Дело № 2-3967\2011 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации г. Пермь 25 мая 2011 года при секретаре Нилоговой Е.М., с участием представителя истца Можаевой И.Л., представителя ответчика Фистина Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Перми к Клюйковой О.Н. о взыскании налога, пени, у с т а н о в и л : ИФНС России по Кировскому району г.Перми обратилась в суд, указав, что Клюйкова О.Н. является собственником нежилого помещения по <адрес> и прочего строения по <адрес>, следовательно Клюйкова О.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом была исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было выслано уведомление на уплату налога в размере -СУММА10-. по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ -СУММА18-., ДД.ММ.ГГГГ - -СУММА18-. Учитывая, что налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки, налоговым органом рассчитаны пени. Налогоплательщику были направлены требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить налог -СУММА18-. и пени -СУММА15-., требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить налог -СУММА18-. и пени -СУММА14-. До настоящего времени суммы налога и пени не уплачены. На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере -СУММА10-., пени в размере -СУММА16-. Представитель истца заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Ответчик в судебное заседание не явилась, извещена, в письменном отзыве указала, что с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», следовательно в силу п.3 ст.346.11 НК РФ освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. В соответствии с договорами об обеспечении сохранности здания от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ она передала здание <данные изъяты> -ОРГАНИЗАЦИЯ-», которое обязалось уплачивать ей ежемесячно -СУММА2-. Таким образом, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ. она ежемесячно получает доход от использования своего имущества в предпринимательской деятельности, налог на имущество физических лиц не подлежит начислению с ДД.ММ.ГГГГ. До обращения в суд с иском налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, где сумма задолженности была указана -СУММА7-. Документы, подтверждающие увеличение суммы налога, не представлены. Из расчета пени следует, что пени начислена на суммы недоимки, образовавшейся за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ Поскольку недоимка за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежит взысканию в связи с пропуском срока на принудительное взыскание, то и пени на эти суммы не могут быть взысканы. По расчету истца пени не может превышать -СУММА1-. Представитель ответчика возражает против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве ответчика. Выслушав представителей истца и ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются, в частности, строения, помещения и сооружения. В соответствии с п.1, 2, 8, 9 ст.5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Судом установлено, что Клюйковой О.Н. принадлежит на праве собственности здание <данные изъяты> по <адрес> и <данные изъяты> Таким образом, Клюйкова О.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом произведен расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ. за <данные изъяты> в размере -СУММА12-. Доказательств уплаты начисленного налога ответчиком не представлено, в связи с чем указанная сумма налога подлежит взысканию с Клюйковой О.Н. В соответствии с п.1, 3 ст.346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Согласно п.1, 2 ст.346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Согласно п.1, 2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. ДД.ММ.ГГГГ Клюйкова О.Н. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.85). ДД.ММ.ГГГГ Клюйкова О.Н. получила уведомление от налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (л.д.84). ДД.ММ.ГГГГ между Клюйковой О.Н. (Заказчик) и -ОРГАНИЗАЦИЯ-» (Исполнитель) заключен договор № об обеспечении сохранности здания (л.д.87), согласно которому Исполнитель обязуется обеспечить сохранность и надлежащее состояние здания <данные изъяты> по <адрес> (п.1.1). За обеспечение сохранности и надлежащего состоянии здания Заказчик предоставляет исполнителю право сдавать указанное имущество в аренду (п.1.2). В соответствии с п.п.«ж» п.2.1 договора Исполнитель обязуется ежемесячно оплачивать заказчику -СУММА2-. В соответствии с п.1 ст.2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Из анализа вышеуказанного договора следует, что договор направлен на систематическое получение Клюйковой О.Н. прибыли от передачи принадлежащего ей имущества -ОРГАНИЗАЦИЯ-». С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что Клюйкова О.Н., являясь индивидуальным предпринимателем и используя принадлежащее ей здание бассейна в предпринимательской деятельности, в силу положений ст.346.11 НК РФ освобождена от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого ею для предпринимательской деятельности. При таких обстоятельствах налог на имущество физических лиц - здание <данные изъяты>» может быть исчислен Клюйковой О.Н. за 8 месяцев ДД.ММ.ГГГГ то есть до регистрации ее в качестве индивидуального предпринимателя и перехода на упрощенную систему налогообложения. Налоговым органом произведен расчет налога на здание <данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ. в размере -СУММА9-. Учитывая, что налог подлежит уплате за 8 месяцев ДД.ММ.ГГГГ доказательств уплаты налога ответчиком не представлено, с Клюйковой О.Н. следует взыскать налог на здание <данные изъяты>» по <адрес> из расчета: -СУММА9- : 12 мес. х 8 мес. = -СУММА3-. Общая сумма подлежащей взысканию недоимки по налогу на принадлежащее Клюйковой О.Н. имущество - здание бассейна и овощную яму составляет -СУММА3- + -СУММА12- = -СУММА4-. Истцом предъявлены также требования о взыскании с Клюйковой О.Н. пени в размере -СУММА16-. Из представленного ИФНС России по Кировскому району г.Перми расчета пени усматривается, что пени начислена на недоимку по налогу, образовавшуюся за период с ДД.ММ.ГГГГ. В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п.1, 2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. Согласно п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые при меняются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В соответствии с п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Из требований №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что Клюйковой О.Н. предложено уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога истек ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, на день подачи искового заявления в Свердловский районный суд г.Перми у ИФНС утрачена возможность взыскания налогов за ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, правовые основания для начисления и взыскания пени отсутствуют. Из требований №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что Клюйковой О.Н. предложено уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ Срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога истек ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, на день подачи искового заявления в Свердловский районный суд г.Перми у ИФНС утрачена возможность взыскания налога за ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, правовые основания для начисления и взыскания пени отсутствуют. Требованием № Клюйковой О.Н. предложено уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму -СУММА17-. и в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму -СУММА17-. Решением Свердловского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Клюйковой О.Н. взыскан налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере -СУММА5-. и пени в размере -СУММА6-. Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ. взыскан решением суда, возможность взыскания пени налоговым органом не утрачена. Истцом представлен расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере -СУММА8-. и -СУММА11-. Поскольку часть пени взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, с Клюйковой О.Н. следует взыскать пени за ДД.ММ.ГГГГ. из расчета: -СУММА8-. + -СУММА11-. - -СУММА6-. = -СУММА13-. Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд р е ш и л: Взыскать с Клюйковой О.Н. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере -СУММА4-., пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере -СУММА13-. В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Перми отказать. Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме. Судья - О.В.Коневских