Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 января 2011 годаг.Тула
Советский районный суд г. Тулы в составе:
председательствующего Евлановой А.В.,
при секретаре Поповой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-190/11 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Тулы к Ивлевой Екатерине Юрьевне о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа за неуплату налога,
у с т а н о в и л:
ИФНС по Советскому району г.Тулы обратилась в суд с иском к Ивлевой Е.Ю. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа за неуплату налога, мотивируя свои требования тем, что Ивлева Е.Ю. состояла на учете в ИФНС России по Советскому району г.Тулы в качестве индивидуального предпринимателя с 24.06.2009г. Ивлева Е.Ю. утратила право на осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 31.03.2010г. ИФНС по Советскому району г.Тулы проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год, представленной Ивлевой Е.Ю. 18.03.2010г. по телекоммуникационным каналам связи. По результатам камеральной проверки составлен акт камеральной проверки от 02.07.2010г. №721, полученный лично налогоплательщиком 02.07.2010 г.
В нарушение п.13 «Порядка учета доходов, расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», определяющего правила ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, ст. 209, 210 НК РФ Ивлева Е.Ю. занизила налоговую базу по НДФЛ за 2009 год на 103 224 961 руб. 86 коп. в результате не включения в состав доходов дохода в размере 103 224 961 руб. 86 коп., полученного от реализации технического оборудования.
В результате рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки в присутствии Ивлевой Е.Ю. заместителем начальника ИФНС России по Советскому району г.Тулы вынесено решение о привлечении Ивлевой Е.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения №787 от 02.09.2010г., полученное налогоплательщиком лично. 04.10.2010 г. Ивлевой Е.Ю. было направлено требование № 1517 от 30.09.2010 г. об уплате налога и штрафа по НДФЛ за 2009г., которое оставлено налогоплательщиком без внимания.
Просит суд взыскать с Ивлевой Е.Ю. налог на доходы физических лиц в сумме 10 735 396 руб. и штраф за неуплату налога в размере 2 147 279,20 руб., обязать должника перечислить указанную сумму налога, штрафа и государственную пошлину по указанным в исковом заявлении реквизитам.
В судебном заседании представители истца ИФНС России по Советскому району г.Тулы по доверенности Демочкина И.В., Грецов Е.В., Николаева В.В. поддержали заявленные требования, просили их удовлетворить. Пояснили, что возражений на акт проверки и жалобы на решение №787 от 02.09.2010г. от Ивлевой Е.Ю. в установленном законом порядке не поступало.
Ответчик Ивлева Е.Ю. в судебном заседании отношения к предъявленному иску не выразила, пояснений по существу предъявленных требований не дала. Подтвердила, что акт проверки и решение о привлечении ее к налоговой ответственности ею были получены.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд полагает исковые требования ИФНС по Советскому району г.Тулы подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что с 24.06.2009г. Ивлева Е.Ю. состояла на учете в ИФНС по Советскому району г.Тулы в качестве индивидуального предпринимателя.
С 31.03.2010г. Ивлева Е.Ю. снята с учета в ИФНС по Советскому району г.Тулы в качестве индивидуального предпринимателя, что усматривается из выписки из ЕГРП от 08.12.2010г.
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу пп.1 и 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.235 НК РФ, действовавший на момент возникновения спорных отношений, налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
В соответствии с п.1 ст.38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений ст.38 НК РФ.
Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НK РФ.
В соответствии с п.1 ст.42 НК РФ доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами «Налог на прибыль организации», «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
Статья 208 НК РФ содержит перечень доходов от источников в Российской Федерации.
Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1)от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации:
2)от источников в Российской Федерации - для физических лиц, неявляющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст.54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
В связи с введением в действие гл. 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций» Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам Приказом №86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002г. утвержден Порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, определяющий правила ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с п.13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расходов, за исключением случаев, предусмотренных данным Порядком.
Пунктом 15 Порядка определено понятие расходов, согласно которому под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
В соответствии с пп.7 п. 31 НК РФ налоговый орган вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
В период с 19.03.2010г. по 18.06.2010г. ИФНС по Советскому району г.Тулы проведена камеральная проверка налоговой декларации по единому социальному налогу за 2009 год, представленной Ивлевой Е.Ю.
По результатам проведенной камеральной проверки составлен акт камеральной проверки от 02.07.2010г. №721, которым установлена неуплата индивидуальным предпринимателем Ивлевой Е.Ю. налога на доходы физических лиц за 2009г. в сумме 10 735 396 руб.
В нарушение п.13 Порядка учета доходов, расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, ст. 209, 210 НК РФ Ивлева Е.Ю. занизила налоговую базу по единому социальному налогу за 2009 год на 103 224 961 руб. 86 коп. в результате не включения в состав доходов доход в размере 103 224 961 руб. 86 коп., полученного от реализации технического оборудования.
Решением заместителя начальника ИФНС по Советскому району г.Тулы от 02.09.2010г. №787 Ивлева Е.Ю. привлечена к налоговой ответственности. предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, п.1 ст.126 НК РФ, Ивлевой Е.Ю. предложено уплатить недоимку в размере 10 735 396 руб. и штрафы в размере 2 147 079,20 руб. и 50 руб.
Как установлено с ходе судебного разбирательства и не отрицалось ответчиком, Ивлевой Е.Ю. 08.07.2010г. были получены указанные акт проверки и решение о привлечении ее к налоговой ответственности, что подтверждается ее распиской в акте проверки.
30.09.2010г. ИФНС по Советскому району г.Тулы направлено в адрес Ивлевой Е.Ю. требование №1517 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а именно, налога в размере 10 735 396 руб. и штрафа в размере 2 147 079,20 руб., которое осталось без ответа.
С учетом изложенного, суд полагает исковые требования ИФНС по Советскому району г.Тулы обоснованными и полагает возможным взыскать с Ивлевой Е.Ю. налог на доходы физических лиц в размере 10 735 396 руб. и штраф в размере 2 147 079,20 руб.
Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
Таким образом, с Ивлевой Е.Ю. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 60 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
исковые требования ИФНС по Советскому району г.Тулы удовлетворить.
Взыскать с Ивлевой Екатерины Юрьевны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Тулы налог на доходы физических лиц в сумме 10 735 396 (десять миллионов семьсот тридцать пять тысяч триста девяносто шесть) руб., штраф за неуплату налога в размере 2 147 279 (два миллиона сто сорок семь тысяч двести семьдесят девять) руб. 20 коп.
Реквизиты для оплаты: УФК Минфина России по Тульской области (Советский район) ИНН 7106017977, КПП 710601001, ОКАТО 70401000000, банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области г. Тула, р/с 40101810700000010107, БИК 047003001, КБК 182 101 02021 01 1000 110 (налог на доходы физических лиц), КБК 182 101 02021 01 1000 110 (штраф за неуплату налога на доходы физических лиц), КБК 182 116 03010 01 0000 140 (денежные взыскания (штрафы).
Взыскать с Ивлевой Екатерины Юрьевны в доход государства госпошлину в сумме 60 000 (шестьдесят тысяч) руб.
Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд через Советский районный суд г. Тулы в течение 10 дней.
СудьяА.В. Евланова