Решение по иску начальника ИФНС к Волгиной С.С.

Судебные акты /
ЦФО /
Воронежская область /
Советский районный суд г. Воронежа /
Решение по иску начальника ИФНС к Волгиной С.С.

Решение по иску начальника ИФНС к Волгиной С.С.

№ 2-22/11РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17.01. 2011 г. г. Воронеж

Советский районный суд г. Воронежа в составе: председательствующего - судьи Трунова И.А., при секретаре Язевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению начальника ИФНС России по Советскому району г. Воронежа Золотаревой В.Н. к Волгиной С.С. о взыскании неуплаченной суммы задолженности по НДС, пени, налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Начальник ИФНС России по Советскому району г. Воронежа Золотарева В.Н. обратилась в суд с исковым заявлением к Волгиной С.С. о взыскании неуплаченной суммы задолженности по НДС, пени, налоговых санкций. В заявлении указали, что в 2010 ИФНС России по Советскому району г.Воронежа в отношении индивидуального предпринимателя Волгиной С.С. была проведена выездная налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. По итогам выездной налоговой проверки ИП Волгиной С.С. были доначислены : налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 11 091 091 руб. ; пени по НДС - 2 417 687,54 руб. ; штраф за неуплату (неполную) уплату НДС, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ - 2218 075 руб.; штраф за непредставление документов, предусмотренный п.1 ст. 126 НК РФ - 100 руб.

В соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ ИП Волгина С.С. в проверяемом периоде являлась плательщиком НДС, реализуя на территории РФ строительные материалы, комплектующие и шкуры КРС. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ ИП Волгина представляла в налоговый орган декларации по НДС. На основании п.1 ст. 174 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с п.п.1,2 ст. 166 НК РФ на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с п.1 ст. 172 НК налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур при приобретении налогоплательщиком товаров, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Из п.1 ст. 172 НК РФ следует, что налоговые вычеты, предусмотренные п.1 ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров налогоплательщиком при соблюдении следующих условий : приобретенные товары предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС(п.2ст.171НКРФ); товары приняты к учету п. 1 ст. 172 НК РФ) ; имеется надлежащим образом оформленная счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Основным поставщиком ИП Волгиной С.С. является ООО «Мегаснаб» ИНН №, с целью подтверждения факта взаимоотношений данной организации с ИП Волгиной С. С. в ИФНС России по Коминтерновскому району, где на налоговом учете состоит ООО «Мегаснаб» направлялись соответствующие запросы. Из ответов следует, что организацией ООО «Мегаснаб» документы, подтверждающие факт взаимоотношений с ИП Волгиной не были представлены, среднесписочная численность сотрудников организации по отчетным данным составляет 2 человека. Основной вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле бумагой и бумажными изделиями. Последняя отчетность представлена за 1 кварта 2009 года, при значительных оборотах реализации товаров, НДС налогоплательщиком заявлен в минимальном размере.

Кроме того, в ходе контрольных мероприятий, производимых в рамках выездной налоговой проверки, было установлено, что документы, представленные на проверку, содержат недостоверные сведения (счета-фактуры, товарные накладные и квитанции к приходному ордеру, выставленные ООО «Мегаснаб» подписаны неустановленными лицами (факт подтвержден заключением почерковедческой экспертизы); ООО «Мегаснаб» в настоящее время по юридическому адресу не располагается, не отчитывается, уклоняется от проведения контрольных мероприятий, денежные средства, поступившие на расчетные счета организации снимались в виде денежной наличности с назначением платежа «Прочие выдачи» и «Расчеты с поставщиками»; ООО «Мегаснаб» во взаимоотношениях с ИП Волгиной С.С. выступал в качестве поставщика и покупателя по одному и тому же виду товара; склад, арендуемый ИП Волгиной С.С., располагался по юридическому адресу и месту расположения склада, арендуемого ООО «Мегаснаб», то есть фактического перемещения товаров не было; значительную часть расходов в оплате расходов занимает оплата наличными денежными средствами, которые вносились в кассу ООО «Мегаснаб». Однако по сведениям, имеющимся в инспекции, ККТ с заводским номером, указанным на чеках, на данную организацию не зарегистрировано.

Данные факты свидетельствуют о том, что участниками сделок ИП Волгиной С.С. и ООО «Мегаснаб» была применена схема имитации проведения денежных расчетов, целью которой является обналичивание денежных средств, предоставление формально пакета документов без фактического осуществления операций. В данной ситуации усматривается групповая согласованность операций, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами, которые свидетельствуют об отсутствии у налогоплательщика намерения получить экономический эффект в результате хозяйственной деятельности.

Кроме того, в ходе проверки ИП Волгиной С.С. было выставлено требование о предоставлении документов в соответствии с п.1 ст.93 НК РФ, документы по данному требованию были представлены не в полном объеме, не были представлены тетради учета доходов и расходов за 2007 и 2008 годы. Данное налоговое правонарушение в соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный налоговому органу документ.

ИП Волгина С.С. ДД.ММ.ГГГГ лично присутствовала при рассмотрении материалов проверки и вынесении решения о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения № 11-49. Копия решения была ею получена, однако, в добровольном порядке уплата НДС, пени и налоговых санкций произведена не была.

В соответствии со ст.46 НК РФ предпринимателю ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате вышеуказанных начислений по выездной налоговой проверке в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, Волгиной С.С. в налоговую инспекцию была представлена декларация по НДС (налог на добавленную стоимость) за первый квартал 2010 года. В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ «уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой».

Согласно представленной декларации Волгиной С.С. было начислено и следовало перечислить в бюджет НДС по срокам: ДД.ММ.ГГГГ - 3418руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 3418руб.; ДД.ММ.ГГГГ- 3420руб.

В связи с тем, что данные суммы Волгиной С.С. уплачены не были, в порядке ст.69, 70 НК РФ ей были направлены требования об уплате сумм налога на основании данной декларации : № от ДД.ММ.ГГГГ - НДС- 2 703 руб. ( с учетом состояния лицевого счета) и пени - 328,77 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ -НДС -3 418 руб. и пени 328,17 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ - НДС - 3 420 руб. и пени -136 330, 76 руб.

Поскольку Волгина С.С. ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то с Волгиной С.С., как с физического лица, подлежит взысканию неуплаченная сумма задолженности по НДС – 11100632 руб.; пени – 2554677,48 руб.; налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ – 2218075 руб.; налоговых санкций по п. 1 ст. 126 НК РФ – 100 руб., а всего в сумме 15873484 руб. 48 коп.

В последующем, начальник ИФНС России по Советскому району г. Воронежа Золотарева В.Н. уточнила заявленные требования, просит взыскать с Волгиной С.С. неуплаченную сумму задолженности по НДС – 11091091 руб.; пени – 2554018,30 руб.; налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ – 2218075 руб.; а всего в сумме 15863184 руб. 30 коп.

Представитель ИФНС РФ по Советскому району г. Воронежа по доверенности Федорова Е.М. уточненные заявленные требования поддержала в полном объеме.

Ответчица Волгина С.С. исковые требования не признала, однако в случае удовлетворения судом исковых требований, просила при вынесении решения снизить размер штрафа до 10 тыс. руб., в связи с тяжелым материальным положением, поскольку на ее иждивении находятся двое несовершеннолетних детей и неработающие мама и бабушка.

Суд, выслушав мнение участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, Волгина С.С. ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в налоговый орган, как индивидуальный предприниматель, снята с учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением деятельности ( л.д. 7 – 11).

В 2010 ИФНС России по Советскому району г.Воронежа в отношении ИП Волгиной С.С. была проведена выездная налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. По итогам выездной налоговой проверки ИП Волгиной С.С. были доначислены : налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 11 091 091 руб. ; пени по НДС - 2 417 687,54 руб. ; штраф за неуплату (неполную) уплату НДС, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ - 2218 075 руб.; штраф за непредставление документов, предусмотренный п.1 ст. 126 НК РФ - 100 руб. ( л.д.13 – 14,15,17,18 – 19,20 – 38).

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ ИП Волгина представляла в налоговый орган декларации по НДС.

На основании п.1 ст. 174 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с п.п.1,2 ст. 166 НК РФ на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с п.1 ст. 172 НК налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур при приобретении налогоплательщиком товаров, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

Из п.1 ст. 172 НК РФ следует, что налоговые вычеты, предусмотренные п.1 ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров налогоплательщиком при соблюдении следующих условий : приобретенные товары предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п.2ст.171НКРФ); товары приняты к учету п. 1 ст. 172 НК РФ) ; имеется надлежащим образом оформленная счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Основным поставщиком ИП Волгиной С.С. является ООО «Мегаснаб» ИНН 3662119010, с целью подтверждения факта взаимоотношений данной организации с ИП Волгиной С. С. в ИФНС России по Коминтерновскому району, где на налоговом учете состоит ООО «Мегаснаб» направлялись соответствующие запросы. Из ответов следует, что организацией ООО «Мегаснаб» документы, подтверждающие факт взаимоотношений с ИП Волгиной не были представлены, среднесписочная численность сотрудников организации по отчетным данным составляет 2 человека. Основной вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле бумагой и бумажными изделиями. Последняя отчетность представлена за 1 кварта 2009 года, при значительных оборотах реализации товаров, НДС налогоплательщиком заявлен в минимальном размере.

В соответствии с абз. 3 п.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и противоречивы. Соответственно, в данном случае налогоплательщик не имеет право на применение налоговых вычетов по НДС, с учетом отказа в применении налоговых вычетов ему производится доначисление налога, соответствующих пени (ст.75 НК РФ) и санкций (п.1 ст. 122 НК РФ).

ИП Волгина С.С. ДД.ММ.ГГГГ лично присутствовала при рассмотрении материалов проверки и вынесении решения о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Копия решения была ею получена, однако, в добровольном порядке уплата НДС, пени и налоговых санкций произведена не была ( л.д.38).

В соответствии со ст.46 НК РФ ИП Волгиной С.С. ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате вышеуказанных начислений по выездной налоговой проверке в срок до ДД.ММ.ГГГГ( л.д.110).

Волгиной С.С. было подано исковое заявление в Советский районный суд <адрес> об оспаривании решения начальника Инспекции ФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Советского районного суда г. Воронежа от 30 августа 2010 года требования Волгиной С.С. были удовлетворены, определением судебной коллегии по гражданским делам Воронежского областного суда г. Воронежа от 09 ноября 2010 года решение Советского районного суда г. Воронежа от 30 августа было отменено, вынесено новое решение – в удовлетворения заявления Волгиной С.С. отказано. Решение вступило в законную силу 09 ноября 2010 года ( л.д. 158 - 161 ).

Таким образом требования истца о взыскании с Волгиной С.С. неуплаченной суммы задолженности по НДС, пени, налоговых санкций подлежат удовлетворению и с Волгиной С.С. подлежит взысканию сумма налоговой задолженности : задолженность по НДС – 11091091 руб.; пеня – 2554018,30 руб.; налоговые санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ – 2218075 руб.; а всего в сумме 15863184 руб. 30 коп.

Вместе с тем, истица в судебном заседании просила уменьшить размер взыскиваемых процентов, так как находится в тяжелом материальном положении.

Из материалов дела видно, что Волгина С.С. с ДД.ММ.ГГГГ снята с учета ИП в налоговом органе на территории РФ, на иждивении имеет двоих несовершеннолетних детей, в настоящее время работает в ООО «Тройка» офис – менеджером и ее среднемесячная заработная плате составляет - 7500 руб. (л.д. 164,165,166).

В силу требований п.3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

При таких обстоятельствах суд находит возможным, уменьшить взыскиваемый с Волгиной С.С. размер налоговой санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ – 2218075 руб. до 10000 руб.

В связи с чем, в пользу ИФНС России по Советскому району г. Воронежа с Волгиной С.С. подлежит взысканию сумма в размере 13665 109,30 руб., а именно: задолженность по НДС – 11091091 руб.; пеня – 2554018,30 руб.; налоговые санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ – 10 000 руб .

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Волгиной С.С. в пользу ИФНС России по Советскому району г. Воронежа сумму в размере 13 665109 руб. 30 коп, а именно: задолженность по НДС – 11091 091 руб.; пеня – 2554018 руб. 30 коп.; налоговые санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ – 10 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение 10 дней.

Судья И.А. Трунов