Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
15 февраля 2011 года г.Архангельск
Исакогорский районный суд города Архангельска в составе
председательствующего судьи Анашкина А.Ф.,
с участием заявителя Абдуллина Н.Г.,
представителя заинтересованного лица инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску Заозерской О.Г.,
при секретаре Некрасовой Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске гражданское дело по заявлению Абдуллина Н.Г. об оспаривании решения заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога за обучение,
у с т а н о в и л:
Абдуллин Н.Г., оплативший обучение своего сына в учебном заведении, обратился в суд с заявлением об оспаривании решения заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее - ИФНС России по г.Архангельску) от 16 декабря 2009 года, которым ему отказано в возврате излишне уплаченного налога за 2005 год. Решение обосновано тем, что заявление о предоставлении налогового вычета подано им (заявителем) по истечении трёх лет со дня уплаты налога. Считает отказ незаконным в связи с тем, что указанный срок не пропустил: налоговую декларацию и необходимые документы подал в ноябре 2007 года, с заявлением о предоставлении налогового вычета обратился в апреле 2008 года.
В судебном заседании Абдуллин Н.Г. своё заявление поддержал и дополнительно пояснил, что налоговые декларации за 2005 и 2006 годы подал в ноябре 2007 года. Не дождавшись никакого сообщения от ИФНС России по г.Архангельску, сам приехал в названную инспекцию и узнал, что по документам проводится камеральная налоговая проверка. По предложению инспектора подал заявление (написанное в одном экземпляре) на предоставлении налогового вычета за 2005, 2006 годы. В последующем неоднократно интересовался в инспекции его судьбой, на что снова получал ответы, что документы находятся на проверке. Решив более обстоятельно разобраться с данным вопросом, обратился в архив инспекции и узнал, что в представленных им документах отсутствует справка по форме 2-НДФЛ. Несмотря на то, что без неё документы не принимают, через несколько дней эту справку привёз. По предложению инспектора 3 декабря 2009 года написал повторное заявление о предоставлении налогового вычета за 2005, 2006 годы, однако вычет был предоставлен только за 2006 год - 16 декабря 2009 года. В выплате ***** рублей за 2005 год отказано. О существовании решения об отказе узнал в архиве ИФНС России по г.Архангельску в октябре 2010 года, после чего решил обратиться в суд.
Также Абдуллин Н.Г. обратил внимание суда на то, что он не мог забыть подать заявление на предоставление налогового вычета за 2005 год, поскольку обращался с подобными заявлениями несколько лет подряд, начиная с 2004 года.
Представитель заинтересованного лица ИФНС России по г.Архангельску Заозерская О.Г. с заявлением не согласилась, пояснив в судебном заседании, что декларация Абдуллиным Н.Г. была подана 22 ноября 2007 года, а заявление о предоставлении ему налогового вычета за 2005 и 2006 годы - 3 декабря 2009 года. В связи с тем, что трёхлетний срок для такого обращения истёк, в предоставлении налогового вычета за 2005 год Абдуллину Н.Г. было отказано. Данными о подаче им заявления в апреле 2008 года ИФНС России по г.Архангельску не располагает. С 2005 года все заявления налогоплательщиков вносятся в электронную базу, копии этих заявлений их подателям не выдаются.
Выслушав объяснения заявителя, заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, суд пришёл к следующему.
Согласно пп.5 п.1 ст.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право, в том числе и на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В соответствии с п.п.6, 7, 8, 9 ст.78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
На основании пп.2 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Согласно ст.254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.
В судебном заседании установлено, что Абдуллин Н.Г. в сентябре 2005 года внёс плату за обучение в 2005-2006 учебном году своего сына Абдуллина Р.Н., дд.гг.рр, в государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Поморский государственный университет имени М.В. Ломоносова» в размере ***** рублей.
С целью получения социального налогового вычета в связи с уплатой этой суммы, 22 ноября 2007 года Абдуллин Н.Г. представил в ИФНС России по г.Архангельску декларацию на доходы физических лиц за 2005 год и другие необходимые документы, в том числе подтверждающие внесение платы за обучение сына. Одновременно с той же целью он представил аналогичные декларацию за 2006 год и документы.
Не получив от налогового органа никакого сообщения, Абдуллин Н.Г. в апреле 2008 года обратился в ИФНС России по г.Архангельску и узнал, что по его документам проводится камеральная налоговая проверка.
Тогда же, в апреле 2008 года, по предложению налогового инспектора ИФНС России по г.Архангельску он написал заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2005 и 2006 годы.
В последующем, поскольку деньги не выплачивались, неоднократно обращался в ИФНС России по г.Архангельску по данному вопросу. В результате разбирательств выяснил, что в пакете поданных им документов отсутствует справка формы 2-НДФЛ, которую через несколько дней названной инспекции предоставил.
3 декабря 2009 года, вновь по предложению налогового инспектора, Абдуллин Н.Г. написал повторное заявление о возврате излишне уплаченного налога за 2005 и 2006 годы.
По решению заместителя начальника ИФНС России по г.Архангельску Спиридоновой М.П. от 16 декабря 2009 года № 21931 требуемая сумма за 2006 год в размере ***** рублей ему возвращена, решением того же должностного лица от 16 декабря 2009 года № 9339 в возврате излишне уплаченного налога за 2005 год в сумме ***** рублей отказано со ссылкой на то, что соответствующее заявление подано по истечении трёх лет со дня уплаты налога. О существовании последнего решения Абдуллин Н.Г. узнал в архиве ИФНС России по г.Архангельску в октябре 2010 года.
Изложенные обстоятельства подтверждаются объяснениями Абдуллина Н.Г., частично - объяснениями представителя заинтересованного лица Заозерской О.Г., а также сведениями, содержащимися в свидетельстве о рождении Абдуллина Р.Н. (л.д.39), договоре от 19 июля 2004 года между Абдуллиным Н.Г. и государственным образовательным учреждением высшего профессионального образования «Поморский государственный университет имени М.В. Ломоносова» на обучение Абдуллина Р.Н. и соглашениях к данному договору (л.д.35, 36, 37), квитанции на сумму ***** рублей, оплаченную Абдуллиным Н.Г. 21 сентября 2005 года за обучение Абдуллина Р.Н. в 2005-2006 учебном году (л.д.40), налоговой декларации Абдуллина Н.Г. по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от 22 ноября 2007 года (л.д.15-18), его заявлении от 3 декабря 2009 года о возврате излишне уплаченного налога в сумме ***** рублей (л.д.28), решениях заместителя начальника ИФНС России по г.Архангельску Спиридоновой М.П. от 16 декабря 2009 года № 9339 об отказе в осуществлении возврата Абдуллину Н.Г. излишне уплаченного налога в сумме ***** рублей, № 21931 о возврате излишне уплаченного налога в сумме ***** рублей и соответствующем извещении (л.д.31, 29, 30)
Доказательств обратного заинтересованным лицом в нарушение ст.ст.56, 57, ч.1 ст.249 ГПК РФ не представлено.
Кроме того, в 2005 году Абдуллин Н.Г. служил в *****, поэтому подавать лично налоговую декларацию формы 3-НДФЛ не был обязан. Он составил этот документ и подал его в ИФНС России по г.Архангельску с единственной целью получения налогового вычета в связи с оплатой обучения сына (л.д.38, 72).
Указанное обстоятельство не оспаривается и заинтересованным лицом (л.д.47).
В данном случае очевидно, что приняв налоговую декларацию и другие документы для предоставления налогового вычета, проводя по ним камеральную налоговую проверку, сотрудники ИФНС России по г.Архангельску не могли не указать Абдуллину Н.Г. на необходимость оформления такого заявления: в противном случае проведение названной проверки было бы бессмысленным.
Довод представителя заинтересованного лица об отсутствии сведений о регистрации заявления Абдуллина Н.Г. со ссылкой на распечатку из электронной базы (л.д.71) утверждение заявителя о подаче названного документа не опровергает. В частности, отметку о поступлении данного заявления в электронную базу по какой-либо причине могли не внести. Журналов регистрации входящей документации либо иных доказательств, подтверждающих факт неподачи Абдуллиным Н.Г. заявления о предоставлении налогового вычета за 2005 год, ИФНС России по г.Архангельску в суд не представлено.
Таким образом, заинтересованным лицом не доказано, что Абдуллин Н.Г. не позднее апреля 2008 года не подавал ему это заявление.
Оценив доказательства по делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных, суд пришел к выводу, что ИФНС России по г.Архангельску в предоставлении Абдуллину Н.Г. социального налогового вычета за 2005 год в связи с оплатой им обучения сына отказано незаконно.
При таких обстоятельствах заявление подлежит удовлетворению.
Кроме того, в соответствии со ст.98 ГПК РФ, пп.7 п.1 ст.33319 Налогового кодекса РФ с ИФНС России по г.Архангельску в пользу Абдуллина Н.Г. в возмещение расходов, понесённых им по уплате государственной пошлины при подаче заявления в суд, следует взыскать 200 рублей.
Руководствуясь ст.ст.194-198, ч.1 ст.258 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
Заявление Абдуллина Наиля Гумаровича удовлетворить.
Признать решение заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску от 16 декабря 2009 года № 9339 об отказе в возврате излишне уплаченного налога за 2005 год недействительным.
Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Архангельску предоставить Абдуллину Наилю Гумаровичу социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2005 год на сумму ***** рублей.
Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску в пользу Абдуллина Наиля Гумаровича в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 200 рублей.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме путём подачи кассационной жалобы через Исакогорский районный суд г.Архангельска.
Председательствующий п.п. А.Ф. Анашкин
Верно:
Судья А.Ф. Анашкин