дело № 2-2-1893/11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2011 года г. Воронеж

Советский районный суд г. Воронежа в составе: председательствующего судьи Косенко В.А., при секретаре Супренок Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Воронежа к Ланецкому Е.В. о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Инспекция ФНС России по Советскому району г. Воронежа обратилась в суд с вышеназванным иском, указывая, что Ланецкий Е.В. состоит на налоговом учете и является плательщиком земельного налога. Ему начислен земельный налог за 2008 год – <данные изъяты> руб., за 2009 год – <данные изъяты> руб., за 2010 год – <данные изъяты> руб.; всего за три года – <данные изъяты> руб. В отношении ответчика было выставлено требование №, но до настоящего времени налог не уплачен. Просили взыскать с Ланецкого Е.В. задолженность по земельному налогу за 2008-2010 годы в сумме <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представители истца Рябых О.В. (доверенность – л.д. 71), Тарасов Р.С. (доверенность – л.д. 34) поддержали изложенные в иске доводы и требования, настаивали на их полном удовлетворении.

Ланецкий Е.В. и представляющая его интересы Константинова И.Н. (в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 53 ГПК РФ) возражали против удовлетворения иска, ссылаясь на то, что до 01.01.2010 года налоговое законодательство не предусматривало возможности направление налогового уведомления за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Поэтому, принимая во внимание установленные ст.70 и ст.48 НК РФ сроки направления налогового уведомления и требования об уплате налога и порядок взыскания недоимки, истец утратил право на принудительное взыскание земельного налога за 2008 и 2009 годы. Обязанность по уплате налог за 2010 год не наступила, т.к. ответчику не направлялось налоговое уведомление, а требование об уплате налога не соответствует утвержденной форме и по его содержанию невозможно понять, какая сумма подлежит уплате. Просили в иске отказать.

Суд, выслушав доводы участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

В ст. 23 Налогового кодекса РФ закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

На территории городского округа город Воронеж порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется соответствующим положением, утвержденным Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 года № 162-II (ред. от 24.11.2010).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

В соответствии с п. 1-2 ст. 2 Решения ВГД 07.10.2005 года № 162-II налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ городского округа город Воронеж. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории городского округа город Воронеж.

Ланецкий Е.В. является собственником нежилого встроенного помещения площадью 177,9 кв.м. в многоквартирном жилом доме <адрес>, право собственности зарегистрировано 16.01.2002 года (л.д. 59, 64).

Согласно статье 16 Федерального закона от 29.12.2004 г. № 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

На основании статьи 392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно пункту 1 статьи 36 Жилищного кодекса РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.

При этом с учетом положения пункта 1 статьи 37 Жилищного кодекса доля налогоплательщика в праве на земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, определяется как доля общей площади жилого и (или) нежилого помещения, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, в общей площади всех помещений многоквартирного дома.

Учитывая, что площадь принадлежащего ответчику нежилого встроенного помещения 177,9 кв.м., а площадь всех помещений многоквартирного дома 2557,6 кв.м., то его доля в праве на земельный участок 6955/100000 определена налоговыми органами правильно (л.д. 59).

Согласно статье 390, 391 Налогового кодекса РФ, п. 3 ст. 2 Решения ВГД 07.10.2005 года № 162-II налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка <адрес> составляет <данные изъяты> руб. По состоянию на 2008, 2009, 2010 год кадастровая стоимость не менялась (л.д. 66).

Ставка земельного налога, установленная статьей 394 НК РФ и статьей 3 Решения ВГД 07.10.2005 года № 162-II, составляет 1,5 %. Соответственно, сумма налога: <данные изъяты> (<данные изъяты>).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой (ст. 11 НК РФ). При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 1-2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 29.11.2010 № 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пункт 4 статьи 397 НК РФ абзац, допускающий возможность направления налогового уведомления за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, был введен Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ.

С момента вступления в силу Федерального закона от 29.11.2004 года №N 141-ФЗ, в числе других, утратила силу и статья 17 Закона РФ № 1738-1 «О плате за землю», где предусматривалось, что плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года.

В период между 01.01.2006 года и 01.01.2010 года налоговое законодательство не предусматривало возможности направления налогового уведомления об уплате земельного налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Действовали общие правила взыскания недоимки, предусмотренные ст. 69-70, 48 НК РФ. В судебной практике неоднократно указывалось, что общий срок, в течение которого налоговый орган имел законную возможность взыскать недоимку по налогу, равен сумме срока на выставление требования (3 мес.), количества дней на добровольное исполнение требования (10 дн.) и срока на обращение в суд (6 месяцев). Причем пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

Доводы представителя истца о том, что положения п. 4 ст. 397 НК РФ распространяются на три года, предшествующих вступлению в силу Федерального закона от 28.11.2009 года № 283-ФЗ, противоречат п. 4 ст. 5 НК РФ. К тому же согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Поэтому во взыскании с ответчика земельного налога за 2008 и 2009 год надлежит отказать в связи с истечением сроков на принудительное взыскание.

За 2010 год земельный налог подлежал уплате в срок до 01.03.2011 года (Федеральный закон от 27.07.2010 года № 229-ФЗ, устанавливающий срок уплаты налога не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, вступил в силу 01.01.2011 года, поэтому по новому сроку будет уплачиваться земельный налог за 2011 и последующие годы).

В предусмотренном Налоговым кодексом РФ порядке и с соблюдением установленных сроков истец направил ответчику налоговое уведомление (л.д. 62), требование об уплате налога (л.д. 60-61, 72-73). Доводы представителя ответчика о том, что требование не соответствует утвержденной форме своего подтверждения не нашли, т.к. требование содержит всю необходимую информацию, предусмотренную п. 4 ст. 69 НК РФ и отвечает Приказу ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@ (ред. от 18.05.2011).

Поскольку до настоящего времени ответчиком земельный налог за 2010 год не уплачен, с него подлежит взысканию <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194, 198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Воронежа удовлетворить частично: взыскать с Ланецкого Е.В. задолженность по земельному налогу за 2010 год в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

В остальной части иск ИФНС по Советскому району г. Воронежа – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Косенко В.А.