РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 октября 2012 года г. Красноярск
Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего - судьи Князевой О.В.,
при участии представителя заявителя - Черепахиной Г.В., доверенность от ДД.ММ.ГГГГ
представителя заинтересованного лица ИФНС по Советскому району г. Красноярска - Кузнецова М.А., доверенность от ДД.ММ.ГГГГ
при секретаре - Гуменюк Н.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ФИО1 о признании незаконными действий ИФНС по Советскому району г. Красноярска,
У С Т А Н О В И Л:
ФИО1 обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий ИФНС по Советскому району г. Красноярска, выразившихся в отражении в справке о состоянии расчетов по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № задолженности по пени в сумме <данные изъяты> руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Требования мотивированы тем, что ИФНС по Советскому району г. Красноярска в ДД.ММ.ГГГГ. был подан иск в Свердловский районный суд г. Красноярска о взыскании с истца задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> рублей. ФИО1, получив копию искового заявления, незамедлительно уплатил сумму недоимки <данные изъяты> руб., представив в суд платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ. В отношении уплаты пени представил отзыв о неправомерности исковых требований в части взыскания пени в сумме <данные изъяты> руб., в связи с тем, что налоговое уведомление на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ не направлялось в его адрес. В связи с указанными доводами ИФНС по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд с заявлением об отказе от иска и определением суда от 29.08.2011г. производство по делу прекращено. Впоследствии, ФИО1, через сайт ИФНС по Советскому району г. Красноярска, в своем «личном кабинете» обнаружил информацию о том, что за ним числится задолженность по уплате пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ однако уже в сумме <данные изъяты> руб. Аналогичная информация отражена в налоговом уведомлении №, полученным им для уплаты земельного налога ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обратился в ИФНС по Советскому району г. Красноярска с письменным требованием от ДД.ММ.ГГГГ об исключении задолженности в сумме <данные изъяты> руб. из электронной базы ИФНС со ссылкой на ранее принятое определение Свердловского районного суда г. Красноярска о прекращении производства по делу в связи с отказом налогового органа от иска. Однако ИФНС по Советскому району г. Красноярска в удовлетворении обращения заявителю отказал, в связи с тем, что оплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ произведена позднее установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ, тогда как налог должен быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в сумме <данные изъяты> руб. и, кроме того, в определении Свердловского суда о прекращении производства по делу не указано на неправомерность начисления пени; предложено уплатить сумму пени в добровольном порядке. Заявитель считает действия ИФНС по Советскому району г. Красноярска, выразившиеся: в отражении в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № задолженности ФИО1 по пени в сумме <данные изъяты> руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. без указания на утрату инспекцией возможности ее взыскания в связи с пропуском срока взыскания задолженности; в отражении в справке № от ДД.ММ.ГГГГ об исполнении налогоплательщиков обязанности по уплате налогов - незаконными, просит обязать налоговый орган принять решение о признании безнадежными к взыскании и списании задолженности ФИО1 по пени в сумме <данные изъяты> руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязать налоговый орган выдать справку о состоянии расчетов по налогам и сборам, содержащую информацию об утрате возможности взыскания с ФИО1 пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. в судебной порядке.
В судебном заседании представитель заявителя - Черепахина Г.В., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, требования поддержала по вышеизложенным основаниям, просила суд требования удовлетворить в полном объеме.
Представитель заинтересованного лица ИФНС по Советскому району г. Красноярска - Кузнецов М.А., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями, суду пояснил, что налоговый орган отказался от ранее заявленных требований в судебном порядке в отношении суммы недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, однако, поскольку требования ФИО1 были добровольно удовлетворены, но гораздо позднее срока, установленного законом, от взыскания суммы пени налоговый орган не отказывался, и, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляет уже <данные изъяты> руб. Поскольку механизм списания денежных средств налоговым законодательством не предусмотрен, сумма пени в размере <данные изъяты> руб. начислена, но заявителем не уплачена, просит в удовлетворении заявления отказать.
Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.
Статья 255 ГПК РФ предусматривает, что к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов - налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества должника. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.
На основании п. 4 ст. 69 НК РФ - требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В судебном заседании установлено, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска ФИО1 выдана справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность ФИО1 по пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 8).
Также в материалах дела имеется требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.10-11, 12), в результате чего, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> руб., в том числе пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.13).
В связи с образовавшейся задолженностью по уплате земельного налога Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска было подано исковое заявление в Свердловский районный суд о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., однако в связи с добровольным исполнением исковых требований ФИО1, истец отказался от иска, о чем суду было представлено письменное ходатайство (л.д. 14).
На основании определения Свердловского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании налога на землю и пени прекращено (л.д. 15).
Кроме того, как усматривается из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган не направлял заявителю требование об уплате пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. В ранее направленном требовании пени указаны в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.10, 13).
Также представитель налогового органа после принятия определения суда о прекращении производства по делу не обращался в суд с иском о принудительном взыскании с ФИО1 пени в сумме <данные изъяты> руб. в порядке ст. 48 НК РФ.
Согласно налоговому уведомлению №, направленному в адрес заявителя, ФИО1 необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.17).
Не согласившись с налоговым уведомлением и начислением пени, ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о списании пени (л.д.18). Согласно ответу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. начислен земельный налог ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., оплата налога в полном объеме произведена ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма пени начислена правомерно и оснований для её списания у налогового органа не имеется (л.д.19).
Проанализировав представленные доказательства, суд признает незаконными действия ИФНС по Советскому району г. Красноярска, выразившиеся в отражении в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № задолженности ФИО1 по пени в сумме <данные изъяты> руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с тем, что согласно ч. 1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также и в отношении сроков направления требования об уплате пеней.
Как видно из материалов дела требование об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ и пени по этому же налогу в сумме <данные изъяты> руб. содержит указание на необходимость его исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок для взыскания, в том числе, и пени в сумме <данные изъяты>. истек ДД.ММ.ГГГГ
ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд с иском к ФИО1 в пределах указанного срока, однако, впоследствии от заявленного иска отказалась, и отказ был принят судом. Согласно ст.221 ГПК РФ повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, не допускается, в связи с чем, налоговый орган с даты вступления в законную силу определения суда о прекращении производства по делу утрачивает право на обращение с иском о взыскании пени по земельному налогу за 2009г. в любой сумме.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пени и штрафам на основании данных налогового органа.
Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени и налоговых санкций и методические указания по ее заполнению утверждены Приказом Федеральной налоговой службы России от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@., который издан в дополнение к приказам Федеральной налоговой службы России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@"Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками" ( п.3.5) и от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138 @ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информировании: налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методические указаний по их заполнению".
В силу пункта 3 Методических указаний по заполнению справки при формировании Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пени и налоговых санкций запись "не имеет неисполненную обязанность по уплата налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации" делается в случае отсутствия по состоянию на дату, указанную в справке, начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, за исключением сумм: на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации; которые реструктурированы в соответствии с нормами бюджетное законодательства Российской Федерации или в соответствии с Федеральным законом 09.07.2002 № 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"; которые подлежат зачету в соответствии с решениями налогового органа, направленными в органы федерального казначейства, но не исполненными на момент выдачи справки.
Согласно пункту 4 Методических указаний по заполнению справки при наличии по состоянию на дату, указанную в справке, начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и налоговых санкций,.. .при формировании справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, делается запись "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации".
Исходя из названных Методических указаний, справка о состоянии расчетов формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе, в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.
В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, налоговый орган отказался от иска о взыскании недоимки по налогу, в том числе, и пени, заявленного к ФИО1, и, кроме того, требование о взыскании пени заявлено по истечению установленного законом шестимесячного срока взыскания указанной задолженности по пеням по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в судебном порядке.
Доводы представителя заинтересованного лица ИФНС по Советскому району г. Красноярска - Кузнецова М.А. о том, что задолженность по земельному налогу была уплачена ФИО1 позже установленного срока, являются необоснованными, поскольку налоговый орган отказался от исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ., заявленных к ФИО1, и отказ был принят судом.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Представителем заинтересованного лица ИФНС по Советскому району г. Красноярска доказательств в обоснование своих возражений не представлено.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым удовлетворить заявление ФИО1 в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199, 258 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Признать незаконными действия ИФНС по Советскому району г. Красноярска выразившиеся в отражении в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № задолженности ФИО1 по пени в сумме <данные изъяты> руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год без указания на утрату инспекцией возможности её взыскания в связи с пропуском срока взыскания задолженности; в отражении в справке № от ДД.ММ.ГГГГ об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций.
Обязать ИФНС по Советскому району г. Красноярска принять решение о признании безнадежными к взысканию и списании задолженности ФИО1 по пени в сумме <данные изъяты> руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и выдать справку о состоянии расчетов по налогам и сборам, содержащую информацию об утрате возможности взыскания с ФИО1 пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. в судебном порядке.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 23.10.2012 года.
Председательствующий: О.В. Князева