П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
о прекращении уголовного дела
... Дата обезличена года
Судья Советского районного суда г. Владикавказа РСО - Алания Дзиццоев В.В.,
с участием государственного обвинителя помощника прокурора Северо-Западного МО ... Шаталовой Н.В.,
подсудимого ФИО1,
защитника Чистякова С.Н., представившего удостоверение Номер обезличен и ордер Номер обезличен,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО1, Дата обезличена года рождения, уроженца ... РСО-Алания, гражданина ..., с высшим образованием, директора ФГУП "...", женатого, имеющего четверых несовершеннолетних детей, не судимого, проживающего по адресу: ..., ... ..., по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ст. 199-2 УК РФ,
у с т а н о в и л:
ФИО1 обвиняется органом предварительного расследования в том, что он, являясь директором Федерального Государственного унитарного предприятия "..." (далее по тексту ФГУП «...»), зарегистрированного по адресу: РСО-Алания, ..., ..., состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Номер обезличен по РСО-Алания (далее по тексту - МИ ФНС России Номер обезличен по РСО-Алания), совершил сокрытие денежных средств организации в крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам.
В частности ФИО1 вменено, что он, на основании Приказа Номер обезличен от Дата обезличена года был назначен на должность директора ФГУП "...".
В соответствии с п. 5.2 Устава ФГУП "...", руководитель предприятия действует на принципе единоначалия и несет ответственность за последствия своих действий в соответствии с федеральными законами, иными нормативными актами РФ, Уставом и заключенным с ним трудовым договором.
В соответствии с п. 1 ст. 45 "Исполнение обязанности по уплате налога и сбора" НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На Дата обезличена года ФГУП "..." имело задолженность перед республиканским и федеральным бюджетом РФ в части уплаты налогов и сборов в сумме 29 949 620,47 рублей. В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно, путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Инкассовое поручение (распоряжение на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд) направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
В Дата обезличена МИ ФНС России Номер обезличен по РСО-Алания на расчетный счет ФГУП "..." Номер обезличен в АКБ "..." (ОАО) ... для принудительного взыскания недоимки выставила инкассовые поручения о принудительном списании денежных средств на сумму 10 226 700,82 рублей.
На расчетный счет ФГУП "..." Номер обезличен в Северо-Осетинском региональном филиале ОАО "..." для принудительного взыскания недоимки в Дата обезличена МИ ФНС России Номер обезличен по РСО-Алания были переданы на инкассо расчетные документы на сумму 17 816576,69 рублей.
Очередность списания денежных средств со счета закреплена в ст. 855 Гражданского Кодекса РФ, в соответствии с которой, списание денежных средств со счета по платежным документам (инкассовым поручениям), предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды относится к четвертой очереди, а списание по другим платежным документам (расходы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью) только к шестой очереди, в порядке календарной очередности.
Таким образом, денежные средства, перечисленные на расчетные счета ФГУП "...", в первую очередь подлежали списанию банком по инкассовым поручениям и перечислению на уплату налоговых платежей в бюджет, и только после этого возможно было перечисление денежных средств по платежным поручениям предприятия для удовлетворения производственно-хозяйственных нужд.
Однако, ФИО1 в нарушении вышеуказанных нормативных актов, зная о наличии у возглавляемого им предприятия задолженности по налоговым платежам, в период с Дата обезличена года по Дата обезличена года, используя положение п.2 ст.23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок, а также п.1 ст.86 НК РФ, в соответствии с которой банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета, зная о предстоящих выплатах от контрагентов за реализованную продукцию и имея на действующем расчетном счете Номер обезличен в Северо-Осетинском филиале ОАО "..." картотеку в виде налоговой задолженности на сумму 17 816 576,69 рублей, препятствуя взысканию недоимки, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых и должно производиться взыскание налоговых платежей, открывал расчетные счета в банках ... на короткий срок, исключая возможность взыскания недоимки по налогам путем выставления налоговым органом инкассовых поручений.
Так, за указанный период ФИО1, на основании его заявлений, были открыты следующие расчетные счета:
Дата обезличена года открыт расчетный счет Номер обезличен в ИАБ "..." .... Согласно письму Номер обезличен данный расчетный счет закрыт Дата обезличена года. За период с Дата обезличена года по Дата обезличена год на расчетный счет платежным поручением Номер обезличен от Дата обезличена года "предоплата за лампы" по договору Номер обезличен от Дата обезличена года поступило 2 000 000 рублей.
Дата обезличена года, то есть через 6 дней после закрытия счета в ИАБ "..." (ОАО) ... открыт расчетный счет Номер обезличен в банке АКБ "..." (ОАО) .... Заявлением о расторжении банковского счета от Дата обезличена года данный расчетный счет был закрыт. За период с Дата обезличена года по Дата обезличена год на расчетный счет поступило 2 001 500 рублей, в том числе платежным поручением Номер обезличен от Дата обезличена года заемные средства-1500 рублей, платежным поручением Номер обезличен от Дата обезличена года предоплата по договору-2 000 000 рублей.
Дата обезличена года, через 15 дней после закрытия счета в АКБ "..." ФГУП "..." открыт расчетный счет Номер обезличен в ИАБ "..." .... Письмом ФГУП "..." Номер обезличен от Дата обезличена года расчетный счет закрыт Дата обезличена года. За период с Дата обезличена года по Дата обезличена года на расчетный счет поступило 2 580 896 рублей, в том числе платежным поручением Номер обезличен от Дата обезличена года за мед. электроды по сч.Номер обезличен от Дата обезличена года-439 432 рублей, платежным поручением Номер обезличен от Дата обезличена года оплата за лампы по сч.Номер обезличен от Дата обезличена года-591 180 рублей, платежным поручением Номер обезличен от Дата обезличена года за лампы И СК-200-1 "5" по сч.Номер обезличен от Дата обезличена года-1 550 284 рублей.
Дата обезличена года, то есть через 26 дней после закрытия счета в ИАБ "..." открыт расчетный счет Номер обезличен в банке АКБ "..." .... Заявлением о расторжении банковского счета от Дата обезличена года расчетный счет закрыт Дата обезличена года. За период с Дата обезличена года по Дата обезличена год на расчетный счет поступило 2 911854 рублей, в том числе платежным поручением Номер обезличен от Дата обезличена года заемные средства-1 500 рублей, платежным поручением Номер обезличен от Дата обезличена года предоплата по договору Номер обезличен от Дата обезличена года-2 886 834 рублей, платежным поручением Номер обезличен от Дата обезличена года возврат платежным поручением Номер обезличен от Дата обезличена года-23 520 рублей.
Счета открывались ФИО1 под конкретные платежи контрагентов за реализованную продукцию, с целью вывода денежных сумм из-под контроля налоговой службы и препятствования погашения за счет них налоговой задолженности. Кратковременность обусловлена необходимостью прекращения действия счетов до того как уведомленный налоговый орган приостановит по нему осуществление финансовых операций.
Таким образом, директор ФГУП "..." ФИО1 оставлял себе возможность открытия счета для следующей операции в данном банке, так как в соответствии со ст. 132 НК РФ в случае если открытие счета организации или индивидуальному предпринимателю осуществлено банком при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица, то в отношении банка предусмотрены санкции вплоть до отзыва банковской лицензии.
Всего, сумма денежных средств, поступивших на вышеуказанные расчетные счета ФГУП «..." составила 9 494 250 рублей. Из поступивших на данные расчетные счета денежных средств ФИО1 было выплачено на заработную плату 2 245 300 рублей, уплачено налогов в сумме 80 000 рублей, а также снят банковский процент в сумме 40979,32 рублей. Денежные средства же в сумме 7 127 970,68 рублей были израсходованы ФИО1 не на погашение задолженности по налогам, а направлены на производственно-хозяйственные нужды ФГУП "...".
Кроме того, в течение Дата обезличена в кассу ФГУП "..." поступило 712 551,83 рублей. Однако, ФИО1 в нарушении ст. 855 ГК РФ регулирующей очередность расходования денежных средств, сумму в размере 712 551,83 рублей израсходовал на расчеты с поставщиками, на выдачу в подотчет, за арендную плату и хозяйственные расходы.
Таким образом, по мнению органа предварительного расследования, общая сумма сокрытых ФИО1 денежных средств в период с Дата обезличена года по Дата обезличена года, за счет которых должно было производиться взыскание недоимки по налогам и сборам составила 7 840 522,51 рублей, что является крупным размером.
В судебном заседании государственный обвинитель просила переквалифицировать действия ФИО1 со ст. 199-2 УК РФ на ч.1 ст. 199 УК РФ и квалифицировать его действия как уклонение от уплаты налогов и сборов с организации путем непредоставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере.
В обосновании государственным обвинителем указано из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что действительно ФГУП "..." имело задолженность по налоговым платежам и сборам на Дата обезличена года на общую сумму 36 292 198, 96 рублей.
ФИО1 зная о наличии у возглавляемого им предприятия задолженности по налоговым платежам используя положение п.2 ст.23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок, а также п.1 ст.86 НК РФ, в соответствии с которой банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета, зная о предстоящих выплатах от контрагентов за реализованную продукцию, открыл четыре расчетных счета в различных банках РСО-Алания на короткие сроки для проведения платежей.
При этом руководство ФГУП "..." уведомлядо Межрайонную инспекцию ФНС Номер обезличен по ... об открытии счетов.
В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РСФ от 28 декабря 2006 года № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", под сокрытием денежных средств организации, за счет которых должно производится взыскание налогов и сборов следует понимать деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере.
Тем самым, сокрытием являются действия, направленные на утаивание любым способом денежных средств организации.
В Определении от 24 мая 2005 года N 189-О по жалобе гражданина В.А. Палькина на нарушение его конституционных прав статьей 199.2 УК Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная статья, устанавливающая ответственность именно за "сокрытие" денежных средств или имущества, может расцениваться как позволяющая признавать составообразующим применительно к предусмотренному ею преступлению только такое деяние, которое совершается с умыслом, направленным на избежание взыскания недоимки по налогам и (или) сборам; это предполагает необходимость в каждом конкретном случае уголовного преследования доказать не только наличие у организации или индивидуального предпринимателя денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, но и то, что эти средства были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки.
Между тем, как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании ФИО1, при открытии счетов в банках, Дата обезличена года, Дата обезличена года, Дата обезличена года и Дата обезличена года уведомлял Федеральную налоговую службу об этом.
То есть денежные средства его организации им не утаивались, поскольку ФИО1 сообщал налоговым органам сведения о счетах в банках.
Несостоятелен вывод следствия о том, что ФИО1 о том, что он сокрыл денежные средства своей организации в сумме 712 551,83 рублей, поскольку они находись в кассе предприятия, то есть под контролем налоговых органов.
Согласно выводам следствия общая сумма денежных средств в период с Дата обезличена года по Дата обезличена года, за счет которых должно было производиться взыскание недоимки по налогам и сборам составила 7 840 522,51 рублей.
Между тем, исходя из заключения дополнительной бухгалтерской судебной экспертизы Номер обезличен от Дата обезличена года, ФГУП "..." из денежных средств, поступивших на расчетные счета, на погашение своей задолженности по налогам и сборам могло направить 4 747 186, 33 рубля.
В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 не скрывал, а уклонился от уплаты налогов с организации, самостоятельно не исполнив обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на сумму 4 747 186, 33 рубля.
Следовательно, его действия необходимо переквалифицировать со ст. 199-2 УК РФ на ч.1 ст. 199 УК РФ.
Одновременно государственным обвинителем указано, что на момент совершения описанного ФИО1 преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ в его действиях содержался состав указанного преступления.
Однако, в соответствии со ст. 2 Федеральным законом РФ от 29 декабря 2009 года № 383-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" примечание к ст. 199 УК РФ претерпело изменения.
Так, согласно указанному примечанию, крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.
На основании ст. 10 УК РФ, уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.
Поскольку ФИО1 уклонился от уплаты налогов с организации на сумму 4 747 186, 33 рубля, в силу ст. 199 УК РФ, то есть меньше 6 миллионов рублей и, следовательно, в действиях ФИО1 отсутствует состав указанного преступления.
В соответствии с ч. 8 ст. 246 УПК РФ, на основании Постановления Пленума Верховного суда РФ № 1 от 5 марта 2004 года "О применении судами норм уголовно-процессуального кодекса РФ", изменение государственным обвинителем обвинения в сторону смягчения предопределяет принятие судом решения в соответствии с позицией государственного обвинителя.
В судебном заседании подсудимый ФИО1 и его защитник ФИО2 согласились с позицией государственного обвинителя относительно квалификации преступления и ходатайствовали о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 на основании ч.2 ст. 24 УК РФ.
Заслушав мнения сторон, исследовав материалы дела, суд считает необходимым прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 по обвинению его по ч.1 ст. 199 УК РФ по следующим основаниям.
В соответствии с ч.1 ст. 24 УПК РФ, то есть за отсутствием состава преступления, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.
Поскольку в связи с вступлением в силу Федеральным законом РФ от 29 декабря 2009 года № 383-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" примечание к ст. 10 УК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ч.2 ст. 24, ст. 254 УПК РФ, суд,
п о с т а н о в и л :
Прекратить уголовное дело Номер обезличен в отношении ФИО1 по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием состава преступления.
Меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления постановления в законную силу оставить прежнюю.
Копию настоящего постановления направить ФИО1 и первому заместителю прокурора РСО-Алания Черчесову А.В..
Постановление может быть обжаловано в Верховный суд РСО - Алания в течение 10 суток со дня его оглашения.
Судья В. Дзиццоев