РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Стрежевой Томской области 22 сентября 2010 года
Стрежевской городской суд Томской области в составе:
председательствующего Родионовой Н.В.,
при секретаре Мут М.А,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Лисиной А.А. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Томской области о признании права на имущественный налоговый вычет,
УСТАНОВИЛ:
Истец Лисина А.А. обратилась в суд с исковым требованием к ответчику МИ ФНС России №5 по Томской области о признании права на имущественный налоговый вычет, мотивируя свое требование следующим образом.
Лисина А.А. приобрела у своего отца – Л.А.. по договору купли-продажи от 24 июля 2009 года двухкомнатную квартиру, расположенную по адресу 1 за 2 000 000 руб. На покупку указанного жилого помещения Лисина А.А., 24 июля 2009 года заключила с Банком кредитный договор о предоставлении кредита « Ипотечный» в размере 1 400 000 руб., на приобретение квартиры, расположенной по адресу 1. Заемные средства Лисина А.А. выплачивает самостоятельно. Проживает в квартире по адресу 1 где имеет регистрацию.
25 февраля 2010 года Лисина А.А. подала налоговую декларацию в МИ ФНС России №5 по Томской области об уменьшении суммы имущественного вычета в связи с приобретением указанного жилого помещения в размере 534 044, 59 руб. Возврат из бюджета налоговый вычет составляет 69 426 руб. Согласно акту камеральной проверки от 06 апреля 2010 года, в применении имущественного налогового вычета МИ ФНС России №5 по Томской области Лисиной А.А. отказано. Данный отказ Лисина А.А. считает неправомерным. Приобретение Лисиной А.А. указанного жилого помещения подтверждается договором ипотечного кредита, договором купли-продажи, передаточным актом. На условия и экономические результаты заключенной сделки купли-продажи родственные отношения Лисиной А.А. и Л.А. не повлияли. Денежная сумма, уплаченная за указанное жилое помещение, в размере 2 000 000 руб., соответствует рыночной стоимости аналогичных квартир за июль 2009 год.
Истец просит суд признать за ней право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу 1.
В судебном заседании истец Лисина А.А. настаивала на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Суду дополнительно пояснила, что сделка действительно совершена между физическими лицами, т.е. отцом и ею, как дочерью. На момент приобретения жилого помещения у отца –Л.А., они проживали с ним по разным адресам, каждый имел свой доход, работали и работают в разных организациях. Жилое помещение приобретено у Л.А., за 2 000000 рублей, из которых 600 000 рублей из личных средств накопления. За указанную сумму, она могла приобрести иное жилое помещение в г. Стрежевом, и не у Л.А., поскольку в июле 2009 г. рыночная стоимость двухкомнатной квартиры в 4 мкр. г. Стрежевого, составляла в пределах 2000000 рублей. Данные обстоятельства, не могли повлиять на результат сделки, а потому, они не являются взаимозависимыми лицами. По её мнению, хотя Л.А.. и является, её отцом, они не взаимозависимы, что является основанием, для удовлетворения её требований.
Представитель ответчика МИ ФНС России №5 по Томской области Тукшаитова Л.М., действующая по доверенности от 31 декабря 2009 года в судебном заседании исковые требования Лисиной А.А. не признала, пояснив суду, что имущественный вычет не предоставляется, если сделку купли-продажи имущества совершают между собой взаимозависимые физические лица. Физические лица, признаются взаимозависимыми, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; физические лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого в соответствии с семейным кодексом. Таким образом, поскольку истица приобрела квартиру у родного отца, то в соответствии с вышеизложенным, они признаются взаимозависимыми, в связи с чем, имущественный вычет истице не может быть предоставлен. Причем не имеет значение, оказала влияние взаимозависимость на условия и экономические результаты сделки или нет. По её мнению, установление определенных ограничений для применения имущественного вычета, само по себе не нарушает конституционных прав и свобод налогоплательщиков.
Выслушав мнение истца, представителя ответчика, изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованных на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них,
Право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, в квартиры, комнаты или доли (долей) в них закреплено федеральным законодательством и как указано выше ст.220 НК РФ в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий. Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговый льготы при строительстве либо приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, доли (долей) в них ( Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 г. № 5-П).
Освобождение от уплаты налогов по своей природе –льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации (ст.19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которой каждый обязан платить законно установленный налог в соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определить (сужать или расширить) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы (постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 г. №5-П и от 28.03.2000 г. № 5-П, Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2001 г. № 904-О-О).
В соответствии с положениями п.3 ст.210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму предоставляемого вычета.
Решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель вместе с тем предусмотрел случаи, когда право на имущественный вычет не применятся.
Согласно абз.26 п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли(долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст.20 Кодекса.
В частности, п.п.3 п.1 ст.20 Кодекса взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновляемого, а также попечителя и опекаемого.
Согласно ст.14 СК РФ отец и дочь, состоят в отношениях родства, а именно относятся к родственникам по прямой линии.
Согласно п. 1 ст.20 НК РФ взаимозависимыми лицами, для целей налогообложения признаются физические лица и(или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых лиц, а именно:
- одна организация непосредственно и (или) косвенно участвуют в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %. доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
- лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого;
- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.
Суд, может признать лица, взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п.1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результат сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Таким, образом, если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется.
Данная норма закреплена и в Письме Департамента налоговой и таможенной –тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2010 г. №03-04-05\7-267 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при совершении сделки купли-продажи жилого дома между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Определении Конституционного Суда РФ от 17 июня 2010 г. №904 –О-О « Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шилова А.А. на нарушение его конституционных прав положения п.1 ст.20 и п.п. 2 п.1 ст.220 НК РФ».
В судебном заседании установлено, что Лисина А.А. приобрела по договору купли-продажи от 24 июля 2009 года у своего отца Л.А. жилое помещение, расположенное по адресу 1, став, таким образом, единоличным собственником указанной квартиры, что подтверждается техническим паспортном на указанное жилое помещение , договором купли-продажи , передаточным актом .
Согласно справке МУ «Б» , Лисина А.А. зарегистрирована по месту жительства по адресу 1
Из свидетельства о государственной регистрации права Управления Федеральной регистрационной службы по Томской области от 01 сентября 2009 года следует, что Лисина А.А. владеет жилым помещением, расположенным по адресу 1.
По результатам камеральной налоговой проверки в предоставлении данного вычета , Лисиной А.А. отказано, поскольку сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицами- лицами, находящимися в близком родстве (отцом и дочерью). Данное решение налогового органа решением руководителя Управления ФНС России по Томской области, оставлено без изменения.
Согласно свидетельству о рождении отцом Лисиной А.А является Л.А.
Таким, образом, в соответствии с вышеизложенным Лисина А.А. и Л.А., состоят в отношениях родства (отец и дочь), а потому в соответствии со ст. 20 НК РФ, являются взаимозависимыми лицами, что является основанием, для отказа в иске.
Суд, не может согласиться с мнением истца в той части, что ограничение (отказ) в предоставлении налогового вычета, нарушает её конституционные права. Поскольку, как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 17 июня 2010 года № 904-О-О, №153-О-О от 26.01.2010 г.) установление определенных ограничений для применения имущественного вычета (например, взаимозависимость физических лиц ) само по себе не нарушает конституционных прав и свобод налогоплательщика, что имеет место в данном случае Лисиной А.А.
Как следует из Письма Минфина России от 24.03.2010 г. №03-04-05\9-126, от 03.02.2010 г. №03-04-05-7-27 и ФНС России от 04.09.2008 г. №3-5-03/477 имущественный вычет не предоставляется в любом случае, если лица являются взаимозависимыми. Причем не имеет значения, оказала влияние взаимосвязь на условия и экономические результаты сделки (отличие цены и условий договора от рыночных цен и условий и т.п.) или нет.
Принимая во внимание исследованные и подтвержденные, имеющие значение для дела факты, суд полагает, что заявленные исковые требования Лисиной А.А. удовлетворению не подлежат.
Учитывая вышеизложенное, и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд,
РЕШИЛ:
Исковые требования Лисиной А.А. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Томской области о признании права на имущественный налоговый вычет оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение десяти дней со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Стрежевской городской суд.
Решение в окончательной форме принято 27 сентября 2010 года.
Председательствующий Родионова Н.В.