Дело № 2-1350/2011

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Советский районный суд г. Омска

в составе председательствующего судьи Лебедевой О.В.

при секретаре Соколовой Е.В.,

с участием представителя истца Козлова В.И., представителя ответчика Архицкой Т.И.,

03.05.2011 года, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске гражданское дело по заявлению Козловой Ирины Викторовны о признании действия (бездействия) Инспекции ФНС России по советскому административному округу г. Омска незаконными, обязании произвести перерасчет,

У С Т А Н О В И Л:

Козлова И.В. обратилась в суд с заявлением о признании действия (бездействия) ИФНС России по САО г. Омска незаконными, обязании произвести перерасчет, указав, что 20.07.2007 г. между ЗАО «А» и Козловой И.В. заключен договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома по адресу: г. Омск, ул. Б, д. №, корпус №. Козлова И.В. уплатила стоимость квартиры в размере 2150000 рублей. 14.12.2007 г. дом был сдан в эксплуатацию. 25.12.2007 г. Козлова И.В. по акту приема-передачи приняла квартиру № № в жилом доме № №, корпус № по ул. Б в г. Омске. 27.02.2008 г. Козловой И.В. выдано свидетельство о государственной регистрации права на квартиру № в доме № №, корпус № по ул. Б. в г. Омске. После регистрации права собственности истица обратилась в налоговый орган с заявлением о получении имущественного налогового вычета. Однако, ИФНС по САО г. Омска произвела расчет имущественного налогового вычета из расчета суммы, не превышающей 1000000 рублей. В соответствии с письмом Минфина от 25.02.2009 г. № 03-04-07-01/45 повышенный размер имущественного вычета должен применяться в отношении налогоплательщиков, у которых право на получение вычета возникло с 01.01.2008 г. Право собственности на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. Таким образом, право собственности на квартиру возникло у Козловой И.В. с 27.02.2008 г. Следовательно, она имеет право претендовать на повышенный налоговый вычет. Часть имущественного вычета из расчета 1000000 рублей Козлова И.В. получила, а часть недополучила, поскольку считает, что ИФНС России по САО г. Омска неправильно произвела расчет по имущественному налоговому вычету. 09.03.2011 г. Козлова И.В. обратилась в налоговый орган с претензией, просила применить повышенный размер имущественного налогового вычета. ИНФС России по САО г. Омска отказали заявительнице в перерасчете размера имущественного вычета, мотивируя свой отказ тем, что право на имущественный вычет возникло у Козловой И.В. с момента подписания ею акта приема-передачи квартиры. Просит признать действия ИФНС России по САО г. Омска в отказе в перерасчете размера имущественного вычета от 24.03.2011 г. незаконным, обязать произвести перерасчет имущественного налогового вычета исходя из суммы 2000000 рублей.

В судебном заседании Козлова И.В. участия не принимала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель заявителя по доверенности (л.д. 13) – Козлов В.И. требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ИФНС России по САО г. Омска по доверенности (л.д. 33) – Архицкая Т.И. заявленные требования не признала в полном объеме. Пояснила, что Козловой И.В. за 2007 г. представлена декларация формы 3 НДФЛ и заявлен имущественный налоговый вычет при покупке жилья. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. № 144-ФЗ, действующей в период обращения Козловой И.В., размер имущественного вычета при покупке квартиры составлял 1000000 рублей. Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговой орган. Козловой И.В. была приобретена квартира по договору участия в долевом строительстве, условием для возникновения права на вычет является ни свидетельство о регистрации права собственности на объект, а акт о передаче объекта недвижимости. Акт приема-передачи квартиры подписан 25.12.2007 г., что свидетельствует о возникновении права на вычет у Козловой И.В. в 2007 г., в связи с чем ей предоставлен имущественный вычет в размере не превышающем 1000000 рублей.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Пункт 1 ст. 220 НК РФ устанавливает: при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в том числе, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: в том числе, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Пункт 2 указанной статья предусматривает: имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

12.07.2007 года между Козловой И.В. и ЗАО «АСК КПД» заключен договор участия в долевом строительстве № № трехкомнатной квартиры № № площадью 77,38 кв.м., в доме № № корп. № по пер. Б в г. Омске (л.д. ).

27.02.2008 года УФРС по Омской области зарегистрировано право собственности Козловой И.В. на указанную квартиру (л.д. ).

04.04.2008 года в ИФНС России по САО г. Омска обратилась Козлова И.В. с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета за 2007 год в сумме 226382,95 в связи с произведенными затратами на покупку квартиры, в том числе ею были приложены следующие документы: договор купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации права, справка о доходах физического лица за 2007 год (л.д. ).

15.04.2009 года Козлова И.В. обратилась в ИФНС России по САО г. Омска с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета за 2008 год в сумме 295824,23 рубля в связи с произведенными затратами на покупку квартиры, в том числе ею были приложены следующие документы: договор купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации права, справка о доходах физического лица за 2008 год (л.д. ).

03.03.2010 года Козлова И.В. обратилась в ИФНС России по САО г. Омска с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета за 2008 год в сумме 321386,91 рублей в связи с произведенными затратами на покупку квартиры, в том числе ею были приложены следующие документы: договор купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации права, справка о доходах физического лица, акт приема-передачи, копия паспорта, копия ИНН (л.д. ).

Из пояснений представителя заявителя следует: в 2011 году с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета Козлова И.В. не обращалась, так как сотрудниками ИФНС по ее устному обращению было указано, что в 2011 году последняя вправе претендовать на остаток суммы в размере около 20000 рублей, так как налоговый вычет произведен из суммы 1000000 рублей. Считая, что налоговый вычет должен быть выше и исчисляться из суммы 2000000 рублей Козлова И.В. обратилась к налоговому органу с претензией (л.д. 14), отрицательный ответ на которую от 24.03.2011 года (л.д. 16-17) последняя и обжалует.

Представителем заявителя также указано на то, что Козлова И.В. не претендует на повторный налоговый вычет, а просит произвести перерасчет уже предоставленного налогового вычета (с 1000000 руб. до 2000000 рублей).

В соответствии с требованиями п. 5 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны: руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 31 марта 2009г. NШС-22-3/238 "Об имущественном налоговом вычете" для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

- при приобретении квартиры в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Предельный размер такого вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет.

Положениями НК РФ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N224-ФЗ (далее - Закон) предусмотрено, что имущественный налоговый вычет не может превышать 2млн.рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Пунктом 6 статьи 9 Закона установлено, что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

В этой связи налогоплательщик может воспользоваться вышеназванным имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право на вычет возникло начиная с 1 января 2008 года.

Таким образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. рублей, налогоплательщик представляет:

при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.

Как явствует из пояснений представителя ИФНС и материалов дела, акт приема-передачи квартиры составлен между застройщиком и Козловой И.В. 25.12.2007 года (л.д. ), то есть до предусмотренного указанным письмом периода времени, следовательно, на правоотношения между Козловой И.В. и Инспекцией ФНС распространяет действие старая редакция ст. 220 НК РФ, действующая по 31.12.2007 года. Указанная позиция также изложена в Письме ФНС от 17.04.2009 года № ММ-19-3/52.

Таким образом, поскольку предельный размер вычета (1000000 руб. или 2000000 руб.) определяется исходя из момента возникновения права на указанный налоговый вычет, возникновение права связано с датой подписания акта приема-передачи, а не с моментом государственной регистрации права собственности, в рассматриваемом случае Козловой И.В. подписан акт приема-передачи квартиры в строящемся доме 25.12.2007 года, следовательно, размер налогового вычета для нее верно составил 1000000 рублей.

Указанная позиция согласовывается с Определением Конституционного суда РФ от 24.02.2011 года № 171-О-О.

Оснований для признания незаконными действий (бездействий) Инспекции ФНС России по САО г. Омска по не предоставлению Козловой И.В. перерасчета размера имущественного вычета до 2000000 рублей суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления Козловой Ирины Викторовны о признании действия (бездействия) Инспекции ФНС России по Советскому административному округу г. Омска незаконными, обязании произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета с 2000000 рублей – ОТКАЗАТЬ.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение 10 дней с момента изготовления в полной форме путем подачи кассационной жалобы.

Судья: подпись. Копия верна. Судья: