Дело №2-4690\2010
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 сентября 2010 года г.Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Железнова О.Ф.
при секретаре Булатовой Д.Ф., рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Стерлитамаку РБ к Каримовой Г.И. о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам,
установил:
ИФНС по г.Стерлитамак обратилась в суд с иском к Каримовой Г.И., в котором просит взыскать с ответчика задолженность по уплате налога НДФЛ: сумму налога – ... рубля, пени – ... рубль, штраф – ... рублей, денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах ... рублей, ЕСН в ФБ: сумму налога – ... рублей, пени – ... рубля, штраф – ... рублей; ЕСН в ФФОМС: налог – ... рублей, пени - ... рублей, штраф – ... рубль; ЕСН в ТФОМС: налог – ... рублей, пени ... рублей, штраф – ... рублей, мотивируя тем, что 25.09.2008 года ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. При проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности выявлены нарушения при уплате налоговых платежей. Составлен акт, вынесено решение. Добровольно ответчиком задолженность не погашена.
Представитель истца по доверенности Салимова В.М. исковые требования поддержала, пояснила суду, что была проведена налоговая проверка в отношении должника за период с 17.01.2006 года по 31.12.2008 года по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов. Установлено, что Каримова Г.И. .... За 2007 год идет занижение налога по физическим лицам – ЕСН и НДФЛ. В декларации за 2007 год по ЕСН указана сумма дохода ... рублей, сумма расходов – ... рублей. Ответчиком нарушена статья 320 НК РФ. Не указан остаток товара на конец года. Налоговая база по ЕСН занижена на ... рублей. Поэтому начислены ЕСН и НДФЛ, пени и штраф за не предоставление документов, неуплату налогов. Просит иск удовлетворить, рассмотреть дело в порядке заочного производства, последствия и порядок разъяснены.
Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства в отсутствии ответчика Каримовой Г.И., о времени и месте рассмотрения гражданского дела извещенной, на судебное заседание не явившейся, об уважительных причинах неявки не сообщившей, об отложении рассмотрения дела не просившей.
Суд, заслушав представителя истца, изучив материалы гражданского дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии с выпиской из ЕГРИП Каримовой Г.Р. 25.09.2008 года прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ИФНС РФ по г.Стерлитамак проведена выездная налоговая проверка Каримовой Г.И., о чем составлен акт №Номер обезличен от 10.02.2010 года. По результатам проверки установлено, что ответчиком осуществлена не полная уплата налогов. Решением №Номер обезличен от 09.03.2010 года, вынесенным заместителем начальника инспекции ИФНС России по г.Стерлитамак РБ, Каримова Г.И. привлечена к налоговой ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных ст.122, п.1 ст.126 НК РФ, начислены штрафы ... рубля, начислены пени на сумму ... рублей ... копеек, предложено оплатить недоимку налогов ... рублей. Заказная корреспонденция с требованием об уплате налоговой санкции №623 от 05.04.2010 года Каримовой Г.И. направлена согласно почтовому реестру 06.04.2010 года.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ Каримова Г.И. признается налогоплательщиком единого социального налога. Объектом налогообложения по данному налогу в соответствии с п.2 ст.236 НК РФ признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В отношении ответчика налоговым органом проведена проверка правильности определения Каримовой Г.И. налоговой базы для исчисления единого социального налога и достоверности ее отражения в декларациях по ЕСН, а также правильности исчисления ЕСН за период 2006 года и расхождений с фактическими данными, полученными при проведении мероприятий налогового контроля.
Каримовой Г.И. представлены налоговые декларации по ЕСН:
- 30.03.2007 года за 2006 год – доход, полученный от предпринимательской деятельности составил ... рублей, расходы, связанные с извлечением доходов – ... рублей;
- 05.05.2008 года за 2007 год – первичная декларация, 29.07.2008 года - уточнённая декларация, согласно которой доход, полученный от предпринимательской деятельности составил ... рублей, расходы, связанные с извлечением доходов, составили ... рублей;
- 08.10.2008 года за 2008 год – первичная декларация, 20.03.2009 года – уточненная декларация, согласно которой доход, полученный от предпринимательской деятельности составил ... рублей, расходы, связанные с извлечением доходов, составили ... рублей.
При проверке правильности отражения доходов, полученных от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в 2006, 2007, 2008 годах расхождений не установлено. Каримовой Г.И. учетная политика для целей налогообложения в проверяемом периоде не определена. На основании документов Каримовой Г.И., имеющихся в наблюдательном деле ИФНС России по г.Стерлитамак, имеющих значение при проведении проверки восстановлен количественно-суммовой учет движения товара в 2007 году, в результате которого в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268, ст.320, главой 25 НК РФ в ходе проверки определена стоимость приобретения товаров, подлежащих включению в расходы Каримовой Г.И. методом оценки покупных товаров по стоимости единицы товара, с учетом их реализации в 2007 году. Таким образом, сумма документально подтвержденных материальных затрат Каримовой Г.И. за 2007 год в части реализованного товара составляет ... рублей. Документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подлежащей обложению в соответствии с общим режимом налогообложения, в ходе выездной проверки Каримовой Г.И. составили ... рублей, за вычетом НДС. В результате выявленного расхождения налоговой базы по ЕСН по данным выездной налоговой проверки с данными Каримовой Г.И. произведен расчет налоговой базы по единому социальному налогу, установлен размер единого социального налога, подлежащего доплате.
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.221 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Согласно ст.221 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, т.е. налоговая база для расчета налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате предпринимателем в 2007 году равна налоговой базе для расчета единого социального налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, уменьшенной на сумму начисленного единого социального налога. В соответствии со статьей 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Каримовой Г.И. налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за проверяемый период ИФНС России по г.Стерлитамаку представлены своевременно. При правильности отражения доходов, полученных от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в 2006, 2007, 2008 годах расхождений не установлено.
В представленной декларации по НДФЛ за 2007 год налогоплательщик указал доход, полученный от предпринимательской деятельности в сумме ... рублей, материальные затраты в суме ... рублей. В нарушении п.3 ст.210, п.1 ст.221 НК РФ Каримовой Г.И. в результате налоговой проверки доначислен налог на доходы физических лиц за 2007 г. в сумме ... рублей.
Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налогов или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере:
НДФЛ – ... рублей, ЕСН по ФБ – ... рублей, ЕСН по ФФОМС – ... рублей, ЕСН по ТФОМС – ... рублей.
Пункт 1 статьи 122 НК РФ устанавливает, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Каримова Г.И. подлежит привлечению к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в размере:
По налогу НДФЛ – ... рублей
По налогу ЕСН в ФБ – ... рублей
По налогу ЕСН в ФФОМС – ... рубль
По налогу ЕСН в ТФОМС - ... рублей.
В ходе проведения выездной налоговой проверки Каримовой Г.И. направлено требование о представлении документов №... от 15.12.2009 год, по которому ответчиком не представлен ... документ.
В соответствии со статьей 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ. Соответственно, с Каримовой Г.И. подлежит взысканию ... рублей.
Расчет, произведенный ИФНС по г.Стерлитамак по суммам подлежащих уплате ответчиком налогов, штрафов, пеней суд принимает как законный, обоснованный и достоверный. Ответчиком возражения по начисленным суммам суду не представлены.
Ответчиком согласно требований статьи 56 ГПК РФ не представлены доказательства, опровергающие заявленные требования истца.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 114, 119, 122 НК РФ, ст.ст. 194-198, 234-237 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Каримовой Г.И. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан задолженность по уплате:
налога на доходы физических лиц ... рубля (КБК 18210102022011000110),
пени ... рубль ... копеек (КБК 18210102022012000110);
штрафа ... рублей (КБК 18210102022013000110)
единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, ... рублей ... копеек (КБК 18210909010011000110),
пени ... рубля ... копейки (КБК 18210909010013000110),
штрафа ... рублей (КБК 18210909010013000110);
единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, ... рублей (КБК 18210909030081000110),
пени ... рублей ... копеек (КБК 18210909030082000110),
штрафа ... рубль (КБК 18210909030083000110);
единого социального налога, подлежащего уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, ... рублей (18210909040091000110),
пени ... рублей ... копеек (КБК 18210909040092000110),
штраф ... рублей (КБК 18210909040093000110),
денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах ... рублей (КБК 18211603010010000140),
всего взыскать ... рублей ... копеек.
Взыскать в доход государства с Каримовой Г.И. госпошлину в размере ... рублей.
Ответчик вправе подать в суд заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии решения.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в кассационном порядке в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Федеральный судья: О.Ф.Железнов