Гр. дело №2-414/2009 год
копия
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 июля 2009 года г. Сухой Лог
Сухоложский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Вяцкова Д.Г.,
при секретаре Охотниковой Т.П.,
с участием представителя истца Деминой М.А., действующей на основании доверенности № от 10 января 2009 года,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № по Свердловской области к Серову Алексею Михайловичу о взыскании налоговых санкций,
установил:
28 ноября 2008 года старшим следователем СО при ОВД по ГО Сухой Лог Коковиным Н.В. прекращено за истечением срока давности уголовного преследования уголовное дело № в отношении Серова Алексея Михайловича по ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации.
26 мая 2009 года межрайонная инспекция ФНС России № обратилась в суд с иском о взыскании с Серова Алексея Михайловича налоговых санкций в сумме 1462 686 рублей 83 копейки.
В обоснование заявленных требований истцом указано, что по результатам налоговой проверки у ИП Серов А.М. привлечен к налоговой ответственности по п.п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в общем размере 1462 686 рублей 83 копейки. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24 сентября 2007 года получено предпринимателем 01 октября 2007 года. Требование об уплате налога направлено предпринимателю заказным письмом 23 октября 2007 года, требование не исполнено. 24 января 2008 года Серов А.М. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому на основании п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции.
В судебном заседании представитель истца Демина М.А. поддержала заявленные требования, не возражает против рассмотрения дела в порядке заочного производства.
На основании статьи 233 Гражданского процессуального кодекса РФ иск рассмотрен судом в порядке заочного производства.
Заслушав представителя истца, изучив в порядке заочного производства материалы дела, суд приходит к выводу о правомерности исковых требований налоговой инспекции.
На основании решения № от 27 марта 2007 года проведена проверка правильности исчисления и уплаты ИП Серовым А.М. налогов и сборов за период с 01 января 2004 года по 31 декабря 2006 года, в тот же день ИП Серов А.М. ознакомлен с решением (л.д. 50). В соответствии с актом налоговой проверки (л.д. 56-78) установлены следующие налоговые правонарушения:
1. В соответствии со ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации для проведения выездной налоговой проверки у ИП Серова А.М. по требованию № от 27.03.2007 г. (согласно подписи получено 28 марта 2007 г. лично предпринимателем Серовым А.М.) были затребованы документы, подтверждающие полученные доходы и произведенные расходы от занятия предпринимательской деятельностью за период 2004 - 2006 г.г. ИП Серовым А.М. документы представлены не в полном объеме, всего не представлено 10 документов.
На основании части 4 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации данное нарушение влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременное представление документов по требованию инспекции в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.
2. В результате занижения налоговой базы за 2004 – 2006 г.г. предприниматель в нарушение ст.173, п.1 ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации не уплатил налог на добавленную стоимость на сумму 1851 923 руб., что является налоговым правонарушением и влечет ответственность по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Серовым А.М. вопреки требованиям п. 7 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации декларация по единому социальному налогу за 2004 не представлена, за 2005, 2006 годы представлена с нарушением срока на 8 и 1 месяц соответственно. Непредставление налоговых деклараций в установленный срок влечет ответственность по п.п. 1, 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2006 года представлена с опозданием на 1 неполный месяц, за 4 квартал 2006 года с нарушением срока на 3 полных и 1 неполный месяц.
4. В результате занижения налоговой базы за 2004 – 2005 г.г. предприниматель не уплатил налог на доходы физических лиц на сумму 86 325 руб. в 2004 году и 9900 рублей в 2005 году.
5. В результате занижения налоговой базы за 2004 – 2005 г.г. предприниматель не уплатил единый социальный налог в 2004 году на сумму 6045, 6 руб. в федеральный бюджет, 80 руб. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 1980 руб. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. В 2005 году - на сумму 1449, 9 руб. в федеральный бюджет, 158,9 руб. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 377,37 руб. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Данные действия квалифицированы налоговым органом по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей (пункт 1). Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (пункт 2).
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
На основании статьи 126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
По результатам рассмотрения материалов проверки межрайонной инспекцией НФС России № по Свердловской области вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от 24.09.2007 г. № (л.д. 86-113), на основании которого ИП Серов А.М. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1462 686 рублей 83 копейки.
В том числе по:
1. п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому социальному налогу за 2006 год, налогу на добавленную стоимость за 1 и 4 квартал 2006 года в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не менее 100 рублей. Всего на сумму 300 рублей.
- по единому социальному налогу 100 рублей (1491,09*5%*1м<100). Из них:
Федеральный бюджет 73 руб. 18210201010013000110
Федеральный ФФОМС 8 руб. 18210201030083000110
Территориальный ФОМС 19 руб. 18210201040093000110
- по налогу на добавленную стоимость – 100 рублей за 4 квартал 2006 года (0*5%*4м.) и 100 рублей за 1 квартал 2006 года (0*5%*1месяц).
2. п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление декларации по единому социальному налогу за 2004 год в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Всего 93 214,35 руб. (40527,98 *30%+40527,98*10%*20м.), в том числе:
- Федеральный бюджет – 69524,35 руб.
- Федеральный ФФОМС – 920 руб.
- Территориальный ФОМС – 22770 руб.
За непредставление декларации по единому социальному налогу за 2005 год в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Всего 10 923,91 руб. (9930,83*30%+ +9930,83*10%*8м.).
- Федеральный бюджет – 7 974,46 руб.
- Федеральный ФФОМС – 873,91 руб.
- Территориальный ФОМС – 2075,54 руб.
За непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в течение более 180 дней по истечении установленного срока в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Всего на сумму 948029, руб.:
- за июль 2004 года по сроку 20.08.2004 г. декларация не представлена в течение 34 полных и 1 неполного месяцев, сумма штрафа составит 607 923,20 руб. (189976*30%+189976*10%*29м),
- за август 2004 года по сроку 20.09.2004 г. декларация не представлена в течение 33 полных и 1 неполного месяцев, сумма штрафа составит 170 162,10 руб. (54891*30%+54891*10%*28м),
- за сентябрь 2004 года по сроку 20.10.2004 г. декларация не представлена в течение 32 полных и 1 неполного месяцев, сумма штрафа составит 169 944 руб. (56648*30%+ 56648*10%*27м),
3. п. 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора):
- за 2004 год 17 265,80 (86325*20%)
- за 2005 год 1 980 (9900*20%)
За неуплату или неполную уплату сумм единого социального налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора):
- за 2004 год: 8 105,60 (40527,98*20%), из них:
Федеральный бюджет 6045,60
Федеральный ФФОМС80 руб.
Территориальный ФОМС1980 руб.
- за 2005 год 1 986,17 (9930,83*20%), из них:
Федеральный бюджет 1449,90 руб.
Федеральный ФФОМС 158,90 руб.
Территориальный ФОМС 377,37 руб.
За неуплату или неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Всего 380384,7 руб.:
за 1 квартал 2004 г. 64 933,20 (324666 *20%)
за 2 квартал 2004 г. 54 857,60 (274288*20% )
за июль 2004 г. 37 995,20 (189976*20%)
за август 2004 г. 20 978,20 (54891*20%)
за сентябрь 2004 г. 11 329,60 (56648*20%)
за 4 квартал 2004 г. 66 035,40 (330177*20%)
за 1 квартал 2005 г. 13 325,80. (66629*20%)
за 2 квартал 2005 г. 9 152,60 (45763*20%),
за 3 квартал 2005 г. 24 406,80 (122034*20%),
за 4 квартал 2005 г. 35 805,80 (179029*20%)
за 1 квартал 2006 г. 3 692,70 (18463,48*20%),
за 2 квартал 2006 г. 4 106,20 (20531*20%),
за 3 квартал 2006 г. 6 477 (32385*20%),
за 4 квартал 2006 г. 27 288.60 (136443*20%)
4. п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации – 500 руб. за непредставление в установленный срок налогоплательщиком 10 документов (50 х 10 = 500).
В соответствии с требованиями статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Возражения ИП Серова А.М. налоговым органом рассматривались (л.д. 84) и были частично удовлетворены, учтены в решении. Решение налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган или в суд обжаловано не было, установленные статьями 139 Налогового кодекса Российской Федерации, 256 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации сроки обжалования решения налогового органа истекли. Кроме того, требования о взыскании недоимки по налогам удовлетворены заочным решением Сухоложского городского суда от 01 августа 2008 года, вступившим в законную силу, имеющим преюдициальную силу на основании статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации. Уголовное дело в отношении Серова А.М. прекращено по нереабилитирующему основанию, за истечением срока давности уголовного преследования, постановление не обжаловано Серовым А.М.
В соответствии со статьями 48, 115 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения, исковое заявление о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня получения налоговым органом постановления о прекращении уголовного дела. Постановление о прекращении уголовного дела вынесено 28 ноября 2008 года, иск предъявлен 26 мая 2009 года, срок подачи иска не истек.
На основании статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика Серова А.М. подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 11413,43 руб. в доход муниципального бюджета городского округа Сухой Лог.
Руководствуясь статьями 194-198, 235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Иск межрайонной инспекции ФНС России № по Свердловской области к Серову Алексею Михайловичу о взыскании налоговых санкций удовлетворить.
Взыскать с Серова Алексея Михайловича в пользу государства штрафные налоговые санкции в сумме 1462 686 рублей 83 копейки, а именно:
500 руб. по КБК 18210102022013000110;
17 265,80 руб. по КБК 18210102022013000110;
1 980 руб. по КБК 18210102022013000110;
в Федеральный бюджет 85067,31 по КБК 18210201010013000110;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2040,81 руб. по КБК 18210201030083000110;
в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 27221,91 руб. по КБК 18210201040093000110;
380384,7 руб. по КБК 18210301000013000110;
300 руб. по КБК 18210301000013000110;
607 923,20 руб. КБК 18210301000013000110;
170 162,10 руб. по КБК 18210301000013000110;
169 944 руб. по КБК 18210301000013000110;
Код ОКАТО всех платежей 654 94000000.
Взыскать с Серова Алексея Михайловича государственную пошлину в сумме 11413,43 руб. в доход муниципального бюджета городского округа Сухой Лог.
Ответчик Серов А.М. вправе подать в Сухоложский городской суд заявление об отмене заочного решения в течение 7 дней с момента вручения копии решения.
Решение в течение 10 дней может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Сухоложский городской суд.
Решение в окончательном виде изготовлено 24 июля 2009 года.
Судья: подпись
копия верна:
Судья Сухоложского городского суда Д.Г. Вяцков