Дело №2-400/2011 г. РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г.Суздаль 23 марта 2011 года Суздальский районный суд Владимирской области в составе председательствующего Лепёшина Д.А. при секретаре Евдокимовой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной Федеральной налоговой службы России №6 по Владимирской области к Загорко О.С. о взыскании: задолженности по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость и пени за несвоевременную уплату данных видов налога; взыскании задолженности по пени по налогу с продаж; пени по взносам, установил: Межрайонная Федеральная налоговая службы России №6 по Владимирской области (далее - МИФНС России №6 по Владимирской области) обратилась в суд с иском к Загорко О.С. о взыскании: задолженности по уплате единого социального налога в виде выплаты в федеральный бюджет, образовавшейся за 2003 год, в сумме 1407 рублей и пени за просрочку ее уплаты в сумме 1822 рубля 41 копейка; задолженности по уплате единого социального налога в виде выплаты в Фонд социального страхования, образовавшейся за 2003 год, в сумме в сумме 1206 рублей и пени за просрочку ее уплаты в сумме 1544 рубля 03 копейки; задолженности по уплате единого социального налога в виде выплаты в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся за 2003 год, в сумме в сумме 100 рублей 90 копеек и пени за просрочку ее уплаты в сумме 133 рубля 25 копеек; задолженности по уплате единого социального налога в виде выплаты в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся за 2003 год, в сумме 686 рублей 70 копеек и пени за просрочку ее уплаты в сумме 872 рубля 43 копейки; задолженности по уплате единого социального налога в виде выплаты за физических лиц в федеральный бюджет, образовавшейся за 2003 год, в сумме 11036 рублей 79 копеек и пени за просрочку ее уплаты в сумме 17499 рублей 53 копейки; задолженности по уплате единого социального налога за физических лиц в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся за 2003 год, в сумме 313 рублей 41 копейка и пени за просрочку ее уплаты в сумме 371 рубль 36 копеек; задолженности по единому социальному налогу в виде выплаты за физических лиц в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся за 2003 год, в сумме 9052 рубля 18 копеек и пени за просрочку ее уплаты в сумме 10 989 рублей 15 копеек; задолженности по налогу на добавленную стоимость за период 2003 года в сумме 8 932 рубля 58 копеек и пени за просрочку ее уплаты в сумме 13263 рубля 53 копейки; задолженности по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся за период 2003 года, в сумме 69535 рублей 02 копейки и пени за просрочку ее уплаты в сумме 87570 рублей 70 копеек; пени за несвоевременную уплату налога с продаж, начисленной на 01 января 2005 года, в сумме 51 копейка; пени за несвоевременную уплату взносов в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 0 рублей 01 копейка, а всего 236 337 рублей 49 копеек. В обоснование заявленных требований представители истца - Потапов И.В. и Галочкина А.В. в исковом заявлении и в судебном заседании указали, что ответчица утратила статус индивидуального предпринимателя с 1 января 2005 года. Загорко О.С. являлась налогоплательщиком ЕСН: как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, и как индивидуальный предприниматель, в связи с чем, должна была уплачивать налог по каждому основанию. Данная уплата должна была производиться отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования (далее - ФСС); Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (далее - ОМС); территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Ответчик имеет задолженность по уплате ЕСН, образовавшуюся за 2003 год, как индивидуальный предприниматель в сумме 3400 рублей 60 копеек, и пени - 3499 рублей 69 копеек, в том числе: ЕСН ФБ - 1407 рублей, пени, начисленные на данную задолженность за период с 01.01.2005 года по 01.08.2010 года, в сумме 1822 рубля 41 копейка; ЕСН ФСС - 1206 рублей; пени, начисленные на данную задолженность за период с 01.01.2005 года по 01.08.2010 года, в сумме 1544 рубля 03 копейки; ЕСН ФФ ОМС - 100 рублей 90 копеек и пени, начисленные на данную задолженность за период с 01.01.2005 года по 01.08.2010 года, в сумме 133 рубля 25 копеек; ЕСН ТФ ОМС - 686 рублей 70 копеек и пени, начисленные на данную задолженность за период с 01.01.2005 года по 01.08.2010 года, в сумме 872 рубля 43 копейки. Загорко О.С. имеет задолженность по уплате ЕСН, образовавшуюся за 2003 год, как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, в сумме 20 402 рубля 38 копеек и пени за просрочку ее уплаты в сумме 28860 рублей 04 копейки, в том числе: ЕСН ФБ (ФЛ) - 11036 рублей 79 копеек и пени, начисленные на данную задолженность за период с 01 января 2005 года по 01 августа 2010 года, в сумме 17 499 рублей 53 копейки; ЕСН ФФ ОМС (ФЛ) - 313 рублей 41 копейка и пени, начисленные на данную задолженность за период с 01 января 2005 года по 01 августа 2010 года в сумме 371 рубль 36 копеек; ЕСН ТФ ОМС (ФЛ) - 9052 рубля 18 копеек и пени, начисленные на данную задолженность за период с 01 января 2005 года по 01 августа 2010 года, в сумме 10989 рублей 15 копеек. За 2003 год она имеет задолженность по НДС за период 2003 года в сумме 8932 рубля 58 копеек. На данную сумму задолженности истцом за период с 01 января 2005 года по 01 августа 2010 года начислена пеня в размере 13 263 рубля 53 копейки. Ответчица являлась налогоплательщиком НДФЛ как физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя - по суммам доходов, полученных от существования такой деятельности, и имеет задолженность по данному виду налога за 2003 год в сумме 69535 рублей 02 копейки. За несвоевременную уплату данного вида налога за период с 01 января 2005 года по 01 августа 2010 года истцом начислены пени в сумме 87570 рублей 70 копеек. Согласно ст.348 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик также являлась налогоплательщиком налога с продаж. По состоянию на 1 января 2005 года имеет задолженность в сумме 51 копейка по уплате пени по данному налогу. По пени по взносам в ФФОМС она также имеет задолженность в сумме 01 копейки. В судебном заседании представители истца ходатайствовали о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании с ответчика вышеуказанной суммы задолженности по налогу и пени. Также указали, что меры принудительного взыскания задолженности к налогоплательщику не принимались, сведений об отправлении соответствующих требований не сохранилось. Ответчик Загорко О.С., надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась. В письменном отзыве заявила о пропуске истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с нее вышеуказанной задолженности и просила суд отказать в иске. Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. Согласно п. 1, 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного кодекса. Положения п. п. 9, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации применяются при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных данным кодексом. В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2007 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено данным кодексом. Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. Порядок взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица или налогового агента - физического лица, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, установлен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. При этом шестимесячный срок обращения в суд, установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ (01.01.2007 г.), носил пресекательный характер. Соответственно, к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после 31 декабря 2006 года, сроки обращения в суд с иском, установленные данной нормой закона, подлежали применению с учетом прямого указания закона о возможности их восстановления, если они пропущены по уважительной причине. В силу п. 6 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ в случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 1 января 2007 года, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона. В этой связи, учитывая, что в период возникновения спорных правоотношений в 2003 году законом возможность восстановления установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения в суд предусмотрена не была, ссылки истца на то, что срок пропущен по уважительной причине в связи с прохождением процедуры взыскания в добровольном порядке, подлежат отклонению Из материалов дела следует, что ответчик Загорко О.С. утратила статус индивидуального предпринимателя с 1 января 2005 года. Из содержания заявления от 8 февраля 2011 года следует, что она признает сумму задолженности в размере 236 337 рублей 49 копеек, однако из его текста не следует, за какие периоды, виды налогов, а также с учетом пени (л.д. 32). В соответствии с положениями ст.235 Налогового кодекса Российской Федерации она являлась налогоплательщиком ЕСН как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам и как индивидуальный предприниматель, в связи с чем, должна была уплачивать налог по каждому основанию. Данная уплата должна была производиться отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования (далее - ФСС); Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (далее - ОМС); территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Судом на основании представленных истцом расчетов установлено, что за ответчицей образовалась задолженность, указанная в заявлении, всего 236 337 рублей 49 копеек (л.д.9, 10, 11-30). Согласно правовой позиции, изложенной в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сроки для обращения налоговых органов в суд с исками о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, установленные п. 3 ст. 48, п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации, являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению. Истцом не представлено суду сведений о направлении Загорко О.С. требований об уплате указанных налогов за 2003 год. Из пояснений представителей следует, что сведениями о данных документах они не располагают. Расчет задолженности произведен с 1 января 2005 года, исходя из даты документа от 31 декабря 2004 года, исковое заявление подано в суд 11 февраля 2011 года, следовательно, истец не обратился в суд в течение указанного шестимесячного срока. При таком положении, исходя из даты обращения МИФНС России № 6 по Владимирской области с настоящим иском, установленные статьями 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, в их совокупности, для взыскания задолженностей по налогам за 2003 год пропущены и не подлежат восстановлению ввиду отсутствия уважительных причин его пропуска и оснований, предусмотренных законом. Позиция представителей истца о том, что срок обращения в суд пропущен ввиду предоставления ответчице возможности добровольно погасить задолженность, противоречит требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, не подтверждается доказательствами об их уважительности. В связи с истечением срока бесспорного взыскания задолженности по основным обязательствам, то есть вышеуказанным налогам за 2003 год, истекает и срок взыскания по дополнительному обязательству - пени. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Такая позиция изложена в Письме от 29 октября 2008 года № 03-02-07/2-192 Министерства финансов Российской Федерации. Пропуск срока на подачу заявления о взыскании задолженности является самостоятельным основанием для отказа истцу - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Владимирской области в иске о взыскании налогов и пени с Загорко О.С. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил: Исковые требования Межрайонной Федеральной налоговой службы России №6 по Владимирской области о взыскании с Загорко О.С.: задолженности по уплате единого социального налога в виде выплаты в федеральный бюджет, образовавшейся за 2003 год, в сумме 1407 рублей и пени за просрочку ее уплаты в сумме 1822 рубля 41 копейка; задолженности по уплате единого социального налога в виде выплаты в Фонд социального страхования, образовавшейся за 2003 год, в сумме в сумме 1206 рублей и пени за просрочку ее уплаты в сумме 1544 рубля 03 копейки; задолженности по уплате единого социального налога в виде выплаты в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся за 2003 год, в сумме в сумме 100 рублей 90 копеек и пени за просрочку ее уплаты в сумме 133 рубля 25 копеек; задолженности по уплате единого социального налога в виде выплаты в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся за 2003 год, в сумме в сумме 686 рублей 70 копеек и пени за просрочку ее уплаты в сумме 872 рубля 43 копейки; задолженности по уплате единого социального налога в виде выплаты за физических лиц в федеральный бюджет, образовавшейся за 2003 год, в сумме в сумме 11036 рублей 79 копеек и пени за просрочку ее уплаты в сумме 17499 рублей 53 копейки; задолженности по уплате единого социального налога за физических лиц в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся за 2003 год, в сумме 313 рублей 41 копейка и пени за просрочку ее уплаты в сумме 371 рубль 36 копеек; задолженности по единому социальному налогу в виде выплаты за физических лиц в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся за 2003 год, в сумме 9052 рубля 18 копеек и пени за просрочку ее уплаты в сумме 10 989 рублей 15 копеек; задолженности по налогу на добавленную стоимость за период 2003 года в сумме 8 932 рубля 58 копеек и пени за просрочку ее уплаты в сумме 13263 рубля 53 копейки; задолженности по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся за период 2003 года, в сумме 69535 рублей 02 копейки и пени за просрочку ее уплаты в сумме 87570 рублей 70 копеек; пени за несвоевременную уплату налога с продаж, начисленной на 01 января 2005 года, в сумме 51 копейка; пени за несвоевременную уплату взносов в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 0 рублей 01 копейка, а всего 236 337 рублей 49 копеек; - оставить без удовлетворения. Решение может быть обжаловано в кассационном порядке во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд в течение 10 дней со дня принятия в окончательной форме. Судья Д.А.Лепёшин