Дело № 2-6432/2011 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7 декабря 2011 года город Сургут Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югра, в составе: председательствующего судьи Гавриленко Е.В. при секретаре Черных В.Ю. с участием истца Юсупова К.И. представителя истца Сорока В.Н. представителя ответчика Кузнецовой О.А. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Юсупова К.И. к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сургуту ХМАО-Югры о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию и списанию с лицевого счета, у с т а н о в и л : Юсупов К.И. обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сургуту ХМАО-Югры о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию и списанию с лицевого счета, мотивируя свои требования тем, что в ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в инспекцию с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по уплате налогов. Инспекцией выдана справка на ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженности в виде недоимки по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (на основании акта выездной налоговой проверки за ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>, пени за неуплату налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>, пени за неуплату налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> штрафа за неуплату налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>, пени за неуплату единого социального налога в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> пени за неуплату единого социального налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в размере <данные изъяты>, пени за неуплату единого социального налога в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) в размере <данные изъяты>, пени за неуплату налога на доходы физических лиц по налоговой ставке, установленной ст. 224 НК РФ, занимающихся частной практикой в размере <данные изъяты>. После получения справки обратился к ответчику с заявлением о списании с лицевого счета имеющеюся задолженности по налогам, пени, штрафам. В ДД.ММ.ГГГГ получил ответ из Инспекции (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось, что оснований для списания задолженности не имеется. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся ИП. Актом выездной налоговой проверки предпринимателя без образования юридического лица Юсупова К.И. от ДД.ММ.ГГГГ установлена неуплата единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, принято решение взыскать данную сумму и привлечь к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 ч.1 НК РФ за неуплату в виде штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного единого налога <данные изъяты>, взыскать пени за несвоевременную уплату единого налога на сумму <данные изъяты> Ответчиком было выставлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ от той же даты и требование об уплате налоговой санкции № от ДД.ММ.ГГГГ Указанные обстоятельства были установлены решением Сургутского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Таким образом, срок исполнения требований от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ Указанные выше суммы пени <данные изъяты>, <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> также образовались в результате неуплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ и по ним истекли сроки внесудебного и судебного взыскания. Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся ИП, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 6 месяцев, в течение которых Инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества истек ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Данная позиция изложена и в определении Конституционного Суда РФ от 03.04.2007 N 334-0-0. Срок исковой давности по ст. 196 ГК РФ три года. У ответчика истекли сроки и способы внесудебного и судебного взыскания, имеющейся задолженности по налогам, пени и штрафу. Указанная на ДД.ММ.ГГГГ задолженность может быть признана судом безнадежной к взысканию и списана с лицевого счета. В судебном заседании истец настоял на исковых требованиях в полном объеме, по основаниям указанным в заявлении. Представитель истца поддержал доводы истца. Представитель ответчика с иском не согласен, пояснил, что по указанным истцом основаниям за истечением срока исковой давности и срока обращения в суд у истца отсутствует право на прекращение обязанности и признания безнадежным к взысканию недоимки по налогам. Заслушав истца, представителя истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. В судебном заседании установлено, что согласно справке о состоянии расчетов на ДД.ММ.ГГГГ выданной ИННС по г. Сургуту, за налогоплательщиком Юсуповым К.И. значится недоимка по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (на основании акта выездной налоговой проверки за ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> пени за неуплату налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>, пени за неуплату налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>, штрафа за неуплату налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> пени за неуплату единого социального налога в федеральный бюджет в размере <данные изъяты>, пени за неуплату единого социального налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в размере <данные изъяты>, пени за неуплату единого социального налога в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) в размере <данные изъяты>, пени за неуплату налога на доходы физических лиц по налоговой ставке, установленной ст. 224 НК РФ, занимающихся частной практикой в размере <данные изъяты> На основании ответа от ДД.ММ.ГГГГ за № Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сургуту ХМАО-Югры на заявление Юсупова К.И. в признании безнадежной к взысканию недоимки, пени, штрафа отказано. В соответствии с решением Сургутского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Сургуту ХМАО-Югры обязана к возврату Юсупову К.И. излишне уплаченного налога и штрафа в размере <данные изъяты> В решении суда указано, что в ходе выездной налоговой проверки, которая проводилась в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с актом выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, было доначислено Юсупову К.И. за неуплату единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты> пени за несвоевременную уплату единого налога на сумму <данные изъяты> О привлечении к налоговой ответственности в отношении истца Юсупова налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ В ДД.ММ.ГГГГ истец оплатил данную задолженность, но с ошибочным оформлением. Суммы платежей в КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) не погашают задолженность по суммам, которые начислены налогоплательщику по Акту выездной налоговой проверки, в результате в КРСБ образовывается переплата по текущим платежам. В ДД.ММ.ГГГГ истец узнал о переплате. По решению суда осуществлен возврат излишне уплаченных налога и штрафа. Данные обстоятельства сторонами не оспариваются, судебное постановление вынесено с участием тех же лиц, ввиду чего в порядке ст. 61 ГПК РФ обстоятельства не подлежат доказыванию. Следовательно, судом по настоящему иску установлено, что заявленная к безнадежной истцом Юсуповым сумма недоимки образовалась в результате предпринимательской деятельности, которую налогоплательщик Юсупов осуществлял в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду невозможности зачисления произведенной оплаты недоимки истца Юсупова на спорную сумму образовалась переплата по текущим платежам, возврат переплаты произведен по решению суда, а задолженность Юсупова в виде недоимки по налогу, пени, штрафу не погашена. Согласно, ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника; смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Приказом Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, признанных безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, принятия судом акта, в рамках п. 2.4 и 4 которых, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе при наличии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, и вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам. Таким образом, одним из правовых оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, и вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. В порядке ст. 56 ГПК РФ истцом и его представителем не предложено суду доказательств о разрешении вопроса о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении истца Юсупова в судебном порядке при обращении налогового органа, а также о принятии судом акта об утрате возможности взыскания недоимки налоговым органом, в том числе в связи с истечением срока взыскания. Данная возможность ответчиком не использовалась, за взысканием задолженности налоговый орган в суд не обращался. При этом, суд полагает, что данное правовое полномочие налоговым органом не использовано и не исчерпано на момент рассмотрения данного гражданского дела. Действительно, ст. 196 ГК РФ, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Однако, ст. 205 ГК РФ предусмотрена процессуальная возможность восстановления судом срока исковой давности при наличии правовых условий и оснований. Вопрос о возврате истцу Юсупову денежных средств инспекцией ФНС в виде излишне уплаченной суммы налога и штрафа разрешен судом ДД.ММ.ГГГГ, до этого налоговым органом возврат не был произведен. Соответственно, отсутствуют основания считать возможность взыскания недоимки налоговым органом пропущенной автоматически без разрешения судом данного вопроса и принятия судебного акта, в рамках которого утрачивается возможность взыскания недоимки. Кроме того, согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками данной конституционной обязанности и восполнения потерь, понесенных казной в случае ненадлежащего исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, федеральный законодатель в соответствии со статьями 57, 71 (пункты «в», «ж», «з», «о») 72 (пункты «б», «и»), 75 (часть 3), 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, в том числе правовосстановительного характера (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, в частности в виде пени), направленные на понуждение налогоплательщика к полной и своевременной уплате причитающихся государству сумм налога. Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Поэтому, наличие задолженности в виде недоимки по налогам, пени и штрафам не освобождает налогоплательщика от уплаты задолженности, не связано с порядком признания недоимки безнадежной к взысканию и списанию ввиду истечения срока давности обращения в принудительном порядке за взысканием задолженности без решения вопроса судом, так как правовое поле изменения и прекращения обязанности по уплате налога и сбора урегулировано ст. ст. 44, 45 НК РФ, данное основание в виде пропуска срока давности взыскания не относится к законным основаниям, влекущим изменение или прекращение обязанности по уплате налога и сбора. Данная правовая позиция изложена и в Определение Конституционного Суда РФ от 3 апреля 2007 г. N 334-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы федерального государственного унитарного предприятия «Российский государственный концерн по производству электрической и тепловой энергии на атомных станциях» на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзацев первого и второго пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта «а» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам». Основания, на которые истец и представитель ссылаются, в указанном определении Конституционного суда РФ отсутствуют, основания для признания недоимки безнадежной не изменены. При этом, Постановление Правительства № 100 от 12.02.2001 года утратило силу, а ведомственный нормативный правовой акт в виде Приказа Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ не признан неконституционным. Поэтому, исковые требования Юсупова К.И. к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сургуту ХМАО-Югры о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию к взысканию и списанию с лицевого счета, не подлежат удовлетворению. Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд р е ш и л : В удовлетворении исковых требований Юсупова К.И. к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сургуту ХМАО-Югры о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию и списанию с лицевого счета, отказать. Решение может быть обжаловано в течение 10 дней в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры путем подачи жалобы в Сургутский городской суд после принятия решения судом в окончательной форме. Судья Е.В. Гавриленко