ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 14 сентября 2011 года г.о. Тольятти Судья Ставропольского районного суда Самарской области Леонов А.И., при секретаре Медыниной Т.П., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2 - 1378/11 по иску МИ ФНС России № 2 по Самарской области к Герасимову Анатолию Вячеславовичу о взыскании налога и пени, У С Т А Н О В И Л: В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело без его участия и удовлетворить заявленные исковые требования (ходатайство). В судебное заседание ответчик не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, не просил рассмотреть дело без его участия. Суд, учитывая отсутствие возражений со стороны представителя истца, считает возможным рассмотреть данное гражданское дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства, о чем вынесено определение. Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению. В соответствии с ч.1 ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. В обоснование исковых требований истцом представлены следующие доказательства: - требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (копия л.д. 8); - решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (копия л.д. 10-15); - протоколы расчета пени по налогу ЕСН, зачисляемый в ФБ, ФФОМС, ТФОМС (копия л.д. 16-18); - требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ (копия л.д. 19); - решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (копия л.д. 21-26); - протокол расчета пени по налогу на доходы физических лиц на ДД.ММ.ГГГГ (копия л.д. 27-28); - выписка из ЕГРИП (копия л.д. 53-55). Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Как установлено в судебном заседании, в ходе камеральных проверок, проведенных налоговым органом в отношении ответчика, было установлено, что расходы индивидуального предпринимателя, отраженные в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций по итогам 2009 года, уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год и включенные в состав расходов при определении налоговой базы по НДФЛ за 2009 год на сумму <данные изъяты> рубля 48 копеек, а также налоговой декларации по единому социальному налогу за 2009 год, и включенные в состав расходов при определении налоговой базы по ЕНС за 2009 год на сумму <данные изъяты> рубля не являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. Данные нарушения привели к занижению налогооблагаемой базы по НДФЛ в размере <данные изъяты> рубля 48 копеек и доначислению налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере <данные изъяты> рубля. На дату вынесения Решения, то есть по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по данным КРСБ налогоплательщика по НДФЛ имеется переплата в сумме 1520 рублей. С учетом результатов камеральной проверки доначисленные суммы по НДФЛ за 2009 год составили <данные изъяты> рубля. Указанные нарушения также привели к увеличению налогооблагаемой базы за 2009 г в сумме <данные изъяты> рубля и доначислению единого социального налога за 2009 год в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по фондам: ФБ – <данные изъяты> рубль, ФФОМС – <данные изъяты> рублей, ТФОМС – <данные изъяты> рублей. На дату вынесения решения, то есть по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по данным КРСБ у налогоплательщика по ЕСН имеется переплата в размере <данные изъяты> рублей. С учетом результатов камеральной проверки по ЕСН за 2009 год задолженность перед бюджетом составляет <данные изъяты> рублей, в том числе по фондам: ФБ – <данные изъяты> рубль, ФФОМС – <данные изъяты> рублей, ТФОМС – <данные изъяты> рублей. Таким образом, Герасимовым допущено виновное противоправное деяние в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, в связи с чем, указанные суммы в виде налога на доходы физических лиц, единого социального налога подлежат взысканию с ответчика в пользу государства. Согласно, п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, размер штрафа по налогу на доходы физических лиц, подлежащий взысканию с Герасимова в доход государства составляет <данные изъяты> рубля 60 копеек (223463 х 20%), размер штрафа по единому социальному налогу составляет <данные изъяты> рублей 80 копеек (60559 х 20%), из которых по фондам: ФБ в размере 10110 рублей 20 копеек; ФФОМС в размере 742 рубля 40 копеек; ТФОМС в размере <данные изъяты> рублей 20 копеек. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 1,2 ст. 75 НК РФ). Согласно ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. На основании ч 4. ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. С учетом изложенного, суд соглашается с расчетом пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей 77 копеек, размером пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рубль 54 копейки, зачисляемому в ФФОМС в размере <данные изъяты> рубль 23 копейки, зачисляемому в ТФОМС в размере <данные изъяты> рублей 94 копейки, который произведен истцом на основании вышеуказанных норм права, и считает подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ответчика суммы пени. На основании ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. Таким образом, с учетом вышеизложенного, с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований, что составляет 6656 рублей 71 копейка. Руководствуясь ст. ст. 12, 56, 194 – 199, 233-237 ГПК РФ, Р Е Ш И Л : Исковые требования удовлетворить. Взыскать с Герасимова Анатолия Вячеславовича в пользу государства сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей 77 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля 60 копеек. Взыскать с Герасимова Анатолия Вячеславовича в пользу государства единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рубль, зачисляемый в ФФОМС в размере <данные изъяты> рублей, зачисляемый в ТФОМС в размере <данные изъяты> рублей. Взыскать с Герасимова Анатолия Вячеславовича в пользу государства пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рубль 54 копейки, зачисляемому в ФФОМС в размере <данные изъяты> рубль 23 копейки, зачисляемому в ТФОМС в размере <данные изъяты> рублей 94 копейки. Взыскать с Герасимова Анатолия Вячеславовича в пользу государства штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рублей 20 копеек, зачисляемому в ФФОМС в размере <данные изъяты>) рубля 40 копеек, зачисляемому в ТФОМС в размере <данные изъяты> рублей 20 копеек. Взыскать с Герасимова Анатолия Вячеславовича в пользу государства расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей 71 копейка. Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано – в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. Судья Мотивированное решение изготовлено 15.09.2011 года.
В исковом заявлении истец просит взыскать с ответчика в пользу государства сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>) рублей 77 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля 60 копеек. Взыскать с ответчика в пользу государства единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в размере <данные изъяты>) рубль, зачисляемый в ФФОМС в размере <данные изъяты> рублей, зачисляемый в ТФОМС в размере <данные изъяты> рублей. Взыскать с ответчика в пользу государства пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рубль 54 копейки, зачисляемому в ФФОМС в размере <данные изъяты> рубль 23 копейки, зачисляемому в ТФОМС в размере <данные изъяты> рублей 94 копейки. Взыскать с ответчика в пользу государства штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рублей 20 копеек, зачисляемому в ФФОМС в размере <данные изъяты> рубля 40 копеек, зачисляемому в ТФОМС в размере <данные изъяты> рублей 20 копеек. Свои требования мотивировал тем, что ИП Герасимовым А.В. были поданы в МИ ФНС России № по <адрес> уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год, первичная налоговая декларация «ФЛ. Декларация ЕСН для предпринимателя годовая» за 2009 год. Дата снятия налогоплательщика с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом были проведены камеральные налоговые проверки, в ходе которых было установлено следующее. В проверяемом периоде Герасимов А.В. осуществлял закуп и реализацию дизельного топлива. Налогоплательщиком в состав расходов 2009 года включены материальные затраты по приобретении сырья, а именно дизельного топлива в общей сумме <данные изъяты> рублей 48 копеек, а также прочие расходы в общей сумме <данные изъяты> рубль 67 копеек. В ходе мероприятий налогового контроля, а также согласно представленных налогоплательщиком на камеральную проверку первичных документов (товарных накладных, документов, подтверждающих факт оплаты за приобретенный товар – банковских выписок, платежных поручений, квитанций к приходному кассовому ордеру, кассовых чеков), полученной Выписки по операциям на счете организации от Филиала «Тольяттинский» ЗАО АКБ «Газбанк» от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что поставщиками товара (дизельного топлива) в проверяемом периоде являлись ИП ФИО3, ООО «СКС-Ресурс», ПУ «Дизайн-Проект» филиал «Салмыш» РООИВ и ВК. Согласно первичных документов в отношении поставщиков ИП ФИО3, ООО «СКС-Ресурс», предоставленных Герасимовым в подтверждение заявленных профессиональных налоговых вычетов за 2009 год, налоговым органом были подтверждены суммы расходов. В отношении поставщика ПУ «Дизайн-Проект» филиал «Салмыш» РООИВ и ВК было установлено, что первичные документы, представленные Герасимовым в подтверждение заявленных профессиональных налоговых вычетов в сумме понесенных расходов, от имени ПУ «Дизайн-Проект» филиал «Салмыш» РООИВ и ВК подписаны неуполномоченным лицом. Данное обстоятельство свидетельствует о недостоверности представленных налогоплательщиком документов. Кроме того, не подтверждена оплата за товар (дизельное топливо). Первичные учетные документы с приложением кассовых чеков, включенные в состав расходов на сумму <данные изъяты> рубля 48 копеек, представленные Герасимовым на камеральную проверку, не могут быть включены в состав профессионального налогового вычета за 2009 год, так как в результате мероприятий налогового контроля не подтверждено наличие взаимоотношений с указанным контрагентом, оплата по данным сделкам не подтверждена. Расходы индивидуального предпринимателя, отраженные в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций по итогам 2009 года, уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год и включенные в состав расходов при определении налоговой базы по НДФЛ за 2009 год на сумму <данные изъяты> рубля 48 копеек не являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.Также в первичной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год неверно указана сумма начисленных авансовых платежей на 2009 год в размере <данные изъяты> рублей. В данном случае ИП Герасимову А.В. налоговым органом не были начислены авансовые платежи по НДФЛ на 2009 год. Указанные выше нарушения привели к занижению налогооблагаемой базы по НДФЛ в размере 1715944 рубля 48 копеек и доначислению налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере <данные изъяты> рубля. На дату вынесения Решения, то есть по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по данным КРСБ налогоплательщика по НДФЛ имеется переплата в сумме <данные изъяты> рублей. С учетом результатов камеральной проверки доначисленные суммы по НДФЛ за 2009 год составили <данные изъяты> рубля. Таким образом, Герасимовым допущено виновное противоправное деяние в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ, предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере <данные изъяты> рубля 60 копеек. Пени за 2009 год начислены на дату написания Решения, то есть на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей 77 копеек. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение вступило в законную силу. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Расходы индивидуального предпринимателя, отраженные в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций по итогам 2009 года, налоговой декларации по единому социальному налогу за 2009 год, и включенные в состав расходов при определении налоговой базы по ЕСН за 2009 год на сумму <данные изъяты> рубля не являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. Также в первичной декларации по ЕСН за 2009 год неверно указана сумма начисленных авансовых платежей, подлежащие уплате в соответствующие бюджеты в размере <данные изъяты> рублей, в том числе по фондам: ФБ- <данные изъяты> рублей, ФФОМС – <данные изъяты> рублей, ТФОМС – <данные изъяты> рубля. Налоговую декларацию по единому социальному налогу с указанием суммы предполагаемого дохода на 2009 год ИП Герасимов А.В. не представлял, следовательно, суммы авансовых платежей в размере <данные изъяты> рублей не были исчислены. Данные нарушения привели к увеличению налогооблагаемой базы за 2009 год в сумме <данные изъяты> рубля и доначислению единого социального налога за 2009 год в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по фондам: Федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рублей; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей; Территориальный фонд медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей. На дату вынесения решения, то есть по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по данным КРСБ у налогоплательщика по ЕСН имеется переплата в размере <данные изъяты> рублей. С учетом результатов камеральной проверки по ЕСН за 2009 год задолженность перед бюджетом составляет 60559 рублей, в том числе по фондам: ФБ – <данные изъяты> рубль, ФФОМС – <данные изъяты> рублей, ТФОМС – <данные изъяты> рублей. Таким образом, Герасимовым допущено виновное противоправное деяние в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере <данные изъяты> рублей 80 копеек, в том числе по фондам: ФБ в размере <данные изъяты> рублей 20 копеек; ФФОМС в размере <данные изъяты> рубля 40 копеек; ТФОМС в размере <данные изъяты> рублей 20 копеек. Пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога составляют на ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> рубля 71 копейку. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушение. Указанное решение вступило в законную силу. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени указанные требования оставлены без исполнения.