Дело №2-4349\2010
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 августа 2010 года
г.Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Железнова О.Ф.
при секретаре Булатовой Д.Ф., рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Стерлитамаку РБ к Садовскому С.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафов,
установил:
ИФНС РФ по г.Стерлитамак обратилась в суд с уточненным исковым заявлением к Садовскому С.В. о взыскании налогов, пеней, штрафов, мотивируя тем, что ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве предпринимателя без образования юридического лица, Дата обезличена года прекратил предпринимательскую деятельность, при проведении налоговой проверки выявлены нарушения налогового законодательства, вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения и взыскания налогов, пеней и штрафов: НДС – ... рубля, пени – ... рублей, НДФЛ – ... рублей, ... рублей, штраф – ... рублей, ЕСН ФБ – налог – ... рублей, пени – ... рублей, штраф – ... рубля, ЕСН ФФОМС – налог – ... рублей, пени – пени – ... рублей, штраф ... рубль, ЕСН ТФОМС – налог ... рубля, пени – ... рублей, штраф ... рублей, денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах ... рублей, всего ... рублей ... копеек.
Представитель Инспекции ФНС РФ по г.Стерлитамак по доверенности Салимова М.В. исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что выездная проверка проводилась за работу в 2004-2006 годах. Ответчик неправомерно применил вычеты с НДС, нарушены ст.ст. 171, 172 НК РФ по предприятию ООО «...»: ИП Садовским С.В. неправомерно применены вычеты по НДС, по счетам-фактурам. Нарушены п.5,6 ст.169 НК РФ. Ответчик не представил до 20 числа месяца, необходимые налоговые документы.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика Садовского С.В., о времени и месте рассмотрения гражданского дела извещенного судебной повесткой, на судебное заседание не явившегося, об уважительных причинах неявки не сообщившего, об отложении дела или рассмотрении дела в его отсутствии не просившего.
Суд, заслушав представителя истца, изучив материалы гражданского дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии со свидетельством 02 №Номер обезличен Садовским С.В. ... года прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ИФНС РФ по г.Стерлитамак проведена выездная налоговая проверка предпринимателя Садовского С.В., о чем составлен акт №Номер обезличен ДСП от ... года. По результатам проверки установлено, что ответчиком осуществлена не полная уплата налогов в результате занижения налоговой базы на основании п.1 ст.122 НК РФ: налога на добавленную стоимость за 1,3,4 кварталы 2004 года, 1,2,4 кварталы 2005 года; единого социального налога за 2004, 2005 годы, налога на доходы физических лиц за 2004, 2005 годы. Решением №Номер обезличен ДСП от ... года, вынесенным заместителем руководителя ИФНС России по г.Стерлитамак РБ, Садовский С.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122, п.1 ст.126 НК РФ, в виде штрафа в размере ... рублей, начислены пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ... рублей, предложено оплатить недоимку ... рублей, уменьшить завышенные суммы налогов и сборов -... рублей, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Заказная корреспонденция с требованием об уплате налоговой санкции №Номер обезличен от Дата обезличена года Садовскому С.В. направлена согласно почтовому реестру №Номер обезличен Дата обезличена года.
Решением Управления ФНС по РБ №... от ... года апелляционная жалоба ИП Садовского С.В. на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ... года №... оставлена без удовлетворения, решение ИФНС по г.Стерлитамаку РБ от ... года утверждено, вступило в силу с ... года.
В ходе рассмотрения дела установлено следующее. Индивидуальный предприниматель Садовский С.В. за проверяемый период осуществлял торговлю ... и .... Для осуществления предпринимательской деятельности ИП Садовский С.В. в 2004-2005 годах приобретал продукцию у следующих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ООО «...», ООО «...», ИП Н. А.Т., ИП И. Э.Р., ООО «...». В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом сделан вывод о необоснованным применении налогоплательщиком вычета по НДС по счетам-фактурам, выставленным в адрес заявителя ООО «...», что привело к доначислению НДС за 2004-2005 годы в размере ... рублей.
При проведении мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «...» (ИНН Номер обезличен КПП Номер обезличен) не отчитывается с ... года, последняя налоговая отчетность представлена в налоговый орган за 2004 год. В ходе опроса директора предприятия ООО «...» У. Р.Р., проведенного ... МОРО ОРЧ КМ по линии НП №3 при МВД РБ 04.10.2007 года, установлено, что реализация ... ... не является видом деятельности, осуществляемым ООО «...». У. Р.Р. пояснил, что ООО «...» в 2004-2055 годах реализацией ... не занималось и, соответственно, не являлось поставщиком ... ИП Садовскому С.В., никакие счета-фактуры в адрес Садовского С.В. директором ООО «...» не выставлялись, не подписывались. С марта 2004 года по февраль 2005 года У. Р.Р. находился в ИЗ 3\3 г.Стерлитамак по. Ч.1 ст.109 УК РФ. Садовским С.В. в подтверждение оплаты наличными денежными средствами за печатную продукцию в ходе налоговой проверки представлены квитанции ООО «...» к приходно-кассовым ордерам, подписанные главным бухгалтером и кассиром Ш. Л.Д. По сообщению директора ООО «...» У. Р.Р. Ш. Л.Д. в ООО «...» не работала. По сообщению Инспекции ФНС России по г.... от 09.10.2007 года сообщено, что физическое лицо Ш. Л.Д. отсутствует в базе данных налогового органа и не состоит на налолговом учете. Между предприятием ООО «...» и ИП Садовским С.В. договоры купли-продажи печатной продукции не заключены, поставка товарно-материальных ценностей и уплата суммы налога на добавленную стоимость поставщику вместе с ценой товара не налогоплательщиком не подтверждена. Изложенное следует, что ИП Садовский С.В. не проявил должной осмотрительности и осторожности при оформлении сделок с ООО «...». Из решения налоговой службы следует, что представленные в ходе проверки ИП Садовским С.В. счета-фактуры ООО «...» составлены с нарушением п.5 и п.6 ст.169 НК РФ, а именно, отсутствуют наименование, адрес грузоотправителя и подпись в графе «руководитель». Статья 9 ФЗ от 21.11.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, содержащими только достоверную информацию. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Налоговый орган вправе отказать налогоплательщику в возмещении (вычете) налога на добавленную стоимость, если налоговым органом выявлен факт неуплаты налога в бюджет контрагентами в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными выше фактами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком-покупателем необоснованной налоговой выгоды. В связи с тем, что счета-фактуры ООО «...» не подписаны руководителем общества, то есть содержат недостоверные данные, данные счета-фактуры не отвечают требованиям ст.169 НК РФ, факт осуществления поставки товаров ООО «...» налогоплательщиком не подтвержден, наличие информации, полученной при опросе директора ООО «...» У. Р.Р., изложенное свидетельствует о фиктивном характере взаимоотношений между сторонами сделки. В нарушение пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ ИП Садовским С.В. неправомерно получена налоговая выгода путем предъявления к вычету сумм НДС по счетам-фактурам ООО «...». Также в соответствии с п.3 статьи 237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу ИП определяется как сумма доходов за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ. Поскольку расходы Садовского С.В. документально не подтверждены, предпринимателем неправомерно уменьшена сумма дохода, подлежащая налогообложению единым социальным налогом, на сумму расходов по счетам-фактурам ООО «...». Выездной налоговой проверкой установлено отсутствие сделок между Садовским С.В. и поставщиком ООО «...», в связи с чем произведенные затраты не могут рассматриваться в качестве профессионального налогового вычета. ИП Садовским С.В. нарушена ст.221 НК РФ в части подтверждения расходов, связанных с получением доходов.
При рассмотрении дела установлено, что налогоплательщиком представлены возражения относительно начисленным по налогам сумм, которые частично признаны налоговым органом обоснованными. При расчете окончательных сумм начисленных ответчику налогов, пеней, штрафов на лицевом счете ответчика выявлены факты переплат Садовским С.В. сумм налогов.
Статья 173 НК РФ устанавливает, что сумма налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов сумма исчисленного налога. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает сумму исчисленного налога, данное превышение является суммой, исчисленной в завышенных размерах за определенный налоговый период и подлежит возмещению из бюджета.
В результате проверки исчислен налог на добавленную стоимость в размере ... рублей, с учетом переплаты задолженность по налогу составила ... рублей ... копейки.
Статья 235 НК РФ устанавливает, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками единого социального налога (ЕСН). Согласно п.3 статьи 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. ИП Садовскому С.В. начислена сумма налога – ЕСН ... рублей, с учетом имевшейся на лицевом счету переплаты сумма налога определена ... рублей.
Согласно НК РФ доначисленные суммы по единому социальному налогу составили:
1. единый социальный налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет ... рублей;
2. единый социальный налог, подлежащий уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования ... рублей;
3. единый социальный налог, подлежащий уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования ... рублей.
Статья 207 НК РФ устанавливает, что Садовский С.В. как физическое лицо, являющееся резидентом РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии со статьями 210, 221, 237 НК РФ налоговая база для исчисление данного налога индивидуальных предпринимателей идентична налоговой базе для исчисления ЕСН. Сумма доначисленного в результате проверки НДФЛ с учетом произведенных профессиональных налоговых вычетов согласно статьи 221 НК РФ составляет ... рублей. С учетом имевшейся на лицевом счету ответчика переплаты сумма задолженности Садовского С.В. по НДФЛ составила ... рублей.
Пункт 1 статьи 122 НК РФ предусматривает, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога:
Штраф по НДФЛ – ... рублей
Штраф по ЕСН ФБ – ... рубля
Штраф по ФФОМС – ... рубль
Штраф по ЕСН ТФОМС – ... рублей
Статья 75 НК РФ предусматривает, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплатедьщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени по ЕСН ФБ – ... рублей
Пени по ЕСН ФФОМС – ... рублей
Пени по ТФОМС – ... рублей
Пени по НДС – ... рублей
Пени по НДФЛ – ... рублей.
Садовскому С.В. ... года направлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Статья 126 НК РФ предусматривает, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. С ответчика суд считает обоснованным взыскать ... рублей за не предоставление ответчиком согласно требования налогового органа 15.06.2007 года книги покупок, книги продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Расчет, произведенный ИФНС по г.Стерлитамак по суммам подлежащих уплате ответчиком налогов, штрафов, пеней суд принимает как законный, обоснованный и достоверный. Ответчиком возражения по начисленным суммам суду не представлены.
Ответчиком согласно требований статьи 56 ГПК РФ не представлены доказательства, опровергающие заявленные требования истца.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 114, 119, 122 НК РФ, ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Садовского С.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан задолженность по уплате:
налога на добавленную стоимость ... рублей ... копейки (КБК 18210301000011000110),
пени ... рубль ... копейку (КБК 18210301000012000110);
налога на доходы физических лиц ... рублей (КБК 18210102022011000110),
пени ... рублей ... копейку (КБК 18210102022012000110),
штрафа ... рублей (КБК 18210102022013000110);
единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, ... рублей (КБК 18210909010011000110),
пени ... рублей ... копеек (КБК 18210909010013000110),
штрафа ... рубля (КБК 18210909010013000110);
единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, ... рублей (КБК 18210909030081000110),
пени ... рублей ... копеек (КБК 18210909030082000110),
штрафа ... рубль (КБК 18210909030083000110);
единого социального налога, подлежащего уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, ... рубля (18210909040091000110),
пени ... рублей ... копеек (КБК 18210909040092000110),
штраф ... рублей (КБК 18210909040093000110),
денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах ... рублей (КБК 18211603010010000140),
всего взыскать ... рублей ... копеек.
Взыскать в доход государства с Садовского С.В. госпошлину в размере ... рублей ... копейка.
На решение суда может быть подана кассационная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме через Стерлитамакский городской суд РБ.
Федеральный судья: О.Ф.Железнов