о взыскании налога, пени и штрафа

Судебные акты /
ЦФО /
Рязанская область /
Спасский районный суд /
о взыскании налога, пени и штрафа

о взыскании налога, пени и штрафа

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Федуловой О.В.,

при секретаре Набиркиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Наумову <данные изъяты> о взыскании налога, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Наумову <данные изъяты> о взыскании налога, пени и штрафа, в обоснование своих требований указав, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя Наумова <данные изъяты> по вопросам правильности исчисления и уплаты (удержания перечисления) налогов и сборов: по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Проверка начата ДД.ММ.ГГГГ, окончена ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьей 93 НК РФ, Наумову А.И. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении документов (информации).

На указанное требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о представлении документов (информации), налогоплательщиком документы представлены не были.

В ходе проведения выездной налоговой проверки дополнительно выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении документов.

Документы, перечисленные в пунктах <данные изъяты> Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: документы, подтверждающие осуществление реализации товаров в адрес своих контрагентов (счета, счета - фактуры, товарные накладные, ТТН, платежные документы, договора); книги покупок и книги продаж; книги учета доходов и расходов; журналы учета выставленных и полученных счетов - фактур; документы, подтверждающие снятие наличных денежных средств с расчетного счета, налогоплательщиком не представлены.

По факту непредставления затребованных инспекцией документов предпринимателем представлена объяснительная записка, из которой следует, что документы (счета, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН, договора, платежные документы), подтверждающие взаимоотношения с перечисленными в требовании предприятиями и предпринимателями представить не имеет возможности, в связи с отсутствием (документы утеряны). Книги покупок, книги продаж, книги учета доходов и расходов, журналы учета выставленных и полученных счетов фактур представить не имеет возможности по причине их отсутствия, так как они предпринимателем не велись. Документы, подтверждающие снятие наличных денежных средств с расчетного счета не представлены, так как не имеет их в наличии (они находятся в банке).

Таким образом, налогоплательщиком в нарушение статьи 93 НК РФ не представлены документы, необходимые для проведения выездной налоговой проверки, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ в количестве <данные изъяты> штук.

Налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки (на пункт <данные изъяты> Требования № от ДД.ММ.ГГГГ) представлены документы (договора, товарные накладные, кассовые чеки, приходные кассовые ордера), подтверждающие приобретение налогоплательщиком товарно - материальных ценностей для их дальнейшей реализации у следующих предприятий: <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ предпринимателю выставлено требование № о представлении документов, подтверждающих непосредственную связь понесенных расходов с полученными доходами и представлении информации по вопросам, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, а именно: От осуществления какого вида деятельности был получен доход в размере <данные изъяты>.руб.? Какие строительные материалы им приобретались и продавались? Кем заключались договора? Где хранились строительные материалы? Каким транспортом осуществлялась доставка стройматериалов? Как происходила оплата за приобретенный и реализованный товар? Кем снимались наличные денежные средства с расчетного счета, открытого на имя предпринимателя? На какие цели расходовались снятые денежные средства?

По этому поводу предпринимателем представлена объяснительная записка б/д, из которой следует, что представить документы, подтверждающие непосредственную связь понесенных расходов с полученными доходами не имеет возможности, так как документы, подтверждающие осуществление предпринимателем реализации товаров отсутствуют (утеряны), а книга учета доходов и расходов никогда не велась. Доход в размере <данные изъяты>.руб.(с НДС), поступивший на расчетный счет предпринимателя, получен от осуществления предпринимательской деятельности, а именно от оптовой продажи строительных и других материалов. Налогоплательщик закупал и продавал в основном строительные материалы, а именно: песок, щебень, кирпич и другие материалы. Договора купли-продажи заключал сам лично. Складских и иных помещений для хранения стройматериалов не имел, так как продажа осуществлялась с колес. Использовался транспорт поставщиков и покупателей. Оплата за реализованный налогоплательщиком товар осуществлялась безналичным путем (по банку), оплата за приобретаемый товар осуществлялась за наличный расчет. Денежные средства в размере <данные изъяты>.руб. были сняты с расчетного счета лично предпринимателем, и израсходованы на оплату приобретенных товарно - материальных ценностей с целью их дальнейшей реализации. В кассу деньги не приходовались, так как кассовая книга не велась.

Аналогичные показания были даны ИП Наумовым А.И. при составлении протокола допроса свидетеля от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что являясь индивидуальным предпринимателем за период <данные изъяты> г.г., он осуществлял оптовую торговлю строительными материалами (плиты, кирпич, щебень, песок и др.) и соответственно получал доход от продажи строительных материалов. Денежные средства с расчетного счета снимались непосредственно ИП Наумовым А.И. и в дальнейшем использовались для оплаты за товар.

Таким образом, настоящая выездная налоговая проверка проведена на основании документов и сведений, имеющихся в инспекции: копий платежных поручений, подтверждающих поступления денежных средств на расчетный счет предпринимателя за реализованные товары, выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету налогоплательщика, открытому в АК Сбербанк России (ОАО) №, а также документов, представленных налогоплательщиком (договоров, товарных накладных, кассовых чеков, приходных кассовых ордеров), подтверждающих приобретение им товарно - материальных ценностей для их дальнейшей реализации. Документы по реализации приобретенных товарно-материальных ценностей предпринимателем не представлены.

1. Нарушение по пункту 2.1. акта: Упрощенная система налогообложения (УСНО) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения ИП Наумова А.И. от ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) ИМНС РФ по <адрес> ИП Наумову А.И. было выдано уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого индивидуальный предприниматель в проверяемом периоде применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы.

В нарушение статьи 346.24 НК РФ, предпринимателем книга учета доходов и расходов не велась, в связи с этим не представлена в ходе проверки.

1.1. В нарушение п.2 ст.346.23 НК РФ, ст.346.19 НК РФ, предпринимателем в налоговый орган за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ представлены налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения только за 1 квартал и 1 полугодие <данные изъяты> года, с нулевыми показателями. ИП Наумовым не представлены в налоговый орган налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения за следующие периоды:

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность, о чем имеется запись в основных сведениях ЕГРИП.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса, обязанность представлять в налоговый орган налоговые декларации возложена только на налогоплательщика. Поскольку ИП Наумов А.И. ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою предпринимательскую деятельность, то после этого он не является налогоплательщиком и на него не может быть возложена обязанность по представлению налоговых деклараций.

Таким образом, в соответствии со статьей 109 НК РФ, налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ.

1.2. За <данные изъяты> г.г. согласно выписке из лицевого счета предпринимателя и платежных поручений, представленных АК Сбербанк России (ОАО) <данные изъяты> отделение №, установлено, что ИП Наумовым А.И. получены доходы за реализованные материалы в следующем размере: <данные изъяты>

Также, налогоплательщиком, в соответствии с пунктом <данные изъяты> Требования № от ДД.ММ.ГГГГ представлены документы (договора, товарные накладные, кассовые чеки, приходные кассовые ордера), подтверждающие приобретение им товарно -материальных ценностей для их дальнейшей реализации у следующих предприятий : <данные изъяты>

Из текста назначений платежей, отраженных в выписке из лицевого счета (<данные изъяты>), и из платежных поручений, представленных банком на запрос инспекции письмом № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что между ИП Наумовым А.И. и организациями, перечисленными в Приложении № к решению, были осуществлены расчеты по возмездным договорам (договорам купли-продажи), в ходе которых на счет предпринимателя поступили денежные средства в размере <данные изъяты> руб. Документы, представленные предпринимателем в ходе проведения выездной налоговой проверки в соответствии с пунктом <данные изъяты> Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждают, что предпринимателем осуществлялась финансово - хозяйственная деятельность по оптовой торговле строительными материалами, что также подтверждается показаниями ИП Наумова А.И., зафиксированными в протоколе допроса (протокол допроса свидетеля от ДД.ММ.ГГГГ ), из которого следует, что он, являясь индивидуальным предпринимателем за период <данные изъяты> г.г., осуществлял оптовую торговлю строительными материалами, от которой им получен доход в размере <данные изъяты> млн.руб.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ (объект налогообложения доходы) налоговая база по УСНО составила:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Установлено, что предпринимателем уплачены страховые взносы в размере: <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, налоговая база по УСНО составила <данные изъяты>

В результате, в нарушение пункта 1 статьи 346.20 НК РФ, неуплата налога по УСНО по ставке <данные изъяты>% составила <данные изъяты>

Сумма штрафа, рассчитана в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов и составила <данные изъяты>

Расчет штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО ИП Наумовым А.И.

<данные изъяты>

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». Налогоплательщиком указанное выше решение оспорено не было.

Руководствуясь статьями 69,70, 75 Налогового кодекса РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес предпринимателя направило требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено задолженность погасить.

Наумов А.И. до настоящего времени добровольно не осуществил уплату суммы задолженности, а взыскание налога в бесспорном порядке в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ в отношении физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ) не применяются.

В связи с этим Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> просит взыскать с Наумова <данные изъяты> сумму налога в размере <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей, штраф <данные изъяты> рубля.

В судебном заседании представитель истца Клишина Л.В. поддержала заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске, просила суд их удовлетворить.

В судебном заседании ответчик Наумов А.И. исковые требования не признал в полном объеме, поддержав доводы, изложенные в письменном возражении на иск, согласно которых считает заявленные налоговой инспекцией исковые требования незаконными и необоснованными, по следующим основаниям: В порядке ст. 100 Налогового кодекса РФ, им были представлены возражения на акт выездной налоговой проверки, в которых он указывал, что занимался посреднической деятельность по закупке для других юридических лиц строительных материалов за незначительное вознаграждение. Кроме того, просил ознакомить его с материалами проверки, чтобы более подробно изложить свои возражения, в чем ему было отказано. Несмотря на это по результатам рассмотрения материалов проверки налоговой инспекцией в отношении него было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором были начислены суммы налога, пени и штрафа, указанные в исковом заявлении налоговой инспекции. Основанием доначисления сумм налога, пени и штрафа явились выводы проверяющих, сделанные на основании выписки о движении денежных средств на расчетном счете предпринимателя. В акте и решении налоговой инспекции указано, что из данной выписки, следует, что ИП Наумовым А.И. и организациями, перечисленными в Приложении № к акту и решению были осуществлены расчеты по возмездным договорам (договорам купли- продажи), в ходе которых на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства в размере <данные изъяты> руб. Также указано, что представленные предпринимателем в ходе проверки в соответствии с п.<данные изъяты> Требования документы, подтверждают, что предпринимателем осуществлялась финансово-хозяйственная деятельность по оптовой торговле строительными материалами, что также подтверждается показаниями Наумова А.И., зафиксированными в протоколе допроса. Неясно почему сделан такой вывод, так как документы, подтверждающие взаимоотношения с контрагентами по реализации в их адрес строительных материалов им представлены не были по причине их отсутствия. Кроме того, при проведении проверки ему не было предложено и не дано время на восстановление учета доходов и расходов.

Согласно позиции арбитражных судов выписка банка о движении денежных средств налогоплательщика не может служить достаточным доказательством для установления размера полученной предпринимателем выручки, так как свидетельствует лишь о поступлении денежных средств на расчетный счет предпринимателя.

Таким образом, определение налоговым органом выручки от реализации, основываясь только на выписке банка по операциям расчетного счета налогоплательщика в целях исчисления налога по УСН, неправомерно, если нет первичных документов, подтверждающих основания зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.

Денежные средства, указанные в акте налоговой проверки, которые проверяющие считают доходом, действительно поступали на его, Наумова А.И., расчетный счет, однако указанные денежные средства были перечислены его контрагентами (комитентами) во исполнение договоров комиссии на приобретение им от его имени, но за счет комитентов строительных материалов. За указанные услуги он получал вознаграждение в размере <данные изъяты> % от стоимости строительных материалов приобретенных им от своего имени, но за счет комитента.

Также непонятно на основании чего сумму в размере <данные изъяты> руб. за реализацию ГСМ, поступившую на расчетный счет, проверяющие включают в сумму доходов полученную от оптовой продажи строительных материалов. Упоминание о реализации ГСМ в мотивировочной части акта проверки и решения отсутствует, в связи с чем, налог за реализацию на сумму <данные изъяты> руб. включен в резолютивную часть решения незаконно, так как этот вопрос не исследован при проведении проверки.

Из всего вышеизложенного следует, что выводы должностных лиц налогового органа, проводивших выездную налоговую проверку противоречат действующему законодательству РФ.

Кроме того, ни решения по результатам проверки, ни требования налогового органа он не получал, каких-либо доказательств получения им указанных документов налоговым органом не представлено.

Согласно п.9 ст.101 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом, положения п.9 ст.101 НК Российской Федерации о том, что если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма введены Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вступившим в силу после принятия (ДД.ММ.ГГГГ) и направления в его адрес решения налоговым органом якобы ДД.ММ.ГГГГ, хотя из квитанции представленной налоговым органом не следует, что ему было направлено указанное решение, а представленный список внутренних почтовых отправлений, является внутренним документом налогового органа.

Таким образом, требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено незаконно, так как решение о привлечении к налоговой ответственности к тому времени даже не вступило в законную силу, согласно п.9 ст.101 НК РФ.

Так как решение по результатам проверки не вступило в законную силу, требование об уплате налогов является незаконным, следовательно, и правовых оснований для обращения в суд у налогового органа не было;

а также пояснив, что документы, представленные им в суд, а именно договора комиссии, платежные поручения, спецификации, отчеты комиссионера, товарные накладные при проведении проверки налоговым органом изначально у него не истребовались, впоследствии он их не представлял, поскольку полагал, что некоторые из них утеряны, поскольку часть пакета вышеуказанных документов находилась у него, часть – у контрагентов, а часть у бухгалтера, кроме того, считал, что сумма задолженности по налогу будет небольшой и не нужно будет представлять данные документы, так как по своей молодости и неопытности он их представить в налоговый орган испугался. Какие из представленных им в суд вышеперечисленных документов являются оригиналами, а какие дубликатами, т.е. восстановленными, он пояснить не может.

Суд, выслушав пояснения представителя истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> Клишиной Л.В., ответчика Наумова А.И., исследовав материалы дела, полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 13 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №6, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №8 от 01.07.1996 « О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса РФ» указано, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 и ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены налоговым законодательством, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в. том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Наумов <данные изъяты> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а ДД.ММ.ГГГГ указанный индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность, о чем имеется запись в ЕГРИП.

В соответствии с п.3 ст.346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст.174 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.2 ст.346.14 НК РФ, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ, налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ (выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах).

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ (в виде налога на добавленную стоимость, подлежащих вычету у принимающей организации в соответствии с гл.21 НК РФ).

В силу п.1 ст.346.18 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п.5 ст.346.18 НК РФ, при определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Согласно заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения ИП Наумова А.И. от ДД.ММ.ГГГГ (вх. №от ДД.ММ.ГГГГ) ИФНС РФ по <адрес> заявителю было выдано уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 87 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. При этом целью выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя Наумова <данные изъяты> по вопросам правильности исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В ходе проверки налоговым органом Наумову А.И. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении документов (информации).

На указанное требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о представлении документов (информации), налогоплательщиком документы представлены не были, в связи с чем, в ходе проведения выездной налоговой проверки дополнительно выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении документов.

Однако истребуемые документы, подтверждающие осуществление реализации товаров в адрес своих контрагентов (счета, счета - фактуры, товарные накладные, ТТН, платежные документы, договора); книги покупок и книги продаж; книги учета доходов и расходов; журналы учета выставленных и полученных счетов - фактур; документы, подтверждающие снятие наличных денежных средств с расчетного счета, налогоплательщиком Наумовым А.И. не представлены.

Таким образом, Наумовым А.И. в нарушение статьи 93 НК РФ не были представлены документы, необходимые для проведения выездной налоговой проверки в количестве <данные изъяты> штук.

В ходе выездной налоговой проверки ответчиком Наумовым А.И. представлены документы (договора, товарные накладные, кассовые чеки, приходные кассовые ордера), подтверждающие приобретение налогоплательщиком товарно - материальных ценностей для их дальнейшей реализации у следующих предприятий: <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ предпринимателю Наумову А.И. выставлено требование № о представлении документов, подтверждающих непосредственную связь понесенных расходов с полученными доходами и представлении информации по вопросам, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, на которое ответчиком представлена объяснительная записка, из которой следует, что представить документы, подтверждающие непосредственную связь понесенных расходов с полученными доходами не имеет возможности, так как документы, подтверждающие осуществление предпринимателем реализации товаров отсутствуют (утеряны), а книга учета доходов и расходов никогда не велась. Доход в размере <данные изъяты> рублей (с НДС), поступивший на его расчетный счет, получен от осуществления предпринимательской деятельности, а именно от оптовой продажи строительных и других материалов. Налогоплательщик закупал и продавал в основном строительные материалы, а именно: песок, щебень, кирпич и другие материалы. Договора купли-продажи заключал сам лично. Складских и иных помещений для хранения стройматериалов не имел, так как продажа осуществлялась «с колес». Использовался транспорт поставщиков и покупателей. Оплата за реализованный налогоплательщиком товар осуществлялась безналичным путем (по банку), оплата за приобретаемый товар осуществлялась за наличный расчет. Денежные средства в размере <данные изъяты> рублей были сняты им с расчетного счета лично, и израсходованы на оплату приобретенных товарно - материальных ценностей с целью их дальнейшей реализации. В кассу деньги не приходовались, так как кассовая книга не велась.

Аналогичные показания были даны ИП Наумовым А.И. при составлении протокола допроса свидетеля от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что являясь индивидуальным предпринимателем за период <данные изъяты> г.г., он осуществлял оптовую торговлю строительными материалами (плиты, кирпич, щебень, песок и др.) и соответственно получал доход от продажи строительных материалов. Доход за указанный период им получен в размере <данные изъяты> рублей. Денежные средства с расчетного счета снимались непосредственно ИП Наумовым А.И. и в дальнейшем использовались для оплаты за товар.

В силу п.п.7 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Таким образом, выездная налоговая проверка была проведена на основании документов и сведений, имеющихся в инспекции: копий платежных поручений, подтверждающих поступления денежных средств на расчетный счет предпринимателя за реализованные товары, выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету налогоплательщика,открытому в АК Сбербанк России (ОАО) №, а также документов, представленных налогоплательщиком (договоров, товарных накладных, кассовых чеков, приходных кассовых ордеров), подтверждающих приобретение им товарно - материальных ценностей для их дальнейшей реализации. Документы по реализации приобретенных товарно-материальных ценностей предпринимателем не представлены.

В соответствии со ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений на основании п.п. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, согласно которого налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

По итогам выездной налоговой проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого индивидуальный предприниматель Наумов А.И. в проверяемом периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы. В нарушение ст.346.24 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Наумовым А.И. книга учета доходов и расходов не велась, в связи с этим не представлена в ходе проверки. Кроме того, в нарушение п.2 ст.346.23 НК РФ и ст.346.19 НК РФ, согласно которых налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, при этом налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, предпринимателем Наумовым А.И. в налоговый орган за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ представлены налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения только за 1 квартал и 1 полугодие <данные изъяты> года, с нулевыми показателями, а за периоды: за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> года - период просрочки <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за <данные изъяты> год - период просрочки <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за <данные изъяты> квартал <данные изъяты> года - период просрочки <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> года - период просрочки <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> года - период просрочки <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за <данные изъяты> год - период просрочки <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за <данные изъяты> квартал <данные изъяты> года - период просрочки - <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> года - период просрочки - <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> года - период просрочки <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за <данные изъяты> год- период просрочки <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган не представлены.

Фактов получения Наумовым А.И. доходов за <данные изъяты>. при проведении проверки не установлено, а за <данные изъяты> г.г. согласно выписке из лицевого счета предпринимателя и платежных поручений, представленных АК Сбербанк России (ОАО) <данные изъяты> отделение №, установлено, что указанным предпринимателем получены доходы за реализованные материалы в следующем размере: за <данные изъяты> год - <данные изъяты> рубль, за <данные изъяты> год - <данные изъяты> рублей.

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ, налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСНО учитывают: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно статьи 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Статьей 39 НК РФ определено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Как следует из статьи 307 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), обязательства возникают из договора, из иных оснований, указанных в ГК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 423 ГК РФ договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным.

На основании положений статьи 861 ГК РФ, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

При осуществлении безналичных расчетов согласно пункту 1 статьи 862 ГК РФ, допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 486 ГК РФ, покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено Гражданским кодексом, другим законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства.

Следовательно, исходя из положений ГК РФ, оплатой является любая предусмотренная договором форма, осуществляемая как до момента исполнения обязанности продавца перед покупателем, так и после исполнения этой обязанности.

Согласно п. 2.4 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) <данные изъяты> (класс <данные изъяты>).

Из текста назначений платежей, отраженных в выписке из лицевого счета <данные изъяты> ОСБ <данные изъяты>, и из платежных поручений, представленных банком, следует, что между ИП Наумовым А.И. и организациями, были осуществлены расчеты по возмездным договорам (договорам купли-продажи), в ходе которых на счет предпринимателя поступили денежные средства в размере <данные изъяты> руб. Документы, представленные предпринимателем в ходе проведения выездной налоговой проверки, подтверждают, что предпринимателем осуществлялась финансово - хозяйственная деятельность по оптовой торговле строительными материалами. Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ (объект налогообложения доходы) налоговая база по УСНО составила: за <данные изъяты> год - <данные изъяты> руб.; за <данные изъяты> год - <данные изъяты> руб.

Поскольку предпринимателем Наумовым А.И. уплачены страховые взносы в размере: за <данные изъяты> год- <данные изъяты> рублей; за <данные изъяты> год-<данные изъяты> рубля, налоговая база по УСНО составила за <данные изъяты> год - <данные изъяты> рубля (<данные изъяты> рубль - <данные изъяты> рублей), за <данные изъяты> год - <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей - <данные изъяты> рубля).

Таким образом, всего за проверяемый период была установлена неуплата налога по УСНО по ставке <данные изъяты>%, размер которой составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей), в том числе: за <данные изъяты> год - <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рубля х <данные изъяты>%), за <данные изъяты> год - <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей х <данные изъяты>%).

При этом по результатам проверки было предложено взыскать с ИП Наумова А.И. неуплаченную сумму налогов в размере <данные изъяты> рублей, пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и привлечь указанного предпринимателя к ответственности, предусмотренной <данные изъяты> ст. 122, <данные изъяты> ст.119 и <данные изъяты> ст.126 НК РФ. Также Наумову А.И. было разъяснено, что в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также выводами и предложениями проверяющих, он вправе в 15-дневный срок со дня получения акта проверки представить возражения относительно данного акта с приложением документов, подтверждающих обоснованность своих возражений.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком Наумовым А.И. был лично получен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ за №, о чем свидетельствует его подпись на данном акте и не оспаривается ответчиком.

В соответствии со ст.101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п.6 ст.100 НК РФ. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Копии решений налогового органа, указанных в настоящем пункте, в течение пяти дней после дня вынесения соответствующего решения вручаются налоговым органом лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате их получения. В случае направления копии решения налогового органа по почте заказным письмом датой ее получения считается шестой день с даты отправки.

По письменному ходатайству Наумова А.И., последний был ознакомлен с материалами выездной налоговой проверки и рассмотрение данных материалов, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ перенесено на ДД.ММ.ГГГГ, о чем ответчик был надлежащим образом извещен согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, врученного лично.

ДД.ММ.ГГГГ Наумовым А.И. были представлены возражения на акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ за №, однако на рассмотрение материалов налоговой проверки налогоплательщик не явился, в связи с чем, принято решение о рассмотрении указанных материалов в отсутствие данного лица.

В соответствии с п.1 ст.126 НК РФ, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 3 ст. 75 Кодекса пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По итогам выездной налоговой проверки налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения индивидуального предпринимателя Наумова <данные изъяты>», согласно которого рассмотрены материалы проверки и представленные данным лицом письменные возражения и принято решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности по <данные изъяты> ст.122 НК РФ, <данные изъяты> и по <данные изъяты> ст.126 НК РФ, <данные изъяты>, а также, что налогоплательщиком правонарушение совершено впервые, размер штрафных санкций снижен и составил <данные изъяты> рубля и <данные изъяты> рублей соответственно, а также в соответствии со ст.75 НК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей за <данные изъяты>, и ответчику предложено уплатить штрафы, пени и задолженность по уплате налога по <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей. При этом отмечено, что поскольку ИП Наумов А.И. ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою предпринимательскую деятельность, то после этого он не является налогоплательщиком и на него не может быть возложена обязанность по представлению налоговых деклараций, а соответственно, в силу ст.109 НК РФ, он не может быть привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ. Также налогоплательщику были разъяснены порядок и сроки обжалования вышеуказанного решения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес Наумова А.И. было направлено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения индивидуального предпринимателя Наумова <данные изъяты>», которое ответчиком не обжаловалось.

В соответствии со ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес Наумова А.И. направило требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность погасить.

Вышеуказанные решение и требование налогового органа направлены истцом в установленные налоговым законодательством сроки и в силу ст.101 и ст.69 НК РФ получены ответчиком.

До настоящего времени Наумов А.И. добровольно не осуществил уплату суммы задолженности по налогу, пени и штрафам, что подтверждается пояснениями представителя истца Клишиной Л.В., не доверять которым у суда оснований не имеется и не оспаривается ответчиком Наумовым А.И.

Вышеизложенные факты подтверждаются также следующими письменными доказательствами: решением от ДД.ММ.ГГГГ за № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Наумова А.И.»; перечнями платёжных документов, подтверждающих поступление денежных средств на расчётный счёт ИП Наумова А.И.; перечнями документов, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей ИП Наумовым А.И.; перечнями документов, не представленных ИП Наумовым А.И. для проведения выездной налоговой проверки, согласно Требования № от ДД.ММ.ГГГГ; требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ; кассовым чеком Почта России ОПС <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ; актом от ДД.ММ.ГГГГ за № выездной налоговой проверки ИП Наумова А.И.; выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ за №; выпиской из лицевого счёта Наумова А.И. от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по состоянию расчётов на ДД.ММ.ГГГГ; списком № почтовых отправлений Межрайонной ИФНС России № по <адрес>; сведениями ОУФМС РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за №; требованием о предоставлении документов (информации) №; требованием о предоставлении документов (информации) №; требованием о предоставлении документов (информации) №; сообщением МИФНС России № по <адрес> в адрес Наумова А.И. от ДД.ММ.ГГГГ за №; уведомлением о вызове налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ за №; выпиской АК СБ РФ ОАО «<данные изъяты>» по операциям на счёте Наумова А.И.; заявлением Наумова А.И. о переходе на <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ; объяснительной запиской Наумова А.И.; протоколом № допроса свидетеля Наумова А.И. от ДД.ММ.ГГГГ; уведомлением ИМНС по <адрес> о возможности применения <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ за №; сведениями внутрироссийского почтового идентификатора от ДД.ММ.ГГГГ; платежными поручениями <данные изъяты> поручением МИФНС России № по <адрес> об истребовании документов от ДД.ММ.ГГГГ за №; сопроводительным письмом МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за № дел; протоколом допроса свидетеля ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ; протоколом № допроса свидетеля ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ; поручением МИФНС России № по <адрес> об истребовании документов от ДД.ММ.ГГГГ за №; сопроводительным письмом МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за №; протоколами допроса свидетеля ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; заявлением ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ; поручением МИФНС России № по <адрес> об истребовании документов от ДД.ММ.ГГГГ за №; карточкой с образцами подписей и оттиска печати ООО «<данные изъяты>»; доверенностью от ДД.ММ.ГГГГ; копией паспорта Наумова А.И. серия <данные изъяты> №; договором банковского счета для юридических лиц-резидентов от ДД.ММ.ГГГГ за №; договором на обслуживание клиента по системе «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ за №; сообщениями МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за № и от ДД.ММ.ГГГГ за №; сопроводительным письмом МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за №; сопроводительным письмом ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за №; сопроводительным письмом ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за №; сопроводительным письмом ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за №; а также расчётами налога, пени и штрафов, произведенными истцом, которые проверены судом и признаны правильными.

Таким образом, проверяя законность и обоснованность действий налогового органа, суд приходит к выводу о соответствии их требованиям налогового законодательства, правомерности начисления налога, пени и привлечения ответчика Наумова А.И. к ответственности в виде штрафа за не предоставление в налоговый орган в установленный срок документов и за неуплату (неполную уплату) налога по упрощенной системе налогообложения.

Согласно ст.56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Ответчиком Наумовым А.И. не представлено суду доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, а в своей совокупности достаточности, опровергающих доводы истца.

Учитывая вышеизложенное, суд находит, что представленные ответчиком Наумовым А.И. в обоснование возражений на иск договора комиссии, спецификации, отчеты комиссионера, товарные накладные не являются бесспорными, и не подтверждаются иными доказательствами, поэтому не могут быть приняты судом в качестве надлежащих и допустимых доказательств, поскольку обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике, а ответчиком не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причин не предоставления документов, необходимых для исчисления налогов налоговому органу, в связи с чем, суд исходит из обоснованности действий налогового органа при проведении проверки.

Доводы ответчика Наумова А.И., изложенные в письменном возражении на иск, несостоятельны и не могут быть приняты судом во внимание, поскольку они противоречат установленным судом обстоятельствам и вышеуказанным письменным доказательствам, признанным судом достоверными и достаточными, кроме того, являлись предметом рассмотрения налогового органа при вынесении решения № от ДД.ММ.ГГГГ, которое признано судом законным.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ответчика Наумова А.И. налога, пени и штрафа.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, требования подлежат удовлетворению в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Наумову <данные изъяты> о взыскании налога, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с Наумова <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> для распределения в доходы соответствующих бюджетов: задолженность по уплате налога <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей, и штраф в сумме <данные изъяты> рублей, из которого штраф за непредоставление в налоговый орган в установленный срок документов в размере <данные изъяты> рублей и штраф за неуплату (неполную уплату) налога <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рубля.

Взыскать с Наумова <данные изъяты> государственную пошлину в местный доход в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам <данные изъяты> областного суда через <данные изъяты> районный суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.

Судья О.В. Федулова