№ 2-574/11
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
17 марта 2011г. г. Томск
Советский районный суд г. Томска в составе председательствующего Черемисина Е.В., при секретаре Кошкиной Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Томску к Кочергину И.В. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога, налоговых санкций,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с иском к Кочергину И.В. о взыскании задолженности в размере 438 759 рублей 86 копеек, состоящую из налога на доходы физических лиц за 2007г. в размере 265395 рублей, пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 67 206 рублей 86 копеек, налоговых санкций в размере 106 158 рублей.
В обоснование исковых требований в заявлении указано, что ИФНС проведена налоговая проверка налогоплательщика Кочергина И.В. за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. В результате проведенной проверки установлено, что налоговая декларация за 2007г. в срок до 30.04.2008г. не представлена. В нарушение п. 2 ст. 228 НК РФ ответчик не исчислил НДФЛ за 2007г., подлежащий уплате в бюджет с доходов от продажи недвижимого имущества (долей в праве общей долевой собственности на квартиры, расположенные по адресам: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>) в сумме 265395 рублей и не уплатил указанную сумму в установленный законодательством срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику за каждый день просрочки исполнении обязательств по уплате НДФЛ за 2007г. начислены пени в сумме 67206,86 рублей. Рассмотрев акт проверки от 16.04.2010г. №20/36 В заместитель начальника ИФНС России по г. Томску вынес решение №20/64 В от 30.06.2010г. о привлечении Кочергина И.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного:
- п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2007г. в налоговый орган по месту учета в течении более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации, в виде штрафа в размере 30%суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня в размере 477711 рублей. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании ст. ст. 112, 114 НК РФ уменьшен до 95542,2 рублей.
- п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2007г. в результате неправомерного бездействия, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в размере 53079 рублей. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен до 10615,80 рублей.
Ответчику было направлено требование об уплате налогов, пени, штрафа со сроком уплаты до 08.09.2010г., однако задолженность им не погашена.
Представитель истца Старков И.А. в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал.
Ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. О причинах неявки не сообщил.
На основании ч. 4 ст. 167 ГПК РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствии ответчика.
Заслушав объяснения представителя истца, исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК РФ, по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ).
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов (пункт 2 статьи 100 НК РФ).
Согласно пункту 7 статьи 100 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит одно из решения решений: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части (пункт 9 статьи 100 НК РФ).
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 НК РФ).
Исходя из смысла п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случае предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса.
Пункт 17.1 ст. 217 НК РФ указывает, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговой орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Пункт 3 ст. 228 НК РФ обязывает налогоплательщиков представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета.
Исходя из п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно п. 1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. П.2 ст. 114 НК РФ закреплено, что налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п.3 ст. 114 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В судебном заседании установлено, что 16.04.2010г. ИФНС проведена выездная налоговая проверка, по результатом которой выявлено, что ответчиком не уплачен НДФЛ за 2007г. в сумме 265395 рублей.
30.06.2010г. вынесено решение № В о привлечении Кочергина И.В. к налоговой ответственности:
1. предусмотренной п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2007г. в налоговый орган по мету учета в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации, в виде штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня в размере 477711 рублей. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании с. 112, 114 НК РФ уменьшен до 95542, 20 рублей.
2. п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2007г. в результате неправомерного бездействия, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 53079 рублей. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании ст.112, 114 НК РФ уменьшен до 10615, 80 рублей.
Указанное решение ответчиком оспорено не было, более того 29.06.2010г. им подано заявление с просьбой снизить сумму налоговых санкций в связи с тяжелым материальным положением и наличием на иждивении несовершеннолетнего ребенка.
Из решения заместителя начальника ИФНС России по Томской области следует, что заявление ответчика было удовлетворено и размер налоговых санкций уменьшен.
Законность и обоснованность решения ИФНС от 30.06.2010 подтверждается письменными доказательствами:
- Актом выездной налоговой проверки №20/36 В от 16.04.2010г.;
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от 16.02.2007г.
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от 28.12.2006г.
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу <адрес> от 03.02.2007г.
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от 06.02.20087г.
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от 25.01.2007г.
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу <адрес> от 21.12.2006г.
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от 29.03.2007г.
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от 19.02.2007г.
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от 21.06.2007г.
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от 02.04.2007г.
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от 05.04.2007г.
- Договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от 15.05.2007г.
- Справкой №01/002/2009-284 от 21.01.2009г. (вх. №5613 от 29.01.2009г.) о содержании правоустанавливающих документов, на основании которых была осуществлена государственная регистрация прав на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>
- Справкой №01/002/2009-285 от 22.01.2009 (вх. №5613 от 29.01.2009г.) о содержании правоустанавливающих документов, на основании которых была осуществлена государственная регистрация прав на объект недвижимог7о имущества, расположенного по адресу: <адрес>.
- Справкой №01/002/2009-281 от 21.01.2009 (вх. №5613 от 29.01.2009г.) о содержании правоустанавливающих документов, на основании которых была осуществлена государственная регистрация прав на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>
- Справкой №01/002/2009-283 от 22.01.2009г. (вх. № 5613 от 29.01.2009г.) о содержании правоустанавливающих документов, на основании которых была осуществлена государственная регистрация прав на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>
- Справкой №01/002/2009-282 от 22.01.2009г. (вх. №5613 от 29.01.2009г.) о содержании правоустанавливающих документов, на основании которых была осуществлена государственная регистрация прав на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>
- Справкой № 01/002/2009-280 от 21.01.2009г. (вх. №5613 от 29.01.2009г.) о содержании правоустанавливающих документов, на основании которых была осуществлена государственная регистрация прав на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>
- Справкой №01/002/2009-279 от 21.01.2009г. (вх. №5613 от 29.01.2009г.) о содержании правоустанавливающих документов, на основании которых была осуществлена государственная регистрация прав на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>
- Распиской от 03.02.2007г. о получении Кочергиным И.В. денежных средств в сумме 430000 рублей за 120/580 долей в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>
- Передаточным актом от 03.02.2007г. о передаче 120/580 долей в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>
- Распиской от 03.04.2007г. о получении Кочергиным И.В. денежных средств в сумме 800000 рублей за 200/596 долей в праве общей долевой союственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>
- Предварительным договором купли- продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>
- Актом передачи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>
- Свидетельством о государственной регистрации права от 12.04.2007г. серии <адрес>
- Распиской в получении документов на государственную регистрацию объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>
Судом проверен расчет задолженности по НДФЛ.
Согласно представленным документам, размер дохода, облагаемого налогом, составил: 2041 500 рублей
Исходя из процентной ставки в 13%, размер налога за 2007 г. составляет: 2041 500 х 13% = 265 395 рублей.
Ответчиком за 2007 г. не была представлена декларация по НДФЛ в установленный законом срок в налоговый орган по месту учета, в результате чего совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С учетом изложенного, Кочергин И.В. обязан был исходя из сумм вознаграждений и сумм, полученных от продажи имущества, представить налоговую декларацию не позднее 30.04.2008 г., самостоятельно исчислить сумму налога и уплатить по месту учета налогоплательщика не позднее 15.07.2008 г.
Таким образом, в период с 01.05.2008 г. по 21.01.2009 г. включительно просрочка срока представления декларации составила 180 дней, что влечет взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога.
265 395 х 30% = 79 618 рублей 50 копеек,
а начиная с 22.01.2009 г. по 30.01.2009 г. (1 месяц) за каждый полный или неполный месяц в размере 10% суммы налога:
265 395 х 10% х 15 = 398092 рубля 50 копеек.
Всего: 477711 рублей.
Решением ИФНС России по г. Томску № В от 30.06.2010г. штраф, начисленный за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ, в связи с наличием смягчающих обстоятельств, на основании п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен до 95 542 рублей 20 копеек.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора)- п.1 ст. 122 НК РФ.
Размер штрафа, подлежащего взысканию по п. 1 ст. 122 НК РФ, составляет 53079 рублей: (265395*20%).
Решением ИФНС России по г. Томску № В от 30.06.2010г. штраф, начисленный за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с наличием смягчающих обстоятельств, на основании п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен до 10 615 рублей 80 копеек.
С учетом положений ч. 3 ст. 196 ГПК РФ, суд принимает решение по заявленным требованиям.
Согласно ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Суд, в свою очередь, создает необходимые условия для предоставления сторонам возможности доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются.
Такая возможность обеспечивается, в том числе, надлежащим и своевременным уведомлением лиц, участвующих в деле, о необходимости явки в суд (ч. 3 ст. 114 ГПК РФ).
По настоящему делу ответчику была вручена копия иска с приложениями, уведомление о необходимости явки в суд.
При таких обстоятельствах, суд считает, что права ответчика на представление доказательств нарушены не были. Ответчик знал о предъявленных исковых требованиях, однако не реализовал возможность представления доказательств в опровержение позиции противоположной стороны.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Томску к Кочергину И.В. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога, налоговых санкций удовлетворить.
Взыскать с Кочергина И.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2007г. в размере 265 395 рублей, пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2007г. в размере 67206 рублей 86 копеек, налоговые санкции в размере 106158 рублей.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569. КПП 701701001. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКАТО 69401000000, КБК 18210102021011000110 – уплата налога, КБК 18210102021012000110 – уплата пени, КБК 18210102021013000110 – уплата налоговой санкции.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья:
Решение не вступило в законную силу.