Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
29 марта 2011 года г. Сургут
Сургутский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе: председательствующего Бехтиной Н.Е., при секретаре Ромасевой Н.В., с участием представителя ответчика адвоката Чесноковой Н.А., представившей ордер № от ДД.ММ.ГГГГ и удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сургутскому району ХМАО-Югры к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры обратилась в суд с иском, указывая на то, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на учете в ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры. Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год, предоставленной в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ Бердниковой З.Ф. в 2008 году получен доход в размере 1 400 000 рублей. В соответствии с п. 3 ст.228 НК РФ налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога на полученный доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет. В ходе исследования материалов камеральной налоговой проверки было выявлено, что налогоплательщик неверно указала сумму дохода за проданное имущество, а именно квартира ответчиком была продана за 2 400 000 рублей, следовательно неверно исчислена сумма налога подлежащая уплате в бюджет, которая составляет 182 000 рублей. Согласно пп.1 п.1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающем в целом 1 000 000 рублей, либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Следовательно налогооблагаемая база у ответчика составляет 1 400 000 (2 400 000 - 1 000 000). Таким образом, сумма налога подлежащая уплате в бюджет ответчиком составляет (1 400 000*13%) что составляет 182 000 рублей. Решением № 1758 от 07.10.2010 Бердникова З.Ф. привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, сумма штрафа составила 13 000 рублей. Кроме того, истец считает, что в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ответчиком нарушен срок предоставления вышеуказанной налоговой декларации. Решением № 1758/1 от 07.10.2010 Бердникова З.Ф. влечена к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составила 44 850 рублей 05 копеек. В адрес ответчика направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 4369 по состоянию на 13.11.2010г., в котором предлагалось в срок до 02.12.2010г. исполнить обязанность по уплате НДФЛ. До настоящего времени сумма налога на доходы физических лиц за 2008 год, пеня и штраф, указанные в требовании № 4369, ответчиком не уплачены. Согласно статье 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора начисляется пеня. По состоянию расчетов на 27.01.2011 за Бердниковой З.Ф. числится недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере - 130 000 руб., недоимка по пене в размере - 9176,48 руб., штраф в размере - 44850, 05 руб., что подтверждает справка № 9381 от 27.01.2011 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 года в пользу ИФНС России по Сургутскому району Ханты Мансийского автономного округа - Югры в размере 180 256 рублей 96 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц 130 000 руб.; пеня 5406, 91 руб.; штраф 44850, 05 рублей, возложить на ответчика обязанность по уплате государственной пошлины.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал.
Ответчик Бердникова З.Ф. в судебное заседание не явился, место нахождения его неизвестно. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие по последнему известному месту жительства, в порядке ст.119 ГПК РФ.
Выслушав представителя ответчика адвоката Чеснокову Н.А., назначенного судом в соответствии со ст.50 ГПК РФ, полагавшую исковые требования необоснованными, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.
Налоговой базой, согласно статье 210 НК РФ, являются доходы налогоплательщика, полученные как в денежной форме, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13%.
В соответствии с п. 5 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, обязаны самостоятельно уплатить налог равными долями в два платежа: первый не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
По смыслу пункта 1 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры. Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год, предоставленной ответчиком в инспекцию 27.04.2010 год в 2008 году ответчицей получен доход в размере 1 400 000 рублей.
В то же время в ходе налоговой проверки было установлено, что налогоплательщик неверно указала сумму дохода за проданное имущество, а именно квартира ответчиком была продана за 2 400 000 рублей.
Следовательно налогооблагаемая база у ответчика составляет 1 400 000 (2 400 000 - 1 000 000). Таким образом, сумма налога подлежащая уплате в бюджет ответчиком составляет (1 400 000*13%) что составляет 182 000 рублей, вместо указанной суммы в 52 000 рублей.
Решением о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 1758 от 07.10.2010 Бердникова З.Ф. привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составила 13 000 рублей.
Решением № 1758/1 от 07.10.2010 Бердникова З.Ф. влечена к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в установленный законом о налогах и сборах срок в виде взыскания штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате, 10 % суммы налога подлежащей на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Сумма штрафа составила 31 850 рублей 05 копеек.
Общая сумма наложенного на Бердникову З.Ф. штрафа составила 44 850 рублей 05 копеек.
По состоянию на 07.10.2010 года, с учетом требований ст. 75 НК РФ с Бердниковой З.Ф. также следует взыскать пеню в размере 5 406 рублей 91 копейка.
В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, до настоящего времени сумма налога на доходы физических лиц за 2008 год, пеня и штраф, указанные в требовании, ответчиком не уплачены.
Данные обстоятельства подтверждаются: налоговой декларацией за 2008 год, копией акта камеральной налоговой проверки № 1758, копией решения, копией акта камеральной налоговой проверки № 1758/1, копией решения, требованиями, справкой о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 27 января 2011 года.
В данном случае, суд, учитывая вышеизложенные нормы материального права и обстоятельства дела, считает исковые требования ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.
При подаче иска, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, согласно которому государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов, ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры освобождено от уплаты государственной пошлины.
Согласно ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.
В данном случае, принимая во внимание, что требования истца удовлетворены в полном объеме, с Бердниковой З.Ф. в доход Сургутского района следует взыскать государственную пошлину в размере 4 805 рублей 14 копеек.
Руководствуясь ст.ст.209,304 ГК РФ, ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сургутскому району ХМАО-Югры к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа - Югры задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере - 130 000 рублей, пеню в размере - 5 406 рублей 91 копейка, штраф в размере - 44 850 рублей 05 копеек, а всего 180 256 (сто восемьдесят тысяч двести пятьдесят шесть) рублей 96 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Сургутского района государственную пошлину в размере 4 805 (четыре тысячи восемьсот пять) рублей 14 копеек.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в судебную коллегию по гражданским делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение 10 дней через Сургутский районный суд.
Председательствующий судья подпись Н.Е. Бехтина
Копия решения верна. Судья Н.Е. Бехтина