№ 2-2612/11

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

20 сентября 2012 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Е.В. Куц,

при секретаре Погребковой Л.С.,

при участии представителя истца Власова Д.А. по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ. (сроком до ДД.ММ.ГГГГ.)(11г.веренности от 19.а - ие о том, что это и ее единственное место жиельствавать пояснения.

не явившаяся сторона,е заявлено.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к Павлову АЮ о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Томску (далее – истец, ИФНС России по г. Томску, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к Павлову А.Ю. о взыскании задолженности в размере ... руб., состоящую из налога на доходы физических лиц за .... в размере ... руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере ... руб., налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ... руб., налоговой санкции по ист. 119 НК РФ в размере ... руб.

В обоснование исковых требований в заявлении указано, что ИФНС проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Павлова А.Ю. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В результате проведенной проверки установлено, что в нарушение п. 4 ст. 229 НК РФ Павлов А.Ю., в ходе которой установлено, что ответчик в нарушение ст. 210, ст. 223 НК РФ при определении налоговой базы не учел полученный им доход от продажи недвижимого имущества, что повлекло ее занижение на ... руб., и, как следствие, неполную уплату НДФЛ за ... год в размере ... руб. За неуплату налога в результате занижения налоговой базы ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере ... % от неуплаченной суммы налога, что составило ... руб. Также ответчику в связи с допущением просрочки уплаты налога начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере ... руб. Кроме того, поскольку в предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 228 НК РФ срок ответчик налоговую декларацию по НДФЛ за ....д не представил в налоговый орган, Павлов А.Ю. привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере ... руб.

На основании решения налогового органа в соответствии с требованиями ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налогов, пени, штрафов № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель истца в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела. О причинах неявки не сообщил.

На основании ч. 4 ст. 167 ГПК РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствии ответчика.

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК РФ, по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ).

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов (пункт 2 статьи 100 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 100 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит одно из решения решений: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части (пункт 9 статьи 100 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 НК РФ).

Исходя из смысла п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случае предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса.

Пункт 17.1 ст. 217 НК РФ указывает, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по г. Томску в отношении Павлова А.Ю. проведена выездная налоговая проверка, по результатом которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, где налоговым органом выявлено, что ответчиком не уплачен НДФЛ за .... в сумме ... руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении Павлова А.Ю., которым ему доначислен НДФЛ за ... год в размере ... руб., пеня по НДФЛ в сумме ... руб., Павлов А.Ю. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за .... в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере ...% от неуплаченной суммы налога в размере ... руб., по ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере ... % от начисленной суммы налога, что составляет ... руб.

Указанное решение ответчиком оспорено не было.

На основании решения налогового органа в соответствии с требованиями ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налогов, пени, штрафов № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 207 НК РФ Павлов А.Ю. являлся в проверяемом периоде налогоплательщиком НДФЛ.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, на которых в соответствии с п.1 ст.228 НК РФ возложена обязанность по исчислению и уплате НДФЛ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) соответствующую налоговую декларацию в срок, остановленный п.1 ст.229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В нарушение указанного порядка Павлов А.Ю. не представил в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ... год в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, ответчиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ).

Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (вступил в силу с 02.09.2010, далее ФЗ № 229-ФЗ) составы налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 и п.2 ст. 119 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ), объединены в один состав.

Статьей 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту чета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей плате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ сумма налога по налоговой декларации по НДФЛ за ... год фактически налогоплательщиком не уплачена.

Поскольку сумма штрафных санкций, исчисленных в порядке, предусмотренном ст. 119 НК РФ в редакции ФЗ № 229-ФЗ меньше, чем сумма штрафных санкций, исчисленных в порядке, предусмотренном п.2 ст.119 НК РФ, то налогоплательщик, с учетом ст.5 НК РФ и ст. 10 ФЗ № 229-ФЗ, подлежал привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ (в редакции ФЗ № 229-ФЗ), в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, размер штрафа по ст. 119 НК РФ, подлежащий взысканию с ответчика, составляет ... руб.

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п.1 ст.223 НК РФ, в целях главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", если иное не предусмотрено п.2 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках ибо по его поручению на счета третьих лиц.

Судом установлено, что Павловым А.Ю. в ... году был получен доход от продажи доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и доли в праве общей долевой собственности на земельный участок в сумме ... руб.

Так, ... руб. из указанной суммы дохода получено от ОАО «ТП» при продаже ... доли в праве общей долевой собственности на жилой дом общей площадью ... кв.м., по адресу <адрес>

Проданная доля в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, принадлежала Павлову А.Ю. на праве собственности, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серия № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть, находилась в собственности Павлова А.Ю. менее трех дет.

Доход в размере ... руб. получен ответчиком от ОАО «ТП» при продаже .../... доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, общей площадью ... кв. м., адрес объекта: <адрес>, что подтверждается справкой о содержании правоустанавливающих документов № от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской по счету по № открытого в филиале «Г» ЗАО в г. Томске, ИНН № / КПП №, договором купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ, актом приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (справка о содержании правоустанавливающих документов, договор купли продажи, акт приема-передачи, платежное поручение в материалах проверки).

Проданная доля в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, принадлежала Павлову А.Ю. на праве собственности, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серия № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть, находилась в собственности Павлова А.Ю. менее трех лет.

В соответствии с п. 4 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ: «Оплата производится покупателем на счета, указанные Продавцом, в следующем порядке: Денежные средства на счет филиала ГПБ (ОАО) в г. Томске, БИК: №, к/с №, Получатель ф-л ГПБ (ОАО) в г. Томске, ИНН №/№, р/с №, лицевой счет № (П)» указанные обстоятельства подтверждаются выпиской по счету банковской карты, платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ в материалах проверки).

Таким образом, общая сумма дохода, полученного Павловым А.Ю. в ... году и подлежащего налогообложению по налоговой ставке ...% составляет ... руб.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ и предоставляемых на основании письменных заявлений налогоплательщика.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и допей в указанном имуществе находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000,00 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Доказательств того, что Павловым А.Ю. подавалось заявление о предоставление имущественного налогового вычета от продажи (имущества либо документы, подтверждающие произведенные расходы, связанные с получением дохода за ... год, суду не представлено.

Таким образом, налоговая база по НДФЛ за ... год, облагаемая по ставке ... процентов в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, составила ... руб.

В соответствии с п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики при получении вознаграждений от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, обязаны самостоятельно исчислить суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и уплатить их в срок, установленный п.4 ст.228 НК РФ (не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В нарушение указанного порядка Павлов А.Ю. не исчислил НДФЛ за ... год, подлежащий уплате в бюджет с доходов от продажи ... доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, .../... доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, в сумме ... руб. и не уплатил указанную сумму в бюджет в срок, установленный законодательством.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются:

- актом выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ;

- выпиской по счету по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ открытого в филиале «Г» ЗАО в г. Томске, ИНН № / КПП №;

- договором об открытии счета, заключенного с П;

- расходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ.

- договором купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ, на ... листах;

- актом приемагпередачи от ДД.ММ.ГГГГ, на ... листе;

- платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, на ... листе, подтверждающим получение ФИО2 дохода от ОАО «ТП» ИНН № / КПП №.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере ... процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ.

Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое Предусмотрена ст. 122 НК РФ.

Размер штрафа, подлежащего взысканию по п. 1 ст. 122 НК РФ, составляет ... руб. (... *...%, где ... руб. – сумма не полностью уплаченного НДФЛ за ... год) и подлежащий взысканию с ответчика.

В соответствии со ст.75 НК РФ Павлову А.Ю. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за ... год начислены пени в сумме ... руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ Павлову А.Ю. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Дата начала Дата оконч Сумма недоимки Сумма пени % пени

Итого пеня за расчетный период составляют ... руб.

С учетом положений ч. 3 ст. 196 ГПК РФ, суд принимает решение по заявленным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Суд, в свою очередь, создает необходимые условия для предоставления сторонам возможности доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются.

Такая возможность обеспечивается, в том числе, надлежащим и своевременным уведомлением лиц, участвующих в деле, о необходимости явки в суд (ч. 3 ст. 113 ГПК РФ), сообщением о сути требований противоположной стороны и направлением необходимых документов (ч. 3 ст. 114 ГПК РФ).

По настоящему делу ответчику был надлежащим образом уведомлен о необходимости явки в суд по иску ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа.

При таких обстоятельствах, суд считает, что права ответчика на представление доказательств нарушены не были. Ответчик знал о предъявленных исковых требованиях, однако не реализовал возможность представления доказательств в опровержение позиции противоположной стороны.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Павлова АЮ в соответствующий бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц за .... в сумме ... рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за .... в сумме ... рубля ... копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере ... рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере ... рублей, а всего – ... рублей ... копеек.

Взыскание налога, пени, штрафа осуществить по реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН №. КПП №. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет №. БИК №. Код ОКАТО №, КБК № – уплата налога, КБК № – уплата пени, КБК № – уплата налоговой санкции.

Взыскать с Павлова АЮ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... рублей ... копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Томска в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение не вступило в законную силу