Дело № 2-9498/10 Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации26.10.2010 г. Советский районный суд г.Липецка, Липецкой области в составе:председательствующего Колесниковой Л.С.при секретаре Присекиной О.В.рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Худякова ФИО3 к инспекции ФИО4 о предоставлении налогового вычета у с т а н о в и л:Худяков Е.М. обратился в суд с иском к инспекции ФИО6 о предоставлении налогового вычета. В обоснование заявленных требований ссылался на следующие обстоятельства. В 2003 и 2004 годах истец затратил на обучение своего ребенка денежные средства, и поэтому имеет право на льготу по уплате подоходного налога. В сентябре 2005 года Худяков Е.М. обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении социального налогового вычета за 2003 и 2004 годы, однако, в удовлетворении данного заявления ему было отказано, со ссылкой на наличие у него задолженности по транспортному налогу. Впоследствии истец неоднократно обращался в налоговый орган с предложением выяснения вопроса о наличии задолженности по транспортному налогу, поскольку оспаривает сам факт ее наличия. В устной форме ему обещали разобраться в сложившейся ситуации, однако до настоящего времени решения о возврате излишне уплаченного налога на доходы не принято. Более того, 27.06.2008 года налоговым органом было принято решение о произведении зачета суммы излишне уплаченного налога на доходы в счет погашения задолженности по транспортному налогу. Полагая указанный отказ необоснованным и незаконным, истец просил обязать налоговый орган предоставить социальный налоговый вычет и возвратить излишне уплаченный налог за 2003 и 2004 годы в общей сумме Номер обезличен Истец в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в иске и данных им ранее в судебных заседаниях объяснений.Представитель ответчика ФИО7 в судебном заседании полагал заявленные требования необоснованными и неподлежащими удовлетворению.Представитель ответчика инспекции ФИО8 в судебное заседание не явился о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. В письменном заявлении полагал исковые требования необоснованными ввиду пропуска Худяковым Е.М. срока исковой давности и отсутствия законных оснований для предоставления налогового вычета.Выслушав объяснения участников процесса и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.Из материалов дела усматривается, что Дата обезличена года Худяков Е.М.заключил договор Номер обезличен на высшее профессиональное образование ребенка по дневной (очной) форме обучения. Согласно квитанции к приходному кассовому ордеру от Дата обезличена года Номер обезличен истцом произведена оплата за обучение ребенка в возрасте до 24 лет в 2003 году в сумме Номер обезличен а в 2004 году - в сумме Номер обезличен.
Согласно положениям ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 219 НК РФ (в редакции актуальной для возникновения правоотношений сторон) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более Номер обезличен на каждого ребенка в общей сумме на двоих родителей (опекуна или попечителя).Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его расходы за обучение.Социальный налоговый вычет за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.Как усматривается из п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 данной статьи, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.Согласно ст. 78 НК РФ (в редакции актуальной для возникновения правоотношений сторон) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке предусмотренном данной статьей.Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов и сборов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.Абзац второй пункта 1 статьи 78 НК РФ (в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам) вступает в силу с 1 января 2008 года.В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой проверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
В силу положений ст. 79 НК РФ (в редакции времени возникновения правоотношений сторон) сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
Абзац второй пункта 1 статьи 79 НК РФ (в части предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам) вступает в силу с 1 января 2008 года.
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
14.09.2005 года Худяковым Е.М. были поданы налоговая декларация и заявление о возврате налога на доходы, в связи оплатой расходов на обучение ребенка.
Проведенной по факту подачи Худяковым Е.М. налоговой декларации ФИО9 камеральной проверкой, по результатам которой право истца на предоставление социального налогового вычета было подтверждено. Таким образом, на лицевом счете образовалась переплата по налогу на доходы физических лиц в размере Номер обезличен
Письмом от 25.07.2006 года налоговый орган отказал Худякову Е.М. в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, мотивируя данный отказ наличием у истца задолженности по транспортному налогу в сумме Номер обезличен в связи с чем, ему также было предложено погасить данную недоимку.
27.06.2008 года ФИО10 было принято решение Номер обезличен о зачете излишне уплаченного истцом налога на доходы физических лиц в сумме Номер обезличен. в счет погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу, а также в тот же день указанным налоговым органом было принято решение Номер обезличен о зачете излишне уплаченного истцом налога на доходы физических лиц в сумме Номер обезличен. в счет погашения задолженности по транспортному налогу.
Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются находящимися в материалах настоящего гражданского дела копиями соответствующих решений и извещений налогового органа.
Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Исходя из положений ст. 199 ГК РФ применение исковой давности требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
В соответствии со ст.200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Изъятия из этого правила устанавливаются настоящим Кодексом и иными законами. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока. По регрессным обязательствам течение исковой давности начинается с момента исполнения основного обязательства.
Как следствие, изложенные обстоятельства дают основания полагать, что истцу о результатах разрешения его заявления о предоставлении налогового вычета от 14.09.2005 года могло быть известно фактически с момента получения им соответствующего извещения о зачете налога, направленного ему 27.06.2008 года. Не находит своего подтверждения довод ФИО11 о пропуске истцом срока исковой давности, который в силу ст. 79 НК РФ также составляет 3 года, и отсутствии в связи с этим права на обращения в суд.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что отказ в предоставлении истцу социального налогового вычета за 2003 и 2004 годы в связи с оплатой обучения своего ребенка в образовательном учреждении является необоснованным в связи с чем, полагает необходимым заявленные исковые требования удовлетворить, обязав налоговый орган произвести Худякову Е.М. возврат налога на доходы за 2003 и 2004 годы в сумме Номер обезличен
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, судр е ш и л:
обязать ФИО12 произвести ФИО2 возврат налога на доходы за 2003 и 2004 годы в сумме Номер обезличен
Решение может быть обжаловано в Липецкий облсуд через райсуд в течение 10 дней.
Председательствующий
Мотивированное решение
изготовлено 01.11.2010 года