Дело № 2-11473/10
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 декабря 2010 года
Советский районный суд г. Липецка Липецкой области
в составе:
председательствующего Сарафановой Е.В.
при секретаре Плугаревой Т.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Липецке
дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Советскому району гор. Липецка к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция ФНС России по Советскому району гор. Липецка обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО6 налога на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что в адрес ИФНС по Советскому району г. Липецка поступили сведения по форме 3 НДФЛ за 2009 год, исходя из которых у ответчика возникла обязанность по оплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Плательщику было направлено заказным письмом два требования об уплате недоимки по налогу: требование № на сумму <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> с предложением оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и требование № на сумму <данные изъяты>., где <данные изъяты> руб. – доначисленная сумма задолженности по налогу и <данные изъяты> пени. Однако требования до настоящего времени не исполнены, в связи, с чем Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц – <данные изъяты> руб. и пеню в размере <данные изъяты> коп., в судебном порядке.
Представитель истца ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержала. Указав на то, что к настоящему времени, в связи с уклонением от уплаты налога, увеличилась до <данные изъяты> рублей сумма пени.
Настаивая на удовлетворении требований, представитель истца пояснила: что в силу положений НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц исчисляется самим налогоплательщиком в Декларации, представляемой в территориальный налоговый орган. Сдавая 28 апреля 2010 года «Налоговую декларацию на доходы физических лиц», ФИО1 самостоятельно определила сумму налога, подлежащего уплате - <данные изъяты> рублей. И при таких обстоятельствах, ответчик не имела препятствий для самостоятельного исполнения своей обязанности по уплате налога на доходы.
При проверке данной декларации, было установлено, что ФИО1неправомерно завысила на <данные изъяты> сумму налогового вычета на ребенка, что привело к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. ИФНС довела до сведения ФИО1 выявленную ошибку. После чего ответчик представила в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ вторую «Декларацию на доходы физических лиц», где указала сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей. Исходя из того, что к моменту подачи второй Налоговой декларации, ИФНС уже отправила ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ «Налоговое уведомление №» на сумму <данные изъяты> рублей, а затем, - ДД.ММ.ГГГГ выставило требование на уплату налога в размере <данные изъяты> рублей, то налоговой инспекцией были совершены действия по доначислению суммы налога, предложено ответчице доплатить налог в сумме <данные изъяты> рублей. В совокупности две эти суммы <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> рублей составляют <данные изъяты> рублей - окончательную сумму налога на доходы физического лица ФИО1, подлежащую уплате в бюджет.
Представитель ответчика по доверенности ФИО4 расчет суммы налога не оспаривал, но при этом заявленный иск не признал, полагал, что у ответчика ФИО1 не наступила обязанность по уплате налога, так как ИФНС не выставила налогоплательщику, в нарушение требований п. 5 ст. 228 НК РФ НК РФ, уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц на сумму <данные изъяты> рублей.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п.7 ст.80 НК РФ формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Судом установлено, что ФИО1 в Инспекцию ФНС России по <адрес> были поданы две налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц - ДД.ММ.ГГГГ, с указанием подлежащего уплате в бюджет налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, и «уточненная» Декларация на доходы физических лиц - ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из сведений указанных в первой декларации, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено «Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ» с предложением оплатить налог в сумме <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное уведомление было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.
Изложенные обстоятельства не оспорены в судебном заседании представителем ответчика, подтверждаются: копией Уведомления; реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ; информацией с сайта «почты России» «отслеживание почтовых отправлений».
В установленный в Уведомлении срок сумма налога не была уплачена ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ (до подачи в налоговый орган второй уточненной декларации) в адрес ответчика было направлено «Требование № об уплате задолженности по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., где <данные изъяты> рублей – сумма налога и <данные изъяты> – пеня за просрочку платежа;
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена в ИФНС по Советскому району гор. Липецка вторая (уточненная) «Декларация на доходы физических лиц», где ответчиком была исчислена сумма подлежащего уплате в бюджет налога - <данные изъяты> рублей.
Настаивая на удовлетворении заявленных исковых требований, представитель истца пояснила, что представляя в налоговый орган Уточненную налоговую декларацию, налогоплательщик, в соответствии с положениями ст. 81 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 была обязана самостоятельно уплатить разницу неправильного исчисленного в первоначальной декларации налога, в размере <данные изъяты> руб., еще до подачи в налоговый орган Изменений в налоговую декларацию.
Однако, данная обязанность ФИО1 исполнена не была, в связи с чем ИФНС направила ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 второе «Требование № об уплате налога в сумме <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где сумма налога составляет <данные изъяты> пеня, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Общая сумма налога на которую направлены ответчице требования составляет <данные изъяты> руб.
Доводы истца согласуются с названными им правовыми нормами и подтверждаются представленными доказательствами.
Настаивая на удовлетворении требований, истец утверждал, что налоговые требования №, а так же № направленные в адрес ответчика, были последним проигнорированы. Ответчик лишь приступила к уплате налога - заплатив ДД.ММ.ГГГГ в виде налога на доходы физических лиц <данные изъяты> рублей. В остальной части налог не оплачен.
Кроме того, представитель истца отметила, что Федеральным законом № 229-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, в силу которых п. 5 ст. 228 НК РФ признан утратившим силу. тем самым законодатель установил, что уплата налога по налоговым уведомлениям производится только по тем налогам, которые исчисляются налоговым органом, в остальных случаях, где налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог, то налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Представитель ответчика ФИО4, не оспаривая по существу размер налога, подлежащего уплате в бюджет, и не отрицая факт получения налоговых требований, а также налогового Уведомления от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, полагал, что в связи с допущенной ошибкой в исчислении налога, налогоплательщик ФИО1 имела право не оплачивать данный налог. Также представитель ответчика сослался на финансовые затруднения ответчика, в связи с чем она не имела свободных денежных средств в сумме необходимой для уплаты налога.
Суд не может принять данные доводы представителя ответчика, наличие финансовых затруднений, не является основанием для освобождения от уплаты законно установленных налогов.Учитывая, что ответчик в установленные сроки не произвел полную уплату по налогу на доходы физического лица, уплатив лишь <данные изъяты> рублей, то недоплаченная сумма подлежит взысканию с него в принудительном порядке.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Из представленных материалов следует, что налоговым органом соблюден срок предъявления иска, предусмотренный вышеприведенной правовой нормой, что дает суду основания для удовлетворения заявленных исковых требований.
Недоимка по налогу на имущество за 2009 год составляет у ФИО1, за минусом уплаченной суммы, <данные изъяты> рублей. Оплачивать данный налог в добровольно порядке ответчик не согласна Но коль скоро, оснований для освобождения ее от уплаты названного налога не имеется, то сумма задолженности по налогу подлежит взысканию с нее в принудительном порядке, так же как и сумма пени.
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд:
Р Е Ш И Л:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, через Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Советскому району города Липецка
- задолженность по налогу на доходы физического лица в сумме <данные изъяты> руб.;
- пеню в сумме <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Липецкий облсуд через Советский районный суд гор. Липецка в течение 10 дней.
Председательствующий