2-268/2012 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 19 января 2012 года Советский районный суд г. Томска в составе: судьи Куц Е.В. при секретаре Шишовой Е.П., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Исрафилову А.В.о. о взыскании сумм налога на имущество физических лиц, пени, УСТАНОВИЛ: ИФНС России по г.Томску обратилось в суд с иском к Исрафилову А.В.о. о взыскании денежных средств, указав, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, п.4 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", Исрафилов А.В.о. является собственником объектов, указанных в распечатке ПК ЭОД «Учет ФЛ» и в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. ИФНС России по г. Томску на основании ст.1, ст.2, п. 1,11 ст.5 Закона был исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате налогоплательщиком за 2007 г., 2008г., 2009г., 2010г. Сумма налога составила 71026,60 руб. На основании п.8 ст.5 Закона налогоплательщику направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога. В соответствии с п.9 ст.5 Закона уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, а за предшествующие годы - равными долями в два срока: через месяц - после начисления сумм и через месяц после первого срока уплаты. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 71026,60 руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 584,65 руб. На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № 4919 № 21120 об уплате налога и пени в срок до 13.04.2011 и 18.05.2011г. соответственно. В установленный срок налог в размере 71026,60 руб. и пени в размере 584,654 руб. уплачены не были. На основании изложенного просят взыскать в пользу соответствующего бюджета с Исрафилова А.В.о. задолженности в размере 71611,25 руб., в том числе: 71026,60 руб. -налог на имущество физических лиц; 584,65 руб. - пени. В судебном заседание представитель истца Ченцова Е.С., действующая на основании доверенности от 10.01.2012г., исковые требования поддержала по основаниям, изложенных в исковом заявлении, просит взыскать с Исрафилова А.В.о. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2007, 2008, 2009, 2010 годы в размере 71 026,60 руб., пени в размере 584,65 руб., а всего взыскать 71611,25 руб. Ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом. В порядке ст. 167 ГПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика. Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по г.Томску подлежат удовлетворению, исходя из следующего. В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 этого Закона объектами налогообложения признаются, в частности, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно п.9 ст.5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. N 2003-1 (в редакции 2007 г.) уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. В ходе судебного заседания установлено, что в периоды 2007г., 2008г., 2009г. Исрафилов А.В.о. являлся собственником объектов: - <адрес>, <адрес> - <адрес> <адрес> в период 2010 г. Исрафилов А.В.о. являлся собственником объектов: - <адрес> <адрес> <адрес> <адрес> что подтверждается сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.4 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», и не оспаривается ответчиком. Исрафилов А.В.о. поставлен на учет налоговым органом в качестве налогоплательщика 31.08.2001г. В соответствии с ч.1 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возложение обязанности по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. При этом требования данной статьи говорят, что если обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, то до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога подлежащего уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Согласно п.8 ст.5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. N 2003-1 налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу п. 10. ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. В судебном заседании установлено, что Исрафиловым А.В.о. налог на имущество за 2007, 2008, 2009, 2010 годы не уплачивался. Согласно реестру заказной корреспонденции налоговые уведомления были направлены Исрафилову А.В.о. заказным письмом 09.12.2010 г. (л.д.21) по адресу: <адрес>. Исходя из приведенных выше положений п.9 ст.5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. N 2003-1 (в редакции 2007 г.), а также положений ч.1 ст.54 НК РФ, предусматривающих, что налоговая база определяется по итогам налогового периода, а ч.1 ст.55 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом является календарный год, налог за 2007, 2008, 2009, 2010 г. с учетом положений ст. 1, ст. 2 п.1, п. 11. ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц» налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2007, 2008, 2009 годы и был исчислен налог, подлежащий уплате налогоплательщиком за 2010 год, соответственно, налоговый орган был вправе направить ответчику в 2010 г. уведомление об уплате налога на указанное выше имущество за три предшествующих года, в том числе за 2007 г. Частью 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, НК РФ обязывает налоговый орган направить налоговое уведомление для взыскания налога, но не предусматривает обязанности убедиться в получении налогоплательщиком этого уведомления. Из протокола судебного заседания от 12.12.2011г. следует, что Исрафилов А.В.о. зарегистрирован по адресу <адрес>. Согласно ч.3 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц. На дату направления налогового уведомления 04.12.2010 г. налоговый орган свои обязательства по направлению налогоплательщику налогового уведомления выполнил надлежащим образом, направленное по месту регистрации ответчика налоговое уведомление считается полученным 10.12.2010 г. В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В связи с этим с 10.12.2010 г. у Исрафилова А.В.о. возникло обязательство по уплате указанного налога. В соответствии с ч.1, 2 ст.5, ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года по ставкам налога, установленным нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. В силу п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Частью 4 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» также установлена обязанность органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Налог на имущество физический лиц рассчитывается в зависимости от ставки налога на строения, помещения и сооружения исходя из суммарной инвентаризации стоимости в 2007, 2008, 2009, 2010 годах в соответствии с Решением Думы г. Томска от 31.10.2006г. № 317 и представляет собой произведение инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то есть физического показателя и налоговой ставки и составляет За 2007 год - <адрес>, <адрес> 64-1: (665141 руб. х 0,1% х 1/4) х 12/12 (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет налога = 166,29 руб. - <адрес>, пом. У1: 1388101 руб. х 2,0% х 1/2 х 6/12 = 6940,50 руб. - <адрес>, 4: 65268 х 0,1% х 1/1 х 12/12 = 65,27 руб. Итого согласно налоговому уведомлению № от 04.12.2010г. сумма налога к уплате за 2007 год составила 7127,06 руб. по сроку уплаты 3097,86 руб. до 17.01.2011г., 3097,85 руб. до 17.02.2011г. За 2008год - <адрес>, <адрес> 64-1: (716306 руб. х 0,3% х 1/4) х 12/12 = 537,23 руб. - <адрес>, пом. У1: 1494878 руб. х 2,0% х 1/2 х 12/12 = 14948,78 руб. - <адрес>, 4: 70289 руб. х 0,3% х 1/1 х 12/12 = 210,87 руб. Итого согласно налоговому уведомлению № сумма налога к уплате за 2008 год составила 15696,88 руб. по сроку уплаты 7360,26 руб. до 17.01.2011г., 7360,26 руб. до 17.02.2011г. За 2009 год - <адрес>, <адрес> 64-1: (783639 руб. х 0,1% х 1/4) х 12/12 = 195,91 руб. - <адрес>, пом. У1: 1635369 руб. х 2,0% х 1/2 х 12/12 = 16353,96руб. - <адрес>, 4: 76924 руб. х 0,1% х 1/1 х 12/12 = 76,92 руб. Итого согласно налоговому уведомлению № от 04.12.2010г. сумма налога к уплате за 2009 год составила 16626,79 руб. по сроку уплаты 7825,22 руб. до 17.01.2011г., 7825,23 руб. до 17.02.2011г. За 2010 год - <адрес>, <адрес> 64-1: (783639 руб. х 0,1% х 1/4) х 12/12 = 195,91 руб. - <адрес>, пом. У1: 3220848 руб. х 2,0% х 1/2 х 12/12 = 32208,48 руб. - <адрес>, 4: 76924 руб. х 0,1% х 1/1 х 12/12 = 76,92 руб. - <адрес>, <адрес>, 64А: 310696 х 0,1% х 1/4 х 4/12 = 25,89 Итого согласно налоговому уведомлению сумма налога к уплате за 2007 год составила 32507,20 руб. по сроку уплаты 15765,42 руб. до 17.01.2011г., 15765,43 руб. до 17.02.2011г. Таким образом, размер задолженности по налогу на имущество за 2007, 2008, 2009, 2010 годы составил 72002,93 руб. ( 7172,06+15696,88+16626,79+32507,20). Согласно ч.3 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговых уведомлениях, направленных ответчику, было указано, что Исрафилов А.В.о. должен оплатить указанные суммы налога на имущество в установленных сроки уплаты В эти сроки налог ответчиком уплачен в полном объеме не был. В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (с 18.01.2011г. по 27.02.2011г. – 7,75 % годовых, с 28.02.2011 по 21.03.2011г. – 8% годовых). Сумма пени сложилась следующим образом: - за период с 18.01.2011г. по 17.02.2011г.: 7848,44 руб. х 31 день х 0,000258333 = 62,8525 руб. - за период с 18.01.2011г. по 17.02.2011г.: 2609,68 руб. х 31 день х 0, 000258333333 = 20,9002 руб. - за период с 18.02.2011г. по 27.02.2011г.: 3586,03 руб. х 10 дней х 0, 000258333333 = 9,563 руб. - за период с 28.02.2011г. по 21.03.2011г.: 3586,03 руб. х 22 дня х 0, 000266667 = 21,039 руб. - за период с 18.01.2011г. по 17.02.2011г.: 8313,4 руб. х 31 день х 0, 000258333333 = 66,5756 руб. - за период с 18.02.2011г. по 27.02.2011г.: 8313,4 руб. х 10 дней х 0, 000258333333 = 21,476 руб. - за период с 28.02.2011г. по 21.03.2011г.: 8313,4 руб. х 22 дня х 0, 000266667 = 48,722 руб. - за период с 18.01.2011г. по 17.02.2011г.: 16253,6 руб. х 31 день х 0, 000258333333 = 130,1628 руб. - за период с 18.02.2011г. по 27.02.2011г.: 16253,6 руб. х 10 дней х 0, 000258333333 = 41,988 руб. - за период с 28.02.2011г. по 21.03.2011г.: 16253,6 руб. х 22 дня х 0, 000266667 = 95,355 руб. - за период с 18.02.2011г. по 27.02.2011г.: 7848,43 руб. х 10 дней х 0, 000258333333 = 20,275 руб. - за период с 28.02.2011г. по 21.03.2011г.: 7848,43 руб. х 22 дня х 0, 000266667 = 46,044 руб. Таким образом, с учетом округления размер пени за просрочку исполнения требования составил 584,65 руб. Согласно ч.1,2,4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Частью 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Пунктом 3 ст. 70 НК РФ установлено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. В связи с тем, что в установленный в налоговом уведомлении срок ответчик налог не уплатил, за неуплату налога ему была начислена пеня, налоговый орган 17.02.2011 г. и 21.03.2011г. выставил и направил в его адрес требования об уплате налога и пени № 4919, № 21120, которые в соответствии с ч. 6 ст.69 НК РФ считаются полученными Исрафиловым А.В.о. На основании изложенного суд находит возможным требования ИФНС России по г. Томску удовлетворить, взыскав указанную сумму налоговой недоимки и пени с ответчика. Согласно п.11 ст.5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. N 2003-1 перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. Таким образом, данная норма закона запрещает налоговому органу пересчитывать сумму налога более, чем за три года до направления налогового уведомления. Данные требования ИФНС России по г. Томску не нарушены, заявленный ко взысканию и пересчитанный в связи с ошибкой налог начислен за 2007, 2008, 2009, 2010 годы, то есть не более, чем за три года до направления уведомления (2010 г.). В соответствии с ч.3 ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. В связи с тем, что истец при предъявлении иска в соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в силу положений п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 2348,34 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску удовлетворить. Взыскать с Исрафилова А.В.о. в пользу соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2007г., 2008г., 2009г., 2010г. в размере 71 026 рублей 60 копеек, пеню за несвоевременную уплату налога в размере 584 рубля 65 копеек, а всего взыскать 71 611 рублей 25 копеек. Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569. КПП 7017011001. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКАТО 69401000000, КБК 18210601020041000110 – уплата налога, КБК 18210601020042000110 – уплата пени. Взыскать с Исрафилова А.В.о. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 348 рублей 34 копейки. Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Судья Решение не вступило в законную силу.