...............
Именем Российской Федерации
З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е
23.09.2010г. г. Томск
Советский районный суд г. Томска в составе председательствующего Черемисина Е.В., при секретаре Кочергиной Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Давыдовой Татьяне Николаевне о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога, налоговых санкций,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с иском к Давыдовой Т.Н. о взыскании задолженности в размере 92233 рубля 38 копеек, состоящую из налога на доходы физических лиц за 2007г. в размере 65000 рублей, пени за несвоевременную уплату НДФЛ – 14883 рубля 38 копеек, налоговых санкций, начисленных в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату суммы НДФЛ – 1300 рублей, налоговых санкций, начисленных в соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ – 11050 рублей.
В обоснование заявленных требований указала, что проведена налоговая проверка по вопросам правильности исчисления НДФЛ налогоплательщика Давыдовой Т.Н. за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. В результате проведенной проверки установлено, что налоговая декларация по НДФЛ за 2007г. не представлена в налоговый орган в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, чем совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ. В нарушение п. 2 ст. 228 НК РФ ответчиком не исчислен НДФЛ за 2007г. с доходов, полученных от продажи квартиры по адресу: г. Томск, ул. ..............., д. ..............., кв. ............... в сумме 65000 рублей и не уплатила его в срок, установленный п. 4 ст. 228 НК РФ, чем совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ. За непредставление в налоговый орган декларации начислен штраф в размере 110500 рублей, решением о привлечении к налоговой ответственности № 20/30В от 31.03.2010г. в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижен до 11050 рублей; за неуплату суммы налога в результате неправомерного бездействия начислен штраф в размере 13000 рублей, решением снижен до 1300 рублей. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 31.03.2010г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14883 рубля 38 копеек.
Представитель истца Шрайнер Н.Л., действующая по доверенности от 27.04.2010г. (сроком действия до 31.12.2010г.), в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Ответчица в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялась надлежаще и своевременно по почтовому адресу, была уведомлена о вызове в суд на 10.09.2010г. в 10.00 в ходе подготовки дела к судебному разбирательству, однако о причинах неявки суд не известила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.
В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 233 ГПК РФ, в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства.
Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Исходя из смысла п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случае предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса.
Пункт 17.1 ст. 217 НК РФ указывает, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Решением заместителя ИНФНС России по г. Томску № 20/13 от 10.02.2010г. назначена выездная налоговая проверка Давыдовой Т.Н. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет НДФЛ за 2007г.
Актом выездной налоговой проверки № 20/16 от 26.02.2010г. установлено, что квартира по адресу: г. Томск, ул. ..............., д. ..............., кв. ............... находилась в собственности Давыдовой Т.Н. менее трех лет. 27.02.2010г. экземпляр акта с приложениями № 1, 2, 3 получен Давыдовой Т.Н. Письменные возражения по фактам, изложенным в акте, в течение 15 дней с момента получения экземпляра акта налоговой проверки в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ в налоговый орган Давыдовой Т.Н. не представлены.
В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Доход за 2007 год, облагаемый налогом, в размере 500000 рублей подтвержден следующими документами.
В соответствии с договором купли-продажи от 16.08.2007г. Давыдова Т.Н. продала квартиру по адресу: г. Томск, ул. ..............., д. ..............., кв. ..............., за которую в соответствии с расписками в получении денежных средств от 07.08.2007г. ............... (действующим по доверенности за Давыдову Т.Н.) получено 30000 рублей, от 10.08.2007г. – 300000 рублей, от 16.08.2007г. – 1170000 рублей, всего 1500000 рублей.
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 20/30 от 31.03.2010г. Давыдовой Т.Н. представлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей. Следовательно, размер налоговой базы составил: 1500000-1000000=500000 рублей.
Исходя из процентной ставки 13%, размер налога за 2007 г. составляет:
500000 х 13% = 65000 рублей.
Давыдовой Т.Н. за 2007 г. не была представлена декларация по НДФЛ в установленный законом срок в налоговый орган по месту учета, в результате чего совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговой орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Пункт 3 ст. 228 НК РФ обязывает налогоплательщиков представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С учетом изложенного, Давыдова Т.Н. обязана была исходя из сумм вознаграждений и сумм, полученных от продажи имущества, представить налоговую декларацию не позднее 30.04.2008г. (налоговый период истек 31.12.2007 г., следовательно, налоговая декларация должна быть предоставлена не позднее 30.04.2008 г.), самостоятельно исчислить сумму налога и уплатить по месту учета налогоплательщика не позднее 15.07.2008 г.
Таким образом, в период с 01.05.2008 г. по 21.01.2009 г. (включены 180 рабочих дней) просрочка срока представления декларации составила 180 дней, что влечет взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога.
65000 х 30% = 19500 рублей, а начиная с 22.01.2008 г. по 26.02.2010 г. (по день составления акта выездной налоговой проверки) за каждый полный или неполный месяц в размере 10% суммы налога:
22.01.2009-21.02.2009г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.02.2009-21.03.2009г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.03.2009-21.04.2009г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.04.2009-21.05.2009г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.05.2009-21.06.2009г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.06.2009-21.07.2009г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.07.2009-21.08.2009г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.08.2009-21.09.2009г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.09.2009-21.10.2009г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.10.2009-21.11.2009г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.11.2009-21.12.2009г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.12.2009-21.01.2010г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.01.2010-22.02.2010г.г.: 65000х10%=6500 рублей
22.02.2010-26.02.2010г.г.: 65000х10%=6500 рублей
Всего: 19500 + (6500х14) = 110500 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
С учетом изложенного, штраф от неуплаченной суммы налога составляет:
65000 х 20% = 13000 рублей.
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 20/30 от 31.03.2010г. в связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа за непредставление декларации в установленный срок на основании п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен до 11050 рублей, штраф за неуплату налога в результате занижения налоговой базы – до 1300 рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Центральным банком Российской Федерации установлены следующие процентные ставки рефинансирования:
с 14.07.2008г. – 11%, согласно Указания ЦБ РФ № 2037-У от 11.07.2008г.
с 12.11.2008г. – 12%, согласно Указания ЦБ РФ № 2123-У от 11.11.2008г.
с 01.12.2008г. – 13%, согласно Указания ЦБ РФ № 2135-У от 28.11.2008г.
с 24.04.2009г. – 12,5%, согласно Указания ЦБ РФ № 2222-У от 23.04.2009г.
с 14.05.2009г. – 12%, согласно Указания ЦБ РФ № 2230-У от 13.05.2009г.
с 05.06.2009г. – 11,5%, согласно Указания ЦБ РФ № 2247-У от 04.06.2009г.
с 13.07.2009г. – 10,5%, согласно Указания ЦБ РФ № 2259-У от 10.07.2009г.
с 10.08.2009г. – 10,75%, согласно Указания ЦБ РФ № 2270-У от 07.08.2009г.
с 15.09.2009г. – 10,5%, согласно Указания ЦБ РФ № 2287-У от 14.09.2009г.
с 30.09.2009г. – 10%, согласно Указания ЦБ РФ № 2299-У от 29.09.2009г.
с 30.10.2009г. – 9,5%, согласно Указания ЦБ РФ № 2313-У от 29.10.2009г.
с 25.11.2009г. – 9%, согласно Указания ЦБ РФ № 2299-У от 29.09.2009г.
с 28.12.2009г. – 8,75%, согласно Указания ЦБ РФ № 2369-У от 29.09.2009г.
с 24.02.2010г. – 8,5%, согласно Указания ЦБ РФ № 2399-У от 19.02.2010г.
Судом установлено, что Давыдова Т.Н. налог в размере 65000 рублей должна была уплатить не позднее 15.07.2008 г., следовательно, период расчета пени составляет с 16.07.2008 г. по 26.02.2010 г. (по день проведения выездной налоговой проверки).
В период с 16.07.2008г. по 11.11.2008г. – 11% (118 дней), с 12.11.2008г. по 30.11.2008г. – 12% (19 дней), с 01.12.2008г. по 23.04.2009г. – 13% (144 дня), с 24.04.2009г. оп 13.05.2009г. – 12,5% (20 дней), с 14.05.2009г. по 04.06.2009г. – 12% (22 дня), с 05.06.2009г. по 12.07.2009г. – 11,5% (38 дней), с 13.07.2009г. по 09.08.2009г. – 11% (28 дней), с 10.08.2009г. по 14.09.2009г. - 10,75% (36 дней), с 15.09.2009г. по 29.09.2009г. – 10,5% (15 дней), с 30.09.2009г. по 29.10.2009г. – 10% (30 дней), с 30.10.2009г. по 24.11.2009г. – 9,5% (26 дней), с 25.11.2009г. по 27.12.2009г. – 9% (33 дня), с 28.12.2009г. по 23.02.2010г. – 8,75% (58 дней), с 24.02.2010г. по 26.02.2010г. – 8,5% (3 дня).
Учитывая, что ИФНС России по г. Томску взыскивается налог на доход физических лиц в размере 65000 рублей по сроку уплаты 15.07.2007 г., то сумма пени по состоянию на 26.02.2010 г. составляет:
65000 х (1:300) х 11% х 119 = 2836,16 руб.
65000 х (1:300) х 12% х 19 = 494 руб.
65000 х (1:300) х 13% х 144 = 4056 руб.
65000 х (1:300) х 12,5% х 20 = 541,67руб.
65000 х (1:300) х 12% х 22 = 572 руб.
65000 х (1:300) х 11,5% х 38 = 946,83 руб.
65000 х (1:300) х 11% х 28 = 667,33 руб.
65000 х (1:300) х 10,75% х 36 = 838,50 руб.
65000 х (1:300) х 10,5% х 15 = 341,25 руб.
65000 х (1:300) х 10% х 30 = 650 руб.
65000 х (1:300) х 9,5% х 26 = 535,17 руб.
65000 х (1:300) х 9% х 33 = 643,50 руб.
65000 х (1:300) х 8,75% х 58 = 1099,58 руб.
65000 х (1:300) х 8,5% х 3 = 55,25 руб.
Всего пени за каждый день просрочки начислено 14277 рублей 25 копеек.
Согласно почтовому уведомлению, Давыдовой Т.Н. требование о взыскании задолженности в размере: 65000+14833,38+1300+11050=92233 рубля 38 копеек получено 10.04.2010г., однако доказательств ее погашения полностью или частично не представлено. Таким образом, размер задолженность подлежит взысканию в пользу истца в полном объеме.
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования ИФНС России по г. Томску к Давыдовой Татьяне Николаевне о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2007г., пени за несвоевременную уплату налога, налоговые санкции удовлетворить.
Взыскать с Давыдовой Татьяны Николаевны задолженность по НДФЛ за 2007г. в размере 65000 рублей, пеню за несвоевременную уплату НДФЛ за 2007г. в размере 14883 рубля 38 копеек, штраф за непредставление декларации в установленный срок в размере 11050 рублей, штраф за неуплату суммы налога в результате неправомерного бездействия в размере 1300 рублей.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569. КПП 7017011001. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКАТО 69401000000, КБК 18210102021011000110 – уплата НДФЛ, КБК 18210102021012000110 – уплата пени по НДФЛ, КБК 18210102021013000110 – уплата налоговой санкции – п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, КБК 18211603010013000140 – п. 1 ст. 126 НК РФ.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене данного решения в течение 7 дней со дня вручения ей копии решения.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение 10 дней по истечении срока для подачи заявления об отмене заочного решения.
Судья: подпись.
Копия верна.
Судья: Е.В. Черемисин
Секретарь: Н.В. Кочергина
Решение вступило в законную силу _________________2010г.
Судья:
Секретарь: