п. Суксун « » октября 2011г. при секретаре Вязовиковой О.Б. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Пермскому краю (далее МИФНС) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 221613 рублей 94 коп., у с т а н о в и л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к Симоненко Е.Н. о взыскании задолженности по пени в сумме 221613 рублей 94 коп. Свои требования истец мотивировал тем, что по решению Суксунского районного суда от 03.06.2009г. в пользу МИФНС № 12 по Пермскому краю с Симоненко Е.Н. были взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц с сумме 259 994 руб., недоимка по единому социальному налогу, зачисляемую в Федеральный бюджет в сумме 56844 руб. 32 коп.; недоимка по единому социальному налогу, зачисляемую в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 6515 руб. 51 коп.; недоимка по налогу на добавленную стоимость в сумме 779796 руб. 61 коп., всего в сумме 1101786 руб. 98 коп. За несвоевременную уплату налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ ответчику начислены пени по состоянию на 06.07.2011г., сумма которой составляет 221613 рублей 94 коп., из них: недоимка по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 13854 руб. 15 коп.; недоимки по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в сумме 13897 руб. 30 коп.; недоимки по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1575 руб. 62 коп.; недоимки по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 192286 руб.87 коп. В судебном заседании представитель истца на иске настаивает. В представленных суду объяснениях истец также указал, что в связи с неисполнением требования по уплате налога, пени и штрафа по решению № 10-38/1 от 11.01.2009г., на основании решения Суксунского районного суда от 03.06.2009г. с ответчика Симоненко Е.Н. в пользу МИФНС взыскана недоимка по уплате налогов, пеней в общей сумме 1630133 руб. 98 коп. 07.09.2010г. судебным приставом-исполнителем в отношении должника Симоненко Е.Н. было возбуждено исполнительное производство № 57/37/11653/3/2009. В связи с неисполнением решения суда по уплате налогов, пеней, взысканных решением суда, согласно выпискам из лицевого счета, подтверждениям начисленной пени у Симоненко Е.Н. образовалась задолженность по пени по НДФЛ за период с 01.09.2010г. по 01.03.2011г. в сумме 13854 руб.15 коп.; задолженность по пени за период с 01.02.2009г. по 01.03.2011г. в сумме 13897 руб. 30 коп.; задолженность по пени по ЕСН ТОМС за период с 01.02.2009г. по 01.03.2011г. в сумме 1575 руб. 62 коп.; задолженность по пени НДС за период с 01.02.2007г. по 01.01.2009г. составила 1.65 руб. и за период с 01.02.2009г. по 01.03.2011г. в сумме 192285 руб. 22 коп., которые начислены исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на момент начисления пени. Ответчик Симоненко Е.Н. с иском не согласен, суду пояснил, что Ответчик Симоненко Е.Н. в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, в связи с чем, судебное заседание проведено в его отсутствие. Представитель Инспекции в судебное заседание не явился, о месте и времени его рассмотрения был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Привлеченный судом к участию в деле судебный пристав-исполнитель Отдела ФС судебных приставов по Суксунскому району Пермского края суду пояснил, что на основании Представитель Отдела судебных приставов по Суксунскому району УФССП по Пермскому краю, привлеченного судом к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, в связи с чем, судебное заседание проведено в его отсутствие. Заслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ). В силу пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Пеней признается установленная статьей ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (части 1-4 ст. 75 НК РФ). Из материалов дела следует, что решением Суксунского районного суда от 03.06.2009г. с ответчика Симоненко Е.Н., являвшегося в период с 08.11.2006г. по 10.06.2008г. индивидуальным предпринимателем, осуществлявшим деятельность без образования юридического лица, согласно Выписки из ЕГРИП, в пользу МИФНС № 12 по Пермскому краю были взысканы недоимка по налогу, а также штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц в сумме 259 994 руб., недоимка по единому социальному налогу, зачисляемую в Федеральный бюджет в сумме 56844 руб. 32 коп.; недоимка по единому социальному налогу, зачисляемую в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 6515 руб. 51 коп.; недоимка по налогу на добавленную стоимость в сумме 779796 руб. 61 коп. Решение суда вступило в законную силу. Данное решение было обращено к принудительному исполнению. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 07.09.2009г. в отношении должника Симоненко Е.Н. на основании исполнительного листа № 2-70 возбуждено исполнительное производство № 57/37/1313/3/2009 о взыскании пользу МИФНС № 12 по Пермскому краю недоимки по налогам, штрафных санкций и пени в сумме 1630133 руб. 98 коп. Решение суда от 03.06.2009г. ответчиком не исполнено, недоимка по налогу не уплачена. Из материалов исполнительного производства следует, что Симоненко Е.Н. произведено частичное погашение задолженности по поручениям № 64 от 20.12.2010г. в сумме 983 руб., № 57 от 16.11.2010г. в сумме 983 руб., № 49 от 15.10.2010г. в сумме 983 руб., № 42 от 15.09.2010г. в сумме 983 руб., № 37 от 17.08.2010г. в сумме 983 руб., № 31 от 12.07.2010г. в сумме 1966 руб., № 21 от 26.04.2010г. в сумме 983 руб., № 10 от 19.03.2010г. в сумме 983 руб., № 71 от 05.04.2011г. в сумме 983 руб., № 82 от 30.05.2011г. в сумме 983 руб., № 90 от 21.06.2011г. в сумме 983 руб., № 96 от 21.07.2011г. в сумме 1113 руб. 50 коп., № 102 от 26.09.2011г. в сумме 1026 руб. 50 коп., в сумме 13936 руб. В результате неисполнения обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством сроки, ответчику начислены пени в размере 221613 руб. 94 коп., из которых по НДФЛ за период с 01.09.2010г. по 01.03.2011г. в сумме 13854 руб.15 коп.; задолженность по пени по ЕСН ФБ за период с 01.02.2009г. по 01.03.2011г. в сумме 13897 руб. 30 коп.; задолженность по пени по ЕСН ТОМС за период с 01.02.2009г. по 01.03.2011г. в сумме 1575 руб. 62 коп.; задолженность по пени НДС за период с 01.02.2007г. по 01.01.2009г. составила 1.65 руб. и за период с 01.02.2009г. по 01.03.2011г. в сумме 192285 руб. 22 коп. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. На основании п. 8 ст.69 НК РФ правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сборов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения. В соответствии с п.3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. По состоянию на 23.04.2011года Инспекцией ФНС России по Пермскому краю Симоненко Е.Н. были направлены требования № 35, 36, 38, 39 об уплате неуплаченной суммы налога и пени: по налогу на доходы физического лица (НДФЛ) в размере 13854 руб. 15 коп., Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет (ЕСН РФ) в размере 13 897 руб. 30 коп., Единому социальному налогу, зачисляемому в бюджеты территориальных фондов (ЕСН ТФ) в размере 1575 руб. 62 коп., налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 192286 руб. 87 коп., и предложено исполнить данное требование в срок до 13.04.2011г. Согласно представленному реестру требования по уплате пени было направлено Симоненко Е.Н. 24.03. 2011г. Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Названные положения в силу п. 10 ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате. При этом, исходя из содержания п. 2 ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Положение ст.69 НК РФ в требованиях, направленных Симоненко Е.Н. за номерами 35, 36, 38, 39 соблюдены: - указаны сумма пени по НДФЛ в размере 13854, 15 рублей и сумма недоимки по налогу по НДФЛ в размере 259 994 руб., на которую начислена указанная сумма пени; указана сумма пени по ЕСН РФ в размере 13897, 30 рублей и сумма недоимки по налогу по ЕСН РФ в размере 56844, 32 руб., на которую начислена указанная сумма пени; указана сумма пени по ЕСН ТФО в размере 1576,62 руб. и сумма недоимки по налогу в размере 6515,51 руб., на которую начислена указанная сумма пени; указана сумма пени по НДС в размере 192282,87 руб. и сумма недоимки по налогу в размере 779796, 61 руб., на которую начислена указанная сумма пени; - указан срок уплаты недоимки на которую начислены соответствующие суммы пени, 11.01.2009г. года (срок уплаты установлен решением по результатам выездной налоговой проверки № Ю-38/16 от 02.11 2010 г). - указан срок исполнения требований – 13.04.2011 года. - указано основание взимание пени: ст.75 НК РФ. - в требованиях указано, что процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (03.05.2011) 8.250 % годовых, между тем при расчете пени фактически применена, действующая до 03.05.2011г. ставка рефинансирования в размере 7,75%. - должнику предложено в случае наличия разногласий в части начисления пени провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании, т.е. до 13.04.2011 года. - разъяснены положения ст.48 НК РФ, в случае неисполнения должником требования в установленный срок. Согласно представленных в деле документов налоговый орган начислил пени за несвоевременную уплату НДС, пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, за несвоевременную уплату единого социальному налога, зачисляемого в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования, образовавшуюся у Симоненко Е.Н. за период с 01.01.2009 года по 28.02.2011г.; и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, образовавшуюся у Симоненко Е.Н.с 01.08.2010г. по 28.02.2011г. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В отличие от налогов, для которых определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, поэтому налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения основного обязательства по уплате налога. В связи с чем, проверка соблюдения налоговым органом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. При этом данный срок включает трехмесячный срок на предъявление требования со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ). Таким образом, исходя из даты направления ИФНС России требований об уплате пени, следует признать, что сроки для взыскания пени, установленные статьями 48 и 70 НК РФ, за период с 29.01.2009 года по 28.02.2011г. года, пропущены. В связи с чем, пени могут быть начислены лишь за период с 24.12.2010г. по 28.02.2011г., поскольку за этот период сроки для взыскания пеней не истекли (за три месяца до момента направления требования). В данном случае недоимка по налогам НДФЛ, по НДС, ЕСН установлена решением налогового органа № 10-38/1 от 11.01.2009г. При таких обстоятельствах, исходя из требований налогового органа о взыскании с ответчика пени по 28.02.2011г. и представленных расчетов по начислению пени, с Симоненко Е.Н. в пользу ИФНС подлежат взысканию пени в следующем размере: по налогу на добавленную стоимость за период с 24.12.2010г. по 28.02.2011г. в сумме 20444 руб.14 коп.; по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 24.12.2010г. по 28.02.2011г. в сумме 1 485 руб.49 коп.; по Единому социальному налогу, зачисляемому в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования за период с 24.12.2010г. по 28.02.2011г. в сумме 168 руб.42 коп.; по налогу на доходы физических лиц за период с 24.12.2010г. по 28.02.2011г. с учетом частичного погашения недоимки в сумме 6 624 руб. 64 коп. Расчет сумм пени произведен в соответствии с требованиями ч.4 ст.75 НК РФ исходя из одной трехсотой, действующей ставки рефинансирования Банка России 7.75 % годовых (действующей с 01.06.2010г.) и ставки 8 % годовых (действующей с 28.02.2011 г.). Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Пермскому краю к Симоненко Е.Н. подлежат частичному удовлетворению. В соответствии с ч.1 ст. 103 ГПК РФ с Симоненко Е.Н. подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина от уплаты которых истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части исковых требований, в сумме 667 руб. 15 коп. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Взыскать с Симоненко Е.Н. в федеральный бюджет, перечислить указанную сумму УФК Минфина России по Пермской области (Межрайонная ИФНС России № 12 по Пермскому краю), банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Пермскому краю, расчетный счет 40101810700000010003, БИК: 045773001, ИНН: 5951002093, КПП: 595101001, КБК налог на доходы физических лиц – пени – 18210102022012000110 в сумме 6 624 руб. 64 коп.; КБК – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет – пени – 18210909010012000110 в сумме 1 485 руб.49 коп.; КБК единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – пени – 18210909040092000110 в сумме 168 руб.42 коп. КБК –налог на добавленную стоимость – пени – 18210301000012000110 в сумме 20444 руб.14 коп. Код ОКАТО: 57251551000 Взыскать с Симоненко Е.Н. в федеральный бюджет госпошлину – 1 061 руб. 68 коп. Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Суксунский районный суд в течение 10 дней. Председательствующий А.А. Ярушина