№ 2-1330/10
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
18 мая 2010г. г. Томск
Советский районный суд г. Томска в составе председательствующего Черемисина Е.В., при секретаре Кочергиной Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Горошко Олегу Юрьевичу о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога, налоговые санкции,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с иском к Горошко О.Ю. о взыскании задолженности в размере _______, состоящую из налога на доходы физических лиц за 2006г. в размере _______, пени за несвоевременную уплату НДФЛ – _______, штрафа – _______.
В обоснование заявленных требований указала, что проведена налоговая проверка по вопросам правильности исчисления налогоплательщика Горошко О.Ю. за период с 01.01.2006г. по 31.12.2006г. В результате проведенной проверки установлено, что налоговая декларация за 2006г. представлена 30.01.2008г. В декларации по НДФЛ за 2006г. ответчиком не отражен в размере _______, в том числе в сумме _______ от ООО «Промрегион» (налоговым агентом налог исчислен и удержан в размере _______), в размере _______ от ООО «Томская полимерная компания» (налоговым агентом налог исчислен и удержан в размере _______), в сумме _______ от продажи квартиры ... 15 в г. Томске, в сумме _______ от продажи квартиры ... 106. Реализованная в 2006г. квартира по адресу: г. Томск, ... кв. 27 за _______ в налоговой декларации отражена. На основании заявления ответчику предоставлен налоговый вычет в размере _______. При исчислении НДФЛ за 2006г. привело к занижению налоговой базы на _______, а соответственно неполную уплату НДФЛ в размере _______. В связи с частичной уплатой налога в размере _______, истец просит взыскать задолженность по НДФЛ за 2006г. в размере _______.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере _______; за непредставление в установленный срок декларации в налоговый орган - штраф в размере _______ и неуплаты НДФЛ за 2006г. в результате занижения налоговой базы – _______, всего _______.
28.04.2010г. истцом уменьшен размер исковых требований, просит взыскать задолженность по налогам в размере _______, в том числе _______ – задолженность по НДФЛ за 2006г., _______ – пени, _______ – налоговые санкции по НДФЛ.
Представитель истца ... в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Ответчик Горошко О.Ю. в судебном заседании исковые требования признал частично, пояснил, что 26.04.2010г. произвел частичную уплату налога в размере _______.
Заслушав объяснения ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Истец в исковом заявлении указывает, а ответчик признает, что в представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2006г. не отразил доход в сумме _______, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в размере _______ от ООО «Томская полимерная компания», при этом НДФЛ за 2006г. начислен и удержан в размере _______; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в размере _______ от ООО «Промрегион», при этом НДФЛ за 2006г. начислен и удержан в размере _______, доход от продажи квартиры ... 15 в г. Томске в размере _______, доход от продажи квартиры по ... в ... в размере _______. Доход от продажи квартиры ... 27 в г. Томске в размере _______ отражен в налоговой декларации по НДФЛ за 2006г. Реализованное в 2006г. имущество находилось в собственности ответчика менее трех лет. По заявлению ответчика предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере _______, стандартный налоговый вычет в размере _______.
В соответствии с ч. 2 ст. 68 ГПК РФ признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает последнюю от необходимости дальнейшего доказывания этих обстоятельств.
Кроме признания ответчиком указанных обстоятельств указанные обстоятельства подтверждаются решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 20/132В от 06.10.2009г., квитанцией от 05.10.2009г. об уплате налога в размере _______, актом выездной налоговой проверки № 20/117В от 11.09.2009г., объяснением Горошко О.Ю. от 17.07.2009г., договором купли-продажи квартиры ... 106 в г. Томске от 02.08.2006г., договором купли-продажи квартиры по... 106 в г. Томске от 25.04.2006г., расписками о получении денежных средств от 28.03.2006г. на сумму _______, от 25.04.2006г. на сумму _______, договором подряда от 11.05.2006г. с ООО «Томскстройсервис», актом о приемке выполненных работ от 21.06.2006г. на сумму _______, квитанциями ООО «Томскстройсервис» к приходно-кассовым ордерам № 112 от 12.05.2006г. на сумму _______, от 20.06.2006г. № 131 на сумму _______, договором купли-продажи квартиры ... 15 от 2.06.2006г., договором купли-продажи квартиры ... 15 в г. Томске от 16.02.2006г., распиской о получении денежных средств от 16.02.2006г. в сумме _______, договором купли-продажи квартиры ... 27 в г. Томске от 15.12.2006г., налоговой декларацией за 2006г., заявление ответчика о предоставлении налогового вычета от 09.02.2007г., распиской о получении денежных средств в размере _______ от 28.12.2006г., распиской о получении денежных средств в размере _______ от 15.12.2006г., объяснением ответчика от 31.08.2009г., договором купли-продажи квартиры ... 27 в г. Томске от 27.06.2006г., распиской в получении денежных средств в размере _______ от 28.06.2006г., заявление о предоставлении налогового вычета в размере _______ от 31.08.2009г., заявление о предоставлении налогового вычета от января 2008г., справками УФРС по Томской области о содержании правоустанавливающих документов.
Исходя из смысла п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случае предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса.
Пункт 17.1 ст. 217 НК РФ указывает, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Ответчик признает, что реализованное в 2006г. имущество находилось у него в собственности менее трех лет.
В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер дохода, облагаемого налогом составил:
_______ + _______ + _______ + _______ + _______ = _______.
Производя расчет НДФЛ за 2006г., суд учитывает предоставленный Горошко О.Ю. имущественный налоговый вычет в размере 3521950 рублей и стандартный налоговый вычет в размере 2000 рублей. Следовательно, размер налоговой базы составляет:
_______ - (_______ + _______) = _______.
Исходя из процентной ставки 13%, размер налога за 2006 г. составляет:
_______ х 13% = _______.
Ранее установлено, что исчислен и удержан налог НДФЛ за 2006г. в размере _______ + _______ = _______. Кроме того, квитанцией № 346779 от 05.10.2009г. подтверждается уплата налога в размере _______, соответственно, задолженность по налогу составила:
_______ - (_______ + _______) = _______.
28.04.2010г. истец в судебном заседании уменьшил размер исковых требований в связи с уплатой НДФЛ ЗА 2006г. в размере _______, в судебном заседании 18.05.2010г. представлена квитанция об уплате НДФЛ за 2006г. еще в размере _______, потому суд удовлетворяет требования о взыскании НДФЛ за 2006г. в размере:
_______ - (_______ + _______) = _______.
Горошко О.Ю. за 2006 г. не была представлена декларация по НДФЛ в установленный законом срок в налоговый орган по месту учета, в результате чего совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговой орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Пункт 3 ст. 228 НК РФ обязывает налогоплательщиков представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С учетом изложенного, Горошко О.Ю. обязан был исходя из сумм вознаграждений и сумм, полученных от продажи имущества, представить налоговую декларацию не позднее 30.04.2007 г. (налоговый период истек 3.12.2006 г., следовательно, налоговая декларация должна быть предоставлена не позднее 30.04.2007 г.), самостоятельно исчислить сумму налога и уплатить по месту учета налогоплательщика не позднее 15.07.2007 г.
Ответчик признает, что налоговая декларация подана 30.01.2008г.
Таким образом, в период с 02.05.2007 г. по 22.01.2008 г. включительно просрочка срока представления декларации составила 180 дней, что влечет взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога.
_______ х 30% = _______,
а начиная с 23.01.2008 г. по 30.01.2008 г. (1 месяц) за каждый полный или неполный месяц в размере 10% суммы налога:
_______ х 10% х 1 = _______.
Всего: _______ + _______ = _______.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
С учетом изложенного, штраф от неуплаченной суммы налога составляет:
_______ х 20% = _______.
Решением ИФНС России по г. Томску № 20/132В от 06.10.2009г. штраф в размере _______, начисленный за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ, в связи с наличием смягчающих обстоятельств, на основании п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен до _______, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере _______ – снижен до _______.
Всего подлежит взысканию штраф в размере:
_______ + _______ = _______.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Центральным банком Российской Федерации установлены следующие процентные ставки рефинансирования:
с 19.06.2007г. – 10%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 1839-У от 18.06.2007г.;
с 04.02.2008г. – 10,25%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 1975-У от 01.02.2008 г.;
с 29.04.2008г. – 10,5%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 1997-У от 28.04.2008 г.
с 10.07.2008г. – 10,75%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 2022-У от 09.06.2008 г.
с 14.07.2008г. – 11%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 2037-У от 11.07.2008 г.
с 12.11.2008г. – 12%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 2123-У от 11.11.2008 г.
с 01.12.2008г. – 13%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 2135-У от 28.11.2008 г.
с 24.04.2009г. – 12,5%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 2222-У от 23.04.2009 г.
с 14.05.2009г. – 12%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 2230-У от 13.05.2009 г.
с 05.06.2009г. – 11,5%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 2247-У от 04.06.2009 г.
с 13.07.2009г. – 10,5%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 2259-У от 10.07.2009 г.
с 10.08.2009г. – 10,75%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 2270-У от 07.08.2009 г.
с 15.09.2009г. – 10,5%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 2287-У от 14.09.2009 г.
с 30.09.2009г. – 10%, согласно телефонограммы ЦБ РФ № 2299-У от 29.09.2009 г.
Судом установлено, что Горошко О.Ю. налог в размере _______ должен был уплатить не позднее 15.07.2007 г., следовательно, период расчета пени составляет с 16.07.2007 г. по 06.10.2009 г. (по день вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности).
В период с 17.07.2007 г. по 03.02.2008г. установлена ставка рефинансирования – 10% (а количество дней просрочки платежа – 201), с 04.02.2008г. по 28.04.2008г.– 10,25% (84дня), с 29.04.2008г. по 09.06.2008г. – 10,5 % (41 день), с 10.06.2008г. по 13.07.2008г. – 10,75% (34 дня), с 14.07.2008г. по 11.11.2008г. – 11% (120 дней), с 12.11.2008г. по 30.11.2008г. – 12% (19 дней), с 01.12.2008г. по 23.04.2009г. – 13% (144 дня), с 24.04.2009г. оп 13.05.2009г. – 12,5% (20 дней), с 14.05.2009г. по 04.06.2009г. – 12% (22 дня), с 05.06.2009г. по 12.07.2009г. – 11,5% (38 дней), с 13.07.2009г. по 09.08.2009г. – 11% (28 дней), с 10.08.2009г. по 14.09.2009г. - 10,75% (36 дней), с 15.09.2009г. по 29.09.2009г. – 10,5% (15 дней), с 30.09.2009г. по 06.10.2009г. – 10% (7 дней).
Учитывая, что ИФНС России по г. Томску взыскивается налог на доход физических лиц в размере _______ по сроку уплаты 15.07.2007 г., то сумма пени по состоянию на 06.10.2009 г. составляет:
_______ х (1:300) х 10% х 202 = _______
_______ х (1:300) х 10,25% х 84 = _______
_______ х (1:300) х 10,5% х 42 = _______
_______ х (1:300) х 10,75% х 34 = _______
_______ х (1:300) х 11% х 121 = _______
_______ х (1:300) х 12% х 19 = _______
_______ х (1:300) х 13% х 144 = _______
_______ х (1:300) х 12,5% х 20 = _______
_______ х (1:300) х 12% х 22 = _______
_______ х (1:300) х 11,5% х 38 = _______
_______ х (1:300) х 11% х 28 = _______
_______ х (1:300) х 10,75% х 36 = _______
_______ х (1:300) х 10,5% х 15 = _______.
_______ х (1:300) х 10% х 7 = _______
Всего _______.
Таким образом, расчет пени проверен, подлежит взысканию с ответчика в размере _______.
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования ИФНС России по г. Томску к Горошко Олегу Юрьевичу о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога, налоговые санкции удовлетворить частично.
Взыскать с Горошко Олега Юрьевича задолженность по НДФЛ за 2006г. в размере _______, пеню за несвоевременную уплату НДФЛ за 2006г. в размере _______, штраф в размере _______.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569. КПП 7017011001. Банк получателя : ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКАТО 69401000000, КБК 18210102021011000110 – уплата налога, КБК 18210102021012000110 – уплата пени, КБК 18210102021013000110 – уплата налоговой санкции.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись.
Копия верна.
Судья: Е.В. Черемисин
Секретарь: Н.В. Кочергина
Решение вступило в законную силу _________________2010г.
Судья:
Секретарь: