиры по <адрес> состоялись ДД.ММ.ГГГГ В подтверждение права на имущественный налоговый вычет Каракулов представил платежные документы, справку о выполнении обязательств по договору в ДД.ММ.ГГГГ., акт приема-передачи квартиры, свидетельство о регистрации права собственности, то есть все документы, необходимые для предоставления имущественного налогового вычета.
ДД.ММ.ГГГГ Каракуловым Г.С. в ИФНС России по Свердловскому району подана первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц /далее НДФЛ/ за ДД.ММ.ГГГГ отчетный год.
ДД.ММ.ГГГГ Каракуловым Г.С. подана уточненная налоговая декларация по налогу. В налоговой декларации Каракуловым указана общая сумма налога в размере -СУММА1- Сумма налоговых вычетов /раздел 1 декларации/ указана Каракуловым в размере -СУММА1-. При этом указаны сумма налогового вычета по доходам от продажи имущества -СУММА8- /лист Ж1 декларации/, сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома и др. - -СУММА9- /лист Л декларации/. Всего сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу указана Каракуловым в размере -СУММА1- /л.д. 19-26/.
ДД.ММ.ГГГГ Каракуловым Г.С. в инспекцию подано заявление о предоставлении имущественного налогового вычета от продажи <данные изъяты> в 3-х комнатной квартире в сумме -СУММА8-, имущественного налогового вычета от приобретения однокомнатной квартиры в сумме -СУММА9-. К заявлению приложены документы подтверждающие продажу Каракуловым доли и свидетельство о регистрации за Каракуловым права собственности на квартиру № <адрес>.
Налоговая декларация Каракулова Г.С. была проверена ИФНС России по Свердловскому району г.Перми в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По результатам проверки составлен акт.
Как следует из акта камеральной проверки, при представлении налоговой декларации Каракуловым правомерно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества в сумме -СУММА8-, также установлена разница в расчетах между данными налогоплательщика и налогового органа в результате неправомерного применения Каракуловым имущественного вычета. Налоговая база занижена на -СУММА9-. Каракулову доначислен налог в сумме -СУММА11-. Также проверкой установлено, что налоговая декларация подана налогоплательщиком с нарушением установленного законом срока, период составил 180 дней /л.д. 14-17/.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Свердловскому району г.Перми в отношении Каракулова Г.С. вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в размере -СУММА5-, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в сумме -СУММА12- /л.д. 6-13/.
Требование об уплате налога № Каракулову Г.С. направлено ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку по налогу -СУММА11-, пени в сумме -СУММА2-, штрафы -СУММА7- /л.д. 3-4/. В подтверждение факта направления требования ФИО1 представлен список № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 5/.
Учитывая, что Каракулов Г.С. имеет право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ., суд считает, что ФИО1 обоснованно в налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением на квартиры, расположенной по <адрес>
Из акта камеральной проверки налоговой декларации Каракулова следует, что сумма недоимки по налогу -СУММА11- доначислена Каракулову в связи с необоснованным заявлением им имущественного вычета при приобретении квартиры и включением суммы вычета в налоговую базу налога на доходы физических лиц.
Поскольку Каракулов имеет право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ, суд считает, что сумма налога в размере -СУММА11-, начисленная на сумму вычета в размере -СУММА10- не подлежит уплате в бюджет.
В связи тем, что сумма начисленного Каракулову налога не подлежит уплате, суд приходит к выводу, что требования о взыскании с Каракулова недоимки по налогу в сумме -СУММА11- не подлежат удовлетворению.
Суд считает, что требования о взыскании пени, начисленные на сумму налога -СУММА11- в соответствии со ст. 75 НК РФ удовлетворению не подлежат, поскольку являются производными от требований о взыскании суммы налога. В данном случае пени Каракулову начислены налоговой инспекцией в связи с несвоевременной уплатой доначисленного Каракулову налога в сумме -СУММА11-, который как установлено судом, не подлежит уплате в бюджет.
Заявленные истцом требования о взыскании с Каракулова штрафов, определенных решением инспекции о привлечении к налоговой ответственности за неуплату налога в результате занижения налоговой базы удовлетворению не подлежат, поскольку Каракуловым при подаче налоговой декларации обоснованно была занижена налоговая база НДФЛ на сумму налогового вычета. Право на получение Каракуловым налогового вычета в связи с приобретением квартиры признано за ним решением суда.
При таких обстоятельствах, суд считает, что ИФНС России по Свердловскому району г.Перми о взыскании с Каракулова Г.С. недоимки по налогу в размере -СУММА11-, пени -СУММА4-, санкций -СУММА7- должно быть отказано.
Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р е ш и л:
Отказать ИФНС России по Свердловскому району г.Перми в удовлетворении требований к Каракулову Г.С. в полном объеме.
Решение в 10 дней может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г.Перми со дня принятия в окончательной форме.
Судья: О.В.Коневских