Дело № 2-1780/2010
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Г.Пермь 10 декабря 2010 года
Свердловский районный суд г.Перми в составе:
председательствующего судьи Коневских О.В.
при секретаре Нилоговой Е.М.
с участием ответчика Каракуловой М.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по Инспекции ФНС России по Свердловскому району г.Перми к Каракуловой М.Г. о взыскании недоимки по налогу, пени, санкций,
у с т а н о в и л:
Истец обратился в суд, указывая, что Каракулова М.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана в соответствии с пп.4 п. 1 ст.23 НК РФ представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация подается в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Каракуловой М.Г. налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ подана в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной декларации, сумма исчисленного к уплате налога составила -СУММА15-, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила -СУММА15-. По представленной Каракуловой декларации была проведена камеральная проверка, по результатам которой выявлено, что Каракуловой не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. Пропуск установленного срока подачи декларации составил 10 месяцев.
ДД.ММ.ГГГГ в отношении Каракуловой принято решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. Каракуловой направлено требование об уплате налога, пени и налоговой санкции в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требование Каракуловой не исполнено, в связи с чем, начислены пени в сумм -СУММА3-.
Истец просит взыскать с Каракуловой М.Г. недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме -СУММА13-, пени -СУММА3-, санкции -СУММА6-, всего в размере -СУММА2-.
Суд, заслушав стороны, изучив материалы дела, пришел к следующему:
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить в установленном законом порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Часть 1 ст. 207 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающее доходы от источников в РФ, не являющиеся резидентами РФ.
Согласно п.5 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ Исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Согласно ч. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Каракулова М.Г., ФИО1, ФИО2 (Продавцы) заключили договор купли-продажи квартиры по <адрес> с -ОРГАНИЗАЦИЯ-» (Покупатель) за -СУММА7-. В этот же день Каракулова заключила с -ОРГАНИЗАЦИЯ-» договор уступки права требования на приобретение квартиры по <адрес> (<данные изъяты> стоимостью -СУММА1-.), ДД.ММ.ГГГГ были внесены денежные средства. Дом по <адрес> в момент заключения договора находился в стадии строительства и был сдан в эксплуатацию в ДД.ММ.ГГГГ. Прием-передача квартиры по <адрес> состоялись ДД.ММ.ГГГГ В подтверждение права на имущественный налоговый вычет Каракулова представила платежные документы, справку о выполнении обязательств по договору в ДД.ММ.ГГГГ., акт приема-передачи квартиры, свидетельство о регистрации права собственности, то есть все документы, необходимые для предоставления ей имущественного налогового вычета.
Каракуловой М.Г. в ИФНС России по Свердловскому району ДД.ММ.ГГГГ подана первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ отчетный год.
ДД.ММ.ГГГГ Каракуловой М.Г. подана уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно налоговой декларации Каракуловой исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в сумме -СУММА5- /л.д. 16, 26-33/. При этом указаны сумма налогового вычета по доходам от продажи имущества -СУММА8- /лист Ж1 декларации/, сумма социального налогового вычета уплаченная за обучение детей по очной форме обучения - -СУММА9- /лист К2 декларации/, сумма имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на строительство… или приобретение жилого дома и др. - -СУММА10- /лист Л декларации/. Всего сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу указана Каракуловой в размере -СУММА16- /л.д. 16, 26-33/.
Одновременно с подачей налоговой декларации Каракуловой М.Г. в налоговый орган подано заявление о предоставлении социального налогового вычета за обучение <данные изъяты> в сумме -СУММА9-, имущественный налоговый вычет от продажи <данные изъяты> в 3-х комнатной квартире в сумме -СУММА8-, имущественный налоговый вычет от приобретения <данные изъяты> в однокомнатной квартире в сумме -СУММА10-. К заявлению приложены документы, подтверждающие право Каракуловой на получение вычетов.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Свердловскому району г.Перми проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации Каракуловой М.Г.
В ходе проверки установлено, что Каракуловой неправомерно применен имущественный налоговый вычет в сумме -СУММА10-, выявлены расхождения в расчетах между данными налогоплательщика и налогового органа, занижение налоговой базы на -СУММА10- и, следовательно, занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, сумма доначисленного налога составила -СУММА11-. Также проверкой установлено, что налоговая декларация подана налогоплательщиком с нарушением установленного законом срока, период составил 180 дней. Копия акта камеральной налоговой проверки вручена Каракуловой М.Г. ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 11-15/.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Свердловскому району г.Перми в отношении Каракуловой М.Г. вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в размере -СУММА4-, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в сумме -СУММА12- /л.д. 17-24/.
ДД.ММ.ГГГГ Каракуловой М.Г. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу в размере -СУММА11-, пени в сумме -СУММА14-, штрафа в сумме -СУММА6- /л.д. 5-6/. В подтверждение факта направления Каракуловой требования представлен реестр внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 9-10/.
Учитывая, что Каракулова М.Г. имеет право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ, суд считает, что Каракуловой обоснованно в налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет в сумме -СУММА10- в связи с приобретением <данные изъяты> в праве собственности на квартиру, расположенную по <адрес>.
Из акта камеральной проверки налоговой декларации Каракуловой следует, что сумма недоимки по налогу -СУММА11- доначислена Каракуловой в связи с отказом Каракуловой в предоставлении имущественного вычета в сумме -СУММА10- и включением этой суммы в налоговую базу налога на доходы физических лиц.
Поскольку Каракулова имеет право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ, суд считает, что сумма налога в размере -СУММА11-, начисленная на сумму вычета в размере -СУММА10-, не подлежит уплате в бюджет.
Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании с Каракуловой недоимки по налогу в сумме -СУММА11- следует отказать.
Суд считает, что требования о взыскании с Каракуловой пени в соответствии со ст. 75 НК РФ являются производными от требований о взыскании суммы налога, поскольку пени Каракуловой начислены налоговой инспекцией в связи с несвоевременной уплатой ею доначисленного налога в сумме -СУММА11-, в связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании с Каракуловой пени в сумме -СУММА3- должно быть отказано.
Заявленные истцом требования о взыскании с Каракуловой штрафов, определенных решением инспекции о привлечении Каракуловой к налоговой ответственности за неуплату налога в результате занижения налоговой базы удовлетворению не подлежат, поскольку Каракуловой при подаче налоговой декларации обоснованно была занижена налоговая база НДФЛ на сумму налогового вычета, право на получение которого в последующем признано за ней решением суда.
При таких обстоятельствах суд считает, что ИФНС России по Свердловскому району г.Перми о взыскании с Каракуловой М.Г. недоимки по налогу в размере -СУММА13-, пени -СУММА3-, санкций -СУММА6- должно быть отказано.
Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р е ш и л:
Отказать ИФНС России по Свердловскому району г.Перми в удовлетворении требований к Каракуловой М.Г. в полном объеме.
Решение в 10 дней может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г.Перми со дня принятия в окончательной форме.
Судья О.В.Коневских