РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27.07.2011 года Советский районный суд г. Томска в составе:

судьи Миркиной Е.И.

при секретаре Орловой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Соха О.М. к ИФНС России по г. Томску о возложении обязанности вернуть излишне уплаченный налог,

УСТАНОВИЛ:

Соха О.М. обратилась в суд с иском к ИФНС России по г. Томску о возложении обязанности вернуть излишне уплаченный налог, указав, что в ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в ИФНС России по г. Томску с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета с суммы, уплаченной в 2006 г. за покупку квартиры в 2005 г. Однако ответчик своим решением отказал в выплате, указав, что заявление подано с нарушением п.7 ст.78 НК РФ, то есть по истечении 3-х лет со дня уплаты налога. В 2006 и 2007 годах она подавала декларации по НДФЛ, не знала, что надо подавать отдельные заявления. На основании изложенного с учетом последующих уточнений просит суд обязать ИФНС России по г. Томску вернуть ей излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за 2006 г. и <данные изъяты> рубля за 2007 г.

В судебном заседании истец Соха О.М. и ее представитель заявленные требования поддержали, пояснив, что Соха О.М. подала налоговые декларации по НДФЛ и заявления о возврате налога, о принятом решении по ее заявлениям налоговый орган ее не уведомил, в связи с чем она не знала, что ее заявление было удовлетворено и принято решение о возврате налога.

Представители ответчика ИФНС России по г. Томску Быкова Т.О., Минина Е.А., Тонких А.Н. исковые требования Соха О.М. не признали, просили в иске отказать, на том основании, что истец пропустила срок для обращения в суд, предусмотренный п.7 ст.78 НК РФ. При этом пояснили, что Соха О.М. подавала в налоговый орган декларации по НДФЛ за 2006 и 2007 года, а также заявления о предоставлении налогового вычета. По ее заявлениям были приняты положительные решения, однако за получением излишне уплаченного налога истец так и не обратилась. При подаче соответствующего заявлении в апреле 2011 г. срок для получения возврата налога ею уже был пропущен. Доказательств того, что они уведомляли истца о предоставлении налогового вычета нет, поскольку налоговый орган не обязан был уведомлять об этом.

Выслушав стороны, изучив материалы дела суд находит иск Соха О.М. подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ).

Абзацем 2 подп.2 п.1 ст.220 НК РФ установлено, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ).

Также согласно подп.2 п.1 ст.220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ).

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ).

Согласно п.2 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 20.08.2004 N 112-ФЗ).

В соответствии с п.3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ред. от 16.05.2007 г.).

В судебном заседании установлено, что в 2006 г. истец приобрела в собственность жилое помещение по адресу: <адрес>, пер. Ботанический, <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, договором инвестирования строительства от ДД.ММ.ГГГГ, договором уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ, актом приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, распиской от ДД.ММ.ГГГГ

Также из материалов дела следует, что по итогам налоговых периодов 2006 г. и 2007 г. истец предоставила налоговые декларации, справки по форме 2-НДФЛ, заявления о предоставлении налогового вычета, а также перечисленные выше документы, подтверждающие несение истцом расходов на приобретение квартиры.

Из представленных заявления и деклараций Соха О.М. следует, что в результате указанного обращения истец просила вернуть уплаченный за налоговый период 2006 г. налог на доход физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, за 2007 г. в размере <данные изъяты> рубля (стр.003 деклараций).

Из пояснений представителей ответчика следует, что по заявлениям Соха О.М. ИФНС России по г. Томску было принято положительное решение, однако истец за возвратом налога не обратилась, в настоящее время пропустила срок исковой давности, при этом налоговый орган не уведомлял истца о принятом решении, поскольку такой обязанности законом не предусмотрено, налоговый орган обязан сообщать гражданину о результатах камеральной проверки только в том случае, если принято решение о привлечении к налоговой ответственности.

Однако данные доводы представителей ИФНС России по г. Томску основаны на неверном толковании закона.

Согласно пп.4 п.1 ст.10 ФЗ РФ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации», регулирующего общий порядок рассмотрения обращения граждан РФ в государственные органы, государственный орган должен давать письменный ответ по существу поставленных в обращении вопросов. При этом в поданных декларациях был указан адрес истца.

Статья 78 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) устанавливает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (п.1).

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (п.2).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п.3).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п.4).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п.6).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п.7).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (п.8).

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п.9).

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств (п.11).

В соответствии с указанием Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 г. N 173-О статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9). Из содержания указанных положений в их взаимосвязи следует, что данная норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

Поскольку из приведенной выше ст.78 НК РФ следует, что возврат излишне уплаченного налога производится на основании соответствующего решения налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней с момента обращения гражданина с соответствующим заявлением и в течение 5 дней вручено гражданину под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, о нарушении своего права гражданин может узнать, получив соответствующее решение.

ИФНС России по г. Томску указанную обязанность не исполнила, не вручила истцу под роспись уведомление о принятом решении о возврате суммы излишне уплаченного налога до настоящего времени. На основании изложенного суд приходит к выводу, что ничем не подтвержден довод ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд. В связи с этим суд находит возможным возложить на ответчика обязанность вернуть истцу указанную сумму налога.

Размер заявленного к возврату налога за 2006 г. и 2007 г. подтверждается справками по форме 2-НДФЛ, налоговыми декларациями и не оспаривается ответчиком.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Соха О.М. удовлетворить.

Обязать ИФНС России по г. Томску возвратить Соха О.М. излишне уплаченный налог на доход физических лиц за 2006 г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2007 г. в размере <данные изъяты> рубля.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение 10 дней.

Судья: Е.И. Миркина

: