Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
[...] [Дата обезличена] года
[...] суд [...] в составе:
председательствующего судьи Барковой Н.М.,
при секретаре Фаткине И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России [Информация обезличена] по [...] к Нищитенко [Информация обезличена] о взыскании задолженности по земельному налогу,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России [Информация обезличена] по [...] обратилась в суд с иском к Нищитенко В.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу, в обоснование своих требований указав, что согласно главы 31 НК РФ плательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Сроки уплаты налогов, в соответствии с налоговым законодательством определены двумя сроками 15 сентября и 15 ноября и уплачиваются равными долями.
На основании изложенного Нищитенко В.Н. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: [...], [...], [...].
Налогоплательщику, в сроки, предусмотренные ст.70 НК РФ были направлены требования [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г. и [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г. согласно которым, Нищитенко В.Н. было предложено числящуюся за ним задолженность погасить в срок до [Дата обезличена]г. по требованию [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г. и до [Дата обезличена]г. по требованию [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., однако до настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу в бюджет не уплачена.
Таким образом, Нищитенко В.Н. за налоговый период [Дата обезличена]., в нарушение ст.45 НК РФ, не исполнил обязанность по уплате земельного налога.
Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Сумма задолженности по земельному налогу за [Информация обезличена] год, подлежащая к уплате в бюджет на основании требований [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г. и [Информация обезличена] от [Дата обезличена]г., составляет по налогу - [Информация обезличена].
На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме [Информация обезличена].
В судебное заседание представитель истца - межрайонной ИФНС России [Информация обезличена] по [...], будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени слушания дела, не явился, обратился с письменным заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции, указав, что заявленные требования поддерживает в полном объеме.
Ответчик Нищитенко В.Н. в судебное заседание не явился. В связи с тем, что место жительства ответчика неизвестно, суд в соответствии со ст. 50 ГПК РФ назначил адвоката в качестве его представителя.
Представитель ответчика - адвокат Ведин Ю.А., представивший в судебное заседание удостоверение [Информация обезличена] и ордер [Информация обезличена] от [Дата обезличена]года пояснил, что мнение ответчика ему не известно, но оснований препятствовать удовлетворению иска он не имеет, доказательствами подтверждающими факт уплаты Нищитенко В.Н. земельного налога не располагает. Решение вопроса о взыскании земельного налога оставляет на усмотрение суда.
Суд, выслушав мнение представителя ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, считает, что требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.
В соответствии со ст.52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статья 58 НК РФ устанавливает порядок уплаты налогов и сборов, согласно которому уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу. Порядок уплаты местных налогов устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).
Согласно разделу 10 НК РФ земельный налог относится к разряду местных налогов и порядок его уплаты регламентируется главой 31 НК РФ.
В соответствии со ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии с Решением представительного органа городского округа города - курорта [...] [Информация обезличена] от [Дата обезличена]года «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа города-курорта [...]» налоговые ставки в отношении прочих земельных участков устанавливаются в размере 1,5% от кадастровой стоимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налог (авансовые платежи по налогу) подлежат уплате в следующем порядке и сроки: налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, авансовые платежи по налогу уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября, 15 ноября текущего налогового периода, окончательно налог уплачивается по истечении налогового периода - 01 февраля (срок уплаты за год). Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по земельному налогу.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с п.3ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст.397 НК РФ, налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что ответчику Нищитенко В.Н. как физическому лицу принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: [...], [...], [...], [...], что подтверждается Справкой о принадлежности земли, предоставленной МРИФНС России [Информация обезличена] по [...] и приложением к решению [Информация обезличена] о взыскании налога.
В соответствии с требованиями ст. ст.52, 397 НК РФ налоговой инспекцией в адрес Нищитенко В.Н. было направлено уведомление об уплате земельного налога за [Информация обезличена] в сумме [Информация обезличена]., что подтверждается налоговым уведомлением [Информация обезличена] от [Дата обезличена]года и реестром заказных отправлений из межрайонной ИНС России [Информация обезличена] по [...] за [Информация обезличена].
В силу положений ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным Нищитенко В.Н. по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В силу ст.ст. 57, 397 НК РФ обязанность по уплате налога у Нищитенко В.Н. возникла не ранее даты получения налогового уведомления
Ответчиком Нищитенко В.Н. обязанность по уплате земельного налога исполнена не была, что подтверждается Решением [Информация обезличена] о взыскании налога, пени и штрафов с физического лица через суд от [Дата обезличена]года и не оспаривается ответчиком.
В соответствии со ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.58 НК РФ, в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.
В связи с тем, что ответчиком Нищитенко В.Н. своевременно не был уплачен земельный налог, истцом в его адрес было направлено два требования об уплате земельного налога [Информация обезличена] по состоянию на [Дата обезличена]года и [Информация обезличена] по состоянию на [Дата обезличена]года, с указанием размера задолженности по налогу и начисленных пени за его несвоевременную уплату, что подтверждается копиями указанных выше требований и списком заказных отправлений из МРИФНС России [Информация обезличена] по [...].
Указанные выше требования по своему содержанию соответствуют положениям, установленным в ст.69 НК РФ и направлены в адрес ответчика в сроки, предусмотренные ст.70 НК РФ.
На основании ст.69 НК РФ требования об уплате налогов считаются полученными ответчиком Нищитенко В.Н. по истечении шести дней с даты направления заказных писем.
Согласно указанным выше требованиям, оговоренную в них сумму необходимо уплатить в срок до [Дата обезличена]года и [Дата обезличена]года соответственно.
Размер задолженности Нищитенко В.Н. на момент обращения истца в суд составляет [Информация обезличена], из которых [Информация обезличена] задолженность по налогам, [Информация обезличена] рубля задолженность по пени, что подтверждается расчетом, предоставленным истцом и соответствует данным, указанным в уведомлении об уплате налога и требованиях об уплате задолженности.
Указанную выше задолженность Нищитенко В.Н. не погасил до настоящего времени.
Согласно ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
На истца была возложена обязанность предоставить доказательства подтверждающие факт принадлежности земельного участка ответчику как физическому лицу; размер земельного налога, подлежащего уплате; наличие оснований для взыскания задолженности по земельному налогу; сроки уплаты налогов за землю, установленные представительными органами муниципального образования [...]; факт и сроки направления ответчику налогового уведомления об уплате земельного налога; факт направления ответчику требования об уплате земельного налога, размер его задолженности; факт неуплаты ответчиком задолженности по земельному налогу.
Истцом были представлены указанные выше доказательства, отвечающие требованиям относимости, допустимости и достаточности для подтверждения указанных выше обстоятельств.
На Нищитенко В.Н. как на ответчика была возложена обязанность опровергнуть доводы истца, представив доказательства в обоснование своих возражений.
Ответчиком Нищитенко В.Н. не представлено суду никаких доказательств опровергающих указанные выше обстоятельства.
В соответствии со ст. 150 ГПК РФ непредставление ответчиком доказательств и возражений в установленный судьей срок не препятствует рассмотрению дела по имеющимся в деле доказательствам.
Учитывая, что налоговая инспекция свою обязанность по направлению Нищитенко В.Н. налогового уведомления и требований об уплате налога в соответствии с требованиями НК РФ исполнила в полном объеме, расчет задолженности соответствует действующему законодательству, доказательств, подтверждающих факт уплаты Нищитенко В.Н. задолженности по земельному налогу ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ответчика Нищитенко В.Н. задолженности по уплате налога и пени в сумме [Информация обезличена] рублей.
Согласно ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Поскольку исковые требования судом подлежат удовлетворению в полном объеме, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в федеральный бюджет государственную пошлину в размере [Информация обезличена]. пропорционально размеру удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России [Информация обезличена] по [...] к Нищитенко [Информация обезличена] о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с Нищитенко [Информация обезличена] в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России [Информация обезличена] по [...] для распределения в доходы соответствующих бюджетов задолженность по уплате земельного налога в размере [Информация обезличена], пени в сумме [Информация обезличена]([Информация обезличена], а всего [Информация обезличена].
Взыскать с Нищитенко [Информация обезличена] в доход федерального бюджета государственную пошлину вы размере [Информация обезличена].
Решение может быть обжаловано в [...] суд через [...] суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Н.М.Баркова