п. Суксун 27 декабря 2011 года

председательствующего судьи Ярушиной А.А.,

при секретаре Вязовиковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Пермскому краю к Никифоровой Т.В. о взыскании пеней в размере 111099,88 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с иском к Никифоровой Т.В. о взыскании пеней в размере 249315,85 руб.

В обоснование требования истцом указано, что Никифорова Т.В. в период с 24.10.2007 по 30.03.2010 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. 14.04.2011 Суксунский районный суд Пермского края на основании искового заявления Инспекции вынес решение о взыскании с Никифоровой Т.В. недоимки по налогам и пеням, в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) в сумме 2224958 руб., недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, (далее по тексту – ЕСН РФ) в сумме 441501,25 руб., недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) в сумме 3849691,49 руб. 30.05.2011 данное решение вступило в законную силу. Суммы налогов Никифоровой Т.В. уплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов Никифоровой Т.В. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России, были начислены пени по состоянию на 07.09.2011 на общую сумму 111099,88 руб., из них по НДФЛ в сумме 37935,57 руб., по ЕСН РФ в сумме 7527,62 руб., по НДС в сумме 65636,69 руб. Ответчику направлялись требования об уплате пеней в указанной сумме, однако задолженность в срок, указанный в требовании, не погашена.

Никифорова Т.В. в судебное заседание не явилась, поскольку ее место жительства суду неизвестно, в силу ст. 50 ГПК РФ ответчику Никифоровой Т.В. был назначен адвокат Желтышев И.А., не признавший в судебном заседании исковые требования.

Представитель Инспекции в судебное заседание не явился, о месте и времени его рассмотрения был извещен надлежащим образом, поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно уста­новленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пеней признается установленная статьей ст. 75 НК РФ денежная сум­ма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм нало­гов или сборов, … в более поздние, по сравнению с установленными за­конодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм на­лога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о на­логах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уп­лате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (части 1-4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что Никифорова Т.В. в период с 24.10.2007 по 30.03.2010 была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.4-5).

Решением Суксунского районного суда Пермского края от 14.04.2011 на основании искового заявления Инспекции с Никифоровой Т.В. были взысканы недоимки по налогам и пеням, в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) в сумме 2224958 руб., недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, (далее по тексту – ЕСН РФ) в сумме 441501,25 руб., недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, (далее по тексту – ЕСН ФФОМС) в сумме 3 840 руб., недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, (далее по тексту – ЕСН ТФОМС) в сумме 6 600 руб., недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) в сумме 3849691,49 руб.

30.05.2011 данное решение вступило в законную силу.

В результате неисполнения обязанности по уплате налогов в установленный налоговым законодательством срок (09.02.2011) истцом ответчику на основании ст. 75 НК РФ, исходя из задолженности Никифоровой Т.В. по налогам, установленной решением Суксунского районного суда от 14.04.2011 года, начислены пени за период с 01.07.2011 по 31.08.2011 в размере 111099,88 руб., из них по НДФЛ в сумме 37935,57 руб., по ЕСН РФ в сумме 7527,62 руб., по НДС в сумме 65636,69 руб. Расчет сумм пеней произведен в соответствии с требованиями ч.4 ст.75 НК РФ, исходя из одной трехсотой действующей на каждый день начисления ставки рефинансирования Банка России – 8,25% годовых, действующей с 03.05.2011 (л.д.11-22).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 8 ст.69 НК РФ правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Судом установлено, что 06.07.2011 Инспекцией в адрес Никифоровой Т.В. были сформированы и направлены требования №, 232, 233 об уплате пеней: по НДФЛ в сумме 37935,57 руб., по ЕСН РФ в сумме 7527,62 руб., по НДС в сумме 65636,69 руб., и предложено исполнить данные требования в срок до 27.09.2011 (л.д.11-13). Направление Инспекцией ответчику указанных требований об уплате налогов и пеней подтверждается реестрами отправленных почтовой связью документов от 07.09.2011 г. (л.д.14-16).

Положения ст. 69 НК РФ в требованиях, направленных Никифоровой Т.В. за номерами 231, 232, 233, соблюдены:

- указаны суммы пеней по НДФЛ в размере 37935,57 руб., по ЕСН РФ в размере 7527,62 руб., по НДС в размере 65636,69 руб. и справочно - суммы недоимки по каждому указанному выше виду налога, на которые начислены указанные суммы пеней.

-     указан срок уплаты недоимки, на которую начислены соответствующие суммы пеней, 09.02.2011г.

- указан срок исполнения требований – 27.09.2011г.

- указано основание взимание пени: ст.75 НК РФ.

- указано, что процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсо­той действующей ставки рефинансирования Банка России 8,25% годовых (с 03.05.2011).

- должнику предложено в случае наличия разногласий в части начисления пени провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании, т.е. до 27.09.2011.

- указано, что при неисполнении настоящего требования в срок до 27.09.2011г. Ин­спекцией в соответствии со ст.48 НК РФ будут предприняты все предусмотренные законода­тельством меры взыскания в судебном порядке налогов (сборов) и других обязательных плате­жей.

- должник предупрежден об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголов­ного дела, в рамках ст.32 НК РФ, в случае, если размер недоимки, выявленный в результате на­логовой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о на­логах и сборах, содержащего признаки преступления.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что обязанность по уплате налогов, взысканных судебным решением от 14.04.2011, Никифоровой Т.В. не исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени, которые в добровольном порядке ответчиком не уплачены.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмот­ренном статьями 46-48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с физиче­ских лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотрен­ном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании пеней за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В отличие от налогов, для которых определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, поэтому налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения основного обязательства по уплате налога.

В связи с чем, проверка соблюдения налоговым органом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. При этом данный срок включает трехмесячный срок на предъявление требования со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, налоговый орган начислил ответчику пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.07.2011 по 31.08.2011 (л.д.17-22).

Исходя из даты обращения истца в суд, сроки для взыскания пеней, установленные ст.ст. 48 и 70 НК РФ, за период с 01.07.2011 по 31.08.2011 истцом соблюдены.

Представленный истцом расчет пеней по каждому виду налога судом проверен, представителем ответчика не оспорен.

Таким образом, требование Инспекции о взыскании с Никифоровой Т.В. пеней подлежит удовлетворению, а именно пени подлежат взысканию за период с 01.07.2011 по 31.08.2011г. Согласно представленным истцом расчетам пеней, начисленных за вышеуказанный период, взысканию подлежат пени в размере 111099,88 руб., из которых по НДФЛ в сумме 37935,57 руб., по ЕСН РФ в сумме 7527,62 руб., по НДС в сумме 65636,69 руб.

Согласно ст. 103 ГПК РФ в бюджет МО «Суксунский муниципальный район» должна быть взыскана государственная пошлина в размере 3421 руб. 99 коп.

Руководствуясь изложенным и ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с Никифоровой Т.В. в доход бюджета пени в размере 111099,88 руб., из них по налогу на доходы физических лиц в размере 37935,57 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 7527,62 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 65636,69 руб.

Взыскать с Никифоровой Т.В. в доход бюджета Суксунского муниципального района Пермского края государственную пошлину в размере 3421 руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Суксунский районный суд в течение 10 дней.

Председательствующий А.А. Ярушина

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2011 г.