Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 апреля 2011 годаг.Тула
Советский районный суд г. Тулы в составе:
председательствующего Евлановой А.В.,
при секретаре Мушуловой К.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-732/11 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Тулы к Ивлевой Екатерине Юрьевне о взыскании единого социального налога, штрафа за неуплату налога,
у с т а н о в и л:
ИФНС по Советскому району г.Тулы обратилась в суд с иском к Ивлевой Е.Ю. о взыскании единого социального налога, штрафа за неуплату налога, мотивируя свои требования тем, что Ивлева Е.Ю. состояла на учете в ИФНС России по Советскому району г.Тулы в качестве индивидуального предпринимателя с 24.06.2009г. Ивлева Е.Ю. утратила право на осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 31.03.2010г. ИФНС по Советскому району г.Тулы проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год, представленной Ивлевой Е.Ю. 18.03.2010г. по телекоммуникационным каналам связи. По результатам камеральной проверки составлен акт камеральной проверки от 02.07.2010г. №722, полученный лично налогоплательщиком 02.07.2010г.
В нарушение п.13 «Порядка учета доходов, расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», определяющего правила ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, ст. 209, ст.210 НК РФ Ивлева Е.Ю. занизила налоговую базу по НДФЛ за 2009 год на 103 224 961 руб. 86 коп. в результате невключения в состав доходов дохода в размере 103 224 961 руб. 86 коп., полученного от реализации технического оборудования.
В результате рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки в присутствии Ивлевой Е.Ю. заместителем начальника ИФНС России по Советскому району г.Тулы вынесено решение о привлечении Ивлевой Е.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения №788 от 02.09.2010г., полученное налогоплательщиком лично. 04.10.2010 г. Ивлевой Е.Ю. было направлено требование № 1518 от 30.09.2010 г. об уплате налога и штрафа по ЕСН за 2009г., которое оставлено налогоплательщиком без внимания.
Просит суд взыскать с Ивлевой Е.Ю. единый социальный налог в сумме 2 091 896 руб. и штраф за неуплату налога в размере 418 379,2 руб., обязать должника перечислить указанную сумму налога, штрафа и государственную пошлину по указанным в исковом заявлении реквизитам.
В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Советскому району г.Тулы по доверенности Демочкина И.В. поддержала заявленные требования, просили их удовлетворить.
Ответчик Ивлева Е.Ю. в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что она не осуществляла предпринимательскую деятельность, не подписывала ни одного договора с компаниями: ООО «Вектор», ООО «ПромМаш», ООО «ТоргЛига», ООО «Трансвей», указанным компаниям не выставлялись счета. Ивлева Е.Ю. никогда не занималась торговлей запасными частями, и какой-либо иной торговлей. Поддавшись на уговоры знакомой Кодуковой Т.М., Ивлева Е.Ю. согласилась открыть на себя ИП, открыть расчетный счет. Оформлением всех документов, сдачей отчетности занималась Кодукова Т.М. Печать на ИП также была у Кодуковой Т.М. По факту мошеннических действий с документами, выданными на имя Ивлевой Е.Ю. и расчетным счетом, она обратилась в УВД с заявлением о возбуждении уголовного дела в отношении Кодуковой Т.М. и неизвестной ей группой лиц, которые, воспользовавшись ее документами, совершили налоговое правонарушение. Постановлением оперуполномоченного ОБЭП отдела милиции № 4 УВД по г.Туле от 25.02.2011г. отказано в возбуждении уголовного дела по заявлению Ивлевой Е.Ю. С данным постановлением она не согласна и обратилась к прокурору с жалобой на постановление от 25.02.2011г. Ответ на жалобу она в настоящий момент не получила. Так как доходы Ивлевой Е.Ю. не были получены, предпринимательской деятельностью она не занималась, а её документами воспользовались мошенники, оснований для взыскания с нее суммы налога и штрафов нет. Кроме того, банковским учреждением, проводившим операции по счету Ивлевой Е.Ю. были допущены нарушения. Просит отменить отказать в удовлетворении исковых требований.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд полагает исковые требования ИФНС по Советскому району г.Тулы подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что с 24.06.2009г. Ивлева Е.Ю. состояла на учете в ИФНС по Советскому району г.Тулы в качестве индивидуального предпринимателя.
С 31.03.2010г. Ивлева Е.Ю. снята с учета в ИФНС по Советскому району г.Тулы в качестве индивидуального предпринимателя, что усматривается из выписки из ЕГРП от 08.12.2010г.
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу пп.1 и 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.235 НК РФ, действовавший на момент возникновения спорных отношений, налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
В соответствии с п.1 ст.38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений ст.38 НК РФ.
Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НK РФ.
В соответствии с п.1 ст.42 НК РФ доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами «Налог на прибыль организации», «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
Статья 208 НК РФ содержит перечень доходов от источников в Российской Федерации.
Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1)от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации:
2)от источников в Российской Федерации - для физических лиц, неявляющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст.54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
В связи с введением в действие гл. 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций» Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам Приказом №86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002г. утвержден Порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, определяющий правила ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с п.13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расходов, за исключением случаев, предусмотренных данным Порядком.
Пунктом 15 Порядка определено понятие расходов, согласно которому под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
В соответствии с пп.7 п. 31 НК РФ налоговый орган вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Судом установлено, что в период с 19.03.2010г. по 18.06.2010г. ИФНС по Советскому району г.Тулы проведена камеральная проверка налоговой декларации по единому социальному налогу за 2009 год, представленной Ивлевой Е.Ю.
По результатам проведенной камеральной проверки составлен акт камеральной проверки от 02.07.2010г. №722, которым установлена неуплата индивидуальным предпринимателем Ивлевой Е.Ю. единого социального налога за 2009г. в сумме 2 091 896 руб.
В нарушение п.13 Порядка учета доходов, расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, ст. 209, 210 НК РФ Ивлева Е.Ю. занизила налоговую базу по единому социальному налогу за 2009 год на 103 224 961 руб. 86 коп. в результате невключения в состав доходов дохода в размере 103 224 961 руб. 86 коп., полученного от реализации технического оборудования.
Решением заместителя начальника ИФНС по Советскому району г.Тулы от 02.09.2010г. № Ивлева Е.Ю. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ. Ивлевой Е.Ю. предложено уплатить недоимку в размере 2 091 896 руб. и штрафы в размере 418 379,2 руб.
Как установлено с ходе судебного разбирательства, 08.07.2010г., Ивлевой Е.Ю. были получены указанные акт проверки и решение о привлечении ее к налоговой ответственности, что подтверждается ее распиской в акте проверки.
30.09.2010г. ИФНС по Советскому району г.Тулы направила в адрес Ивлевой Е.Ю. требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а именно, единого социального налога в размере 2 091 896 руб. и штраф в размере 418 379,2 руб., которое осталось без ответа.
Как пояснила ответчик Ивлева Е.Ю. в судебном заседании, в отношении нее Кодуковой Т.М. и неизвестной ей группой лиц совершены мошеннические действия.на постановление от
По факту мошеннических действий с документами, выданными на имя Ивлевой Е.Ю. и расчетным счетом, она обратилась в правоохранительные органы с заявлением о возбуждении уголовного дела в отношении данных лиц.
Постановлением оперуполномоченного ОБЭП отдела милиции № 4 УВД по г.Туле от 25.02.2011г. отказано в возбуждении уголовного дела по сообщению о совершении преступления, предусмотренного ст.ст. 159, 165, 173 УК РФ по основаниям п.2 ч.1 ст. 24 УПК РФ.
Не согласившись с указанным постановлением, Ивлева Е.Ю. обратилась с жалобой на постановление от 25.02.2011г. к прокурору Советского района г.Тулы, что подтверждается ее заявлением от 04.04.2011г.
Результатов рассмотрения прокурором Советского района г.Тулы жалобы Ивлевой Е.Ю. на указанное постановление от 25.02.2011г. суду не представлено.
Однако суд полагает, что факт обращения Ивлевой Е.Ю. правоохранительные органы с заявлением о возбуждении уголовного дела по факту совершения в отношении нее мошеннических действий в не имеет правового значения для разрешения данного спора.
Таким образом, довод ответчика об отсутствии оснований для взыскания с нее суммы налога и штрафов в связи совершением в отношении нее мошеннических действий, судом полагает необоснованным.
С учетом изложенного, суд полагает возможным удовлетворить исковые требования ИФНС по Советскому району г.Тулы и взыскать с Ивлевой Е.Ю. единый социальный налог в размере 2 091 896 руб. и штраф в размере 418 379,2 руб.
Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
Таким образом, с Ивлевой Е.Ю. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 20 751,38 руб.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
исковые требования ИФНС по Советскому району г.Тулы удовлетворить.
Взыскать с Ивлевой Екатерины Юрьевны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Тулы единый социальный налог в сумме 2 091 896 (два миллиона девяносто одна тысяча восемьсот девяносто шесть) руб. и штраф за неуплату налога в размере 418 379 (четыреста восемнадцать тысяч триста семьдесят девять) руб. 20 коп.
Реквизиты для оплаты: УФК Минфина России по Тульской области (Советский район) ИНН 7106017977, КПП 710601001, ОКАТО 70401000000, банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области г. Тула, р/с 40101810700000010107, БИК 047003001,
КБК 182 109 09010 01 1000 110 (единый социальный налог зачисляемый в федеральный бюджет),
КБК 182 109 09030 08 1000 110 (единый социальный налог зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования),
КБК 182 109 09040 09 1000 110 (единый социальный налог зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования),
КБК 182 109 09010 01 3000 110 (штраф за неуплату единого социального налога зачисляемого в федеральный бюджет),
КБК 182 109 09030 08 3000 110 (штраф за неуплату единого социального налога зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования),
КБК 182 109 09040 09 3000 110 (штраф за неуплату единого социального налога зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования)
Взыскать с Ивлевой Екатерины Юрьевны госпошлину в доход государства в сумме 20 751 (двадцать тысяч семьсот пятьдесят один) руб. 38 коп.
Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд через Советский районный суд г.Тулы в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
СудьяА.В. Евланова