П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Старый Оскол. 8 июля 2011 г.

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Ожерельева А.М.,

при секретаре Савиной А.В.,

с участием государственного обвинителя - помощника Старооскольского городского прокурора Конаревой И.А.,

защитника подсудимого - адвоката Баркаловой В.Н., представившей удостоверение №593 и ордер №009821 от 8 июля 2011 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело по обвинению Борзенко А.Н.,

в совершении преступления предусмотренного ст. 198 ч. 2 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Борзенко А.Н. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Преступление совершено в г. Старый Оскол Белгородской области, при таких обстоятельствах.

Подсудимый, являясь индивидуальным предпринимателем, состоящий в качестве налогоплательщика в МИ ФНС РФ, имея цель уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2007 года с включенными в них заведомо ложными сведениями.

В указанный период времени ИП Борзенко А.Н. при осуществлении вида деятельности - оптовая торговля зерном в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса РФ находился на общей системе налогообложения и являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Статьей 163 Налогового кодекса РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Согласно пункту 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.5 вышеуказанной статьи Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

В межрайонную ИФНС РФ ИП Борзенко А.Н. представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, в которых содержатся следующие данные:

за 1-й квартал 2006 года в налоговый орган 20.04.2006г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рубля, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за 2-й квартал 2006 года в налоговый орган 20.07.2006г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рубля;

за 3-й квартал 2006 года в налоговый орган 20.10.2006г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 0 рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за 4-й квартал 2006 года в налоговый орган 20.01.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за январь 2007 года в налоговый орган 20.02.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за февраль 2007 года в налоговый орган 20.03.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за март 2007 года в налоговый орган 20.04.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за апрель 2007 года в налоговый орган 20.05.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за май 2007 года в налоговый орган 20.06.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за июнь 2007 года в налоговый орган 20.07.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за июль 2007 года в налоговый орган 20.08.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за август 2007 года в налоговый орган 20.09.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за сентябрь 2007 года в налоговый орган 20.10.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за октябрь 2007 года в налоговый орган 20.11.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей;

за ноябрь 2007 года в налоговый орган 20.12.2007г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - **** рублей;

за декабрь 2007 года в налоговый орган 20.01.2008г. представлена первичная налоговая декларация ИП Борзенко А.Н. по налогу на добавленную стоимость, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила *** рублей, сумма налога, подлежащая вычету, - *** рублей.

С целью внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за указанные периоды заведомо ложных сведений о размере налоговых вычетов, и с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ИП Борзенко А.Н. в период с 1 января 2006 года по 20 января 2008 года использовал первичные бухгалтерские документы: счета - фактуры, товарные накладные, квитанции к приходно-кассовым ордерам с оттисками печатей организаций ООО «***», ОАО «***», ООО «****», ООО «***», ОАО «***» и «***».

Согласно данным бухгалтерского учета и первичным бухгалтерским документам ИП Борзенко А.Н., последний в период с 1 января 2006 года по 20 января 2008 года имел финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «***», ОАО «***», ООО «***», ООО «***», ОАО «***» и «***» по приобретению в данных организациях зерна и автоуслуг с включенными в стоимость товаров и услуг суммами налога на добавленную стоимость на общую сумму *** рублей.

Счета-фактуры ООО «***», ОАО «***», ООО «***», ООО «***, «***» и «***», подписанные от имени руководителей и главных бухгалтеров обществ, включены ИП Борзенко А.Н. в книгу покупок за период времени с 1 января 2006 года по 31 декабря 2007 года в полном объеме.

Налог на добавленную стоимость, выделенный в вышеперечисленных счетах-фактурах на общую сумму *** рублей, в полном объеме отнесен в состав налоговых вычетов и включен ИП Борзенко А.Н. в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2006 года, 2-й квартал 2006 года, 4-й квартал 2006 года, а также за май 2007 года, июнь 2007 года, июль 2007 года, август 2007 года, сентябрь 2007 года, октябрь 2007 года, ноябрь 2007 года и декабрь 2007 года, в общие суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычетам по НДС.

Установлено, что организация ООО «***» на налоговом учете в ИФНС России не состоит, под ИНН зарегистрирована организация ООО «***», которая в период 2006-2007г.г. финансово - хозяйственных взаимоотношений с ИП Борзенко А.Н. не осуществляла. Организация ОАО «***в федеральной базе данных Единого государственного реестра юридических лиц России не значится. Организация ООО «***» снята с учета в связи с его ликвидацией 05.04.2006г., в связи, с чем финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП Борзенко А.Н. в 2007 г. не имело. Организации ООО «***», ОАО «***» и «***» в период 2006-2007годов поставку зерна и автоуслуг ИП Борзенко А.Н. не производили.

Таким образом, операции, признаваемые объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса РФ, а именно реализацию товаров (работ, услуг) на территории РФ и передачу имущественных прав в адрес ИП Борзенко А.Н. в период с 1 января 2006 года по 20 января 2007 года не осуществляли.

По бухгалтерскому учету и налоговой отчетности ООО «***», ОАО «***» и «***» за период 2006 - 2007 г.г. реализация товарно-материальных ценностей и оказание автотранспортных услуг в адрес ИП Борзенко А.Н. не отражены.

Кроме того, установлено, что фактически в период с 1 января 2006 года по 20 января 2008 года приобретение зерна и автотранспортных услуг ИП Борзенко А.Н. осуществлял у физических лиц без оформления каких либо бухгалтерских и иных документов за наличные денежные средства.

В соответствии с п.п.7-9 Правил ведения журналов учета, полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, покупатели ведут книгу покупок и продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 22.07.2005г. № 119-ФЗ, согласно п.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, предусмотренные ст.171 Налогового кодекса РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п.1 ст. 173 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, будучи ответственным за правильное исчисление и своевременную уплату налогов, достоверно зная о том, что в период с 01.01.2006 года по 20.01.2008 года ООО «***», ОАО «***», ООО «***», ООО «***», ОАО «***» и «***» фактически поставку зерна и оказание автотранспортных услуг не осуществляли, с целью уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение ст.ст.171 и 172 Налогового кодекса РФ ИП Борзенко А.Н. неправомерно включил в налоговые декларации сумму налоговых вычетов в размере *** рублей по приобретению товаров (работ, услуг) от поставщиков ООО «***», ОАО «***», ООО «***», ООО «***», ОАО «***» и «***».

В результате умышленных действий по включению в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ИП Борзенко А.Н. за 1-й квартал 2006 года, 2-й квартал 2006 года, 4-й квартал 2006 года, а также за май 2007 года, июнь 2007 года, июль 2007 года, август 2007 года, сентябрь 2007 года, октябрь 2007 года, ноябрь 2007 года и декабрь 2007 года, заведомо ложных сведений о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащего вычетам, в нарушении п.1 и 2 ст.171, п.1 ст. 172, п.1 и 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, ИП Борзенко А.Н. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в период с 01.01.2006 года по 20.01.2008 года на общую сумму *** рублей, из них за налоговые периоды:

за 1-й квартал 2006 года - на сумму *** рублей по сроку уплаты 20 апреля 2006 года;

за 2-й квартал 2006 года - на сумму *** рублей по сроку уплаты 20 июля 2006 года;

за 4-й квартал 2008 года - на сумму *** рублей по сроку уплаты 20 января 2007 года;

за май 2007 года - на сумму *** рублей, по сроку уплаты 20 апреля 2007 года;

за июнь 2007 года - на сумму *** рублей по сроку уплаты 20 июля 2007 года;

за июль 2007 года - на сумму *** рублей по сроку уплаты 20 августа 2007 года;

за август 2007 года - на сумму *** рублей по сроку уплаты 20 сентября 2007 года;

за сентябрь 2007 года - на сумму *** рублей по сроку уплаты 20 октября 2007 года;

за октябрь 2007 года - на сумму *** рублей по сроку уплаты 20 ноября 2007 года;

за ноябрь 2007 года - на сумму *** рублей по сроку уплаты 20 декабря 2007 года;

за декабрь 2007 года - на сумму *** рублей по сроку уплаты 20 января 2008 года;

что составляет 94,9 % от подлежащих уплате ИП Борзенко А.Н. сумм налогов и сборов за период 2006-2007 г.г. и является особо крупным размером.

В судебном заседании, проведенном в особом порядке с соблюдением требований ст. ст. 314, 315, 316 УПК РФ, Борзенко полностью согласился с предъявленным обвинением, не оспаривал фактические обстоятельства совершенного им преступления и квалификацию.

Предъявленное Борзенко обвинение в уклонении от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, суд находит обоснованным, подтвержденным доказательствами, собранными по делу и изложенными в обвинительном заключении.

Действия подсудимого суд квалифицирует по ст. 198 ч. 2 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Совершенное преступление характеризуется прямым умыслом и оконченным составом. Включая в налоговые декларации заведомо ложные сведения, тем самым уклоняясь от уплаты налогов, подсудимый осознавал общественную опасность своих действий, предвидел возможность и неизбежность наступления общественно опасных последствий и желал наступления этих последствий.

Доля неуплаченного Борзенко налога за период 2006-2007 года превышает 20 процентов подлежащего уплате налога и превышает три миллиона рублей, что является особо крупным размером.

Обстоятельствами, смягчающими наказание, суд признает активное способствование раскрытию и расследованию преступления, наличие малолетнего ребенка и нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребенка.

Отягчающих наказание обстоятельств не установлено.

Подсудимый характеризуется в основном положительно, помогает Белгородской спортивной федерации в организации спортивных мероприятий, гражданский иск по делу не заявлялся.

При определении вида и размера наказания, поведения Борзенко после совершения преступления, свидетельствующее о его деятельном раскаянии, рассмотрением дела в особом порядке, суд считает необходимым назначить наказание в виде штрафа, что будет способствовать восстановлению социальной справедливости, исправлению виновного лица и предупреждению совершения новых преступлений.

Учитывая, что подсудимый активно способствовал раскрытию преступления, в настоящее время не работает, потерпевшим или представителем потерпевшего по делу никто не признан, в содеянном раскаивается, расценивая это исключительными обстоятельствами, существенно уменьшающими степень общественной опасности преступления, суд приходит к выводу о применении ст. 64 ч. 1 УК РФ и назначении штрафа ниже, чем предусмотрено ст. 198 ч. 2 УК РФ.

При этом судом учитывается то обстоятельство, что вопросы недоимок, сборов и налоговых вычетов в настоящее время решаются в порядке гражданского судопроизводства, на Борзенко уже наложены крупные штрафы (л.д. 80-99 т. 6).

Вещественные доказательства по делу: первичные бухгалтерские документы и налоговая отчетность, изъятые в ходе выемки у ИП Борзенко А.Н. и МРФНС РФ, приобщенные к материалам уголовного дела, хранить при уголовном деле.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 307, 308, 309, 316 УПК РФ, суд,

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать Борзенко А.Н. виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 2 УК РФ и назначить ему по этой статье наказание, с применением ст. 64 ч. 1 УК РФ в виде штрафа *** рублей.

Меру пресечения осужденному Борзенко А.Н., до вступления приговора в законную силу оставить без изменения – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства по делу: первичные бухгалтерские документы и налоговая отчетность, изъятые в ходе выемки у ИП Борзенко А.Н. и Межрайонной ИФНС РФ, приобщенные к материалам уголовного дела, хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Белгородского областного суда через Старооскольский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения, за исключением обжалования несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленных судом.

Судья: Ожерельев А.М.