Дело №2-3051/2010
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 сентября 2010 года г.Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:
Председательствующего судьи - Салиховой Э.М.,
С участием адвоката Кучумова А.И.,
при секретаре Самигуллиной А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Панова В.И. к Инспекции ФНС России по г.Стерлитамаку, Управлению ФНС по РБ о признании незаконными решений, иску Инспекции ФНС по г.Стерлитамак к Панову В.И. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафным санкциям, суд
УСТАНОВИЛ:
Инспекцией ФНС России по г.Стерлитамаку РБ проведена выездная налоговая проверка Панова В.И. по вопросам правильности исчисления и своевременной уплаты налога на доходы физических лиц за период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. По результатам проверки составлен Акт Номер обезличен от Дата обезличенаг. ИФНС России по г.Стерлитамаку Дата обезличенаг. вынесено решение Номер обезличен о привлечении Панова В.И. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму ...., в том числе налог - ..., пени - ...., штраф, предусмотренный ст.119 НК РФ - ...., штраф по ст.122 НК РФ -...., штраф по ст.126 НК РФ- .... Решением Управления ФНС по РБ Номер обезличен от Дата обезличенаг. апелляционная жалоба Панова В.И. частично удовлетворена на сумму необоснованно доначисленных штрафных санкций по ст.119 НК РФ в размере ...., по ст.126 НК РФ – в размере ....
Панов В.И. обратился в суд с иском к ИФНС России по г.Стерлитамак РБ, Управлению ФНС по РБ, в котором просит признать решение Номер обезличен от Дата обезличенаг., Номер обезличен от Дата обезличенаг. незаконными, мотивируя тем, что нарушена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки, при рассмотрении материала налоговой проверки использованы доказательства, полученные с нарушением Налогового Кодекса, не представлены расчеты штрафных санкций, при начислении суммы штрафных санкций не учтены смягчающие ответственность обстоятельства.
Инспекция ФНС по г.Стерлитамак обратилась в суд с исковым заявлением к Панову В.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц ...., пени-...., штраф-...., денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах -...., мотивируя тем, что в ходе налоговой проверки Панова В.И. по вопросам правильности исчисления и своевременной уплаты налога на доходы физических лиц за период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. было установлено, что в указанный период Пановым В.И. от сделок с недвижимым имуществом получен доход в сумме ...., сумма доначисленного налога составила .... По результатам проверки составлен Акт Номер обезличен от Дата обезличенаг. ИФНС России по г.Стерлитамаку Дата обезличенаг. вынесено решение Номер обезличен о привлечении Панова В.И. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму ...., в том числе налог - ..., пени - ...., штраф, предусмотренный ст.119 НК РФ - ...., штраф по ст.122 НК РФ -...., штраф по ст.126 НК РФ- .... Решением Управления ФНС по РБ Номер обезличен от Дата обезличенаг. апелляционная жалоба Панова В.И. частично удовлетворена на сумму необоснованно доначисленных штрафных санкций по ст.119 НК РФ в размере ...., по ст.126 НК РФ – в размере ....
Определением суда от Дата обезличенаг. гражданское дело по иску Панова В.И. к Инспекции ФНС России по г.Стерлитамаку, Управлению ФНС по РБ о признании незаконными решений и гражданское дело по иску Инспекции ФНС по г.Стерлитамак к Панову В.И. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафным санкциям соединены в одно производство.
Определением суда от Дата обезличенаг. производство по делу по иску Панова В.И. к Инспекции ФНС России по г.Стерлитамаку, Управлению ФНС по РБ о признании незаконными решений прекращено в связи с отказом от иска.
В ходе рассмотрения дела ИФНС представила уточненный иск, требования уменьшила, просит взыскать с Панова В.И. пени в сумме ...., штраф – ...., денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах – ...., указав, что налог в размере ... руб.Пановым В.И. уплачен.
Представитель ИФНС по доверенности Салимова В.Н. уточненный иск поддержала, просит удовлетворить в полном объеме.
Панов В.И. иск в части взыскания пени в сумме .... признал, в части взыскания штрафа в размере .... не признал, просит учесть наличие на иждивении двух несовершеннолетних детей, жена является работником бюджетной сферы, семья находится в затруднительном материальном положении, в силу юридической безграмотности ему не было известно, что необходимо уплачивать налог от сумм, полученных по сделкам. Просит сумму штрафа уменьшить, учитывая положения статей 112, 114 НК РФ.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования частично по следующим основаниям.
Дата обезличенаг. ФИО1, действующий за себя и по доверенности за ФИО2 и Панов В.И. заключили договор мены, по которому квартира по ..., принадлежащая Панову В.И. перешла в собственность ФИО1, ФИО2, квартира по ... перешла в собственность Панову В.И., согласно п.4 договора Панову В.И. выплачена разница в стоимости квартир в размере ....
Дата обезличенаг. Панов В.И. и ФИО3 заключили договор купли-продажи квартиры, по которому Панов В.И. продал ФИО3 квартиру по ... по стоимости ....
Дата обезличенаг. ФИО4 и Панов В.И. заключили договор купли-продажи, по которому Панов В.И. приобрел квартиру по ... по цене ....
Дата обезличенаг. Панов В.И. и ФИО5, ФИО6, ФИО7 заключили договор купли-продажи, по которому Панов В.И. продал, а ФИО5, ФИО6, ФИО7 купили квартиру по стоимости ....
Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам, подлежащим уплате. Исчисление и уплату налога производят физические лица исходя их сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (пп.2 п.1 ст.228 НК РФ). Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).
Декларация по налогу на доходы физических лиц за Дата обезличена в ИФНС Пановым В.И. в установленный законом срок не представлена. Декларация за Дата обезличена, Дата обезличена год Пановым В.И. представлены Дата обезличенаг.
Инспекцией ФНС России по ... РБ проведена выездная налоговая проверка Панова В.И. по вопросам правильности исчисления и своевременной уплаты налога на доходы физических лиц за период с Дата обезличенаг. по Дата обезличенаг. По результатам проверки составлен Акт Номер обезличен от Дата обезличенаг. л.д.162-165). ИФНС России по г.Стерлитамаку Дата обезличенаг. вынесено решение Номер обезличен о привлечении Панова В.И. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму ...., в том числе налог - ..., пени - ...., штраф, предусмотренный ст.119 НК РФ - ...., штраф по ст.122 НК РФ -...., штраф по ст.126 НК РФ- .... Решением Управления ФНС по РБ Номер обезличен от Дата обезличенаг. л.д.26-28) апелляционная жалоба Панова В.И. частично удовлетворена на сумму необоснованно доначисленных штрафных санкций по ст.119 НК РФ в размере ...., по ст.126 НК РФ – в размере .... Штрафные санкции по ст.119 НК РФ: ...., по ст.126 НК РФ: ....
Согласно квитанции от Дата обезличенаг. задолженность по уплате налога в размере .... Пановым В.И. погашена л.д.138).
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно протокола расчета пени л.д.174) сумма пени, начисленная Инспекцией ФНС в г.Стерлитамаке Панову В.И. составляет .... Суд считает представленный расчет верным, ответчик расчеты не оспаривает, иск в части взыскания пеней признал (ст.173 ГПК РФ). Требования Инспекции ФНС в г.Стерлитамаке о взыскании с Панова В.И. пени в размере .... подлежат удовлетворению.
Сумму штрафа налоговый орган исчислил на основании части 1 и 2 ст.119 НК РФ (в редакции ФЗ от 9.07.1999г. №154-ФЗ, действовавшего на день составления акта и решения ИФНС), согласно которой непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Налоговым органом начислен налог по ст.119 НК РФ на общую сумму 201470руб.
Федеральным законом от 27.07.2010г. №229-ФЗ, вступившим в законную силу 3 сентября 2010г., статья 119 НК РФ изложена в следующей редакции: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Статьей 119 НК РФ в новой редакции предусмотрен предельный размер взыскания штрафов не более 30% от суммы налога.
Статьей 10 ч.13 Федерального закона 27.07.2010г. №229-ФЗ предусмотрено, что взыскание ранее примененных налоговых санкций за данное правонарушение со дня вступления в силу настоящего Федерального закона может быть произведено лишь в части, не превышающей максимального размера санкций, предусмотренных за такое правонарушение частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Соответственно, штраф подлежащий уплате по ст.119 НК РФ, подлежит исчислению в следующем порядке: ....
В соответствии со ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Штраф по ст.122 НК РФ составляет: ....
Согласно п.1 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50руб. за каждый непредставленный документ. Пановым В.И. по требованию ИФНС не представлены документы по сделкам, совершенным в проверяемый период: договора купли-продажи, акты приема-передачи, платежные документы, документы, подтверждающие право собственности на имущество, всего в количестве ... документов.
Штраф по ст.126 НК РФ составляет: ....
Общая сумма штрафа: ....
В соответствии с ч.1 ст112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Согласно ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.
Суд принимает во внимание как смягчающие ответственность обстоятельства, что указанные налоговые правонарушения Пановым В.И. совершены по юридической безграмотности, а также факт нахождения на иждивении Панова В.И. двоих несовершеннолетних детей, нахождении семьи Панова В.И. в тяжелом материальном положении. На основании положения этой статьи суд считает необходимым снизить примененные штрафные санкции в 2 раза:
... руб.
Руководствуясь ст.ст.23, 75, 112, 114, 119, 122, 126, 220 НК РФ, ст.ст.173, 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Инспекции ФНС по г.Стерлитамаку РБ удовлетворить частично.
Взыскать с Панова В.И. штрафные санкции - ... руб., начисленные пени – ...., всего – ...., в остальной части иска – отказать.
Взыскать с Панова В.И. госпошлину в доход государства ....
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение 10 дней через городской суд.
Председательствующий судья: подпись Э.М.Салихова
Копия верна: судья: Э.М.Салихова
Секретарь: