№ 2-1514/2011г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
14 января 2011 года Советский районный суд г. Красноярска в составе:
судьиБондаренко Е.И.
при секретареЖутиной Я.М.,
рассмотрев гражданское дело по иску ИФНС РФ по Советскому району г. Красноярска к Геворгян С.С. о взыскании пени и штрафа,
У С Т А Н О В И Л :
Истец обратился в суд с иском к Геворгян С.С. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2008г. в сумме 14368,24 руб., штрафные санкции, предусмотренные п. 2 ст. 119 НК РФ в сумме 66300 рублей.
В судебном заседании представитель истца по доверенности Зайцева Е.В. просила исковые требования удовлетворить по изложенным в иске основаниям.
Ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, просил в иске отказать.
Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд находит, что исковые требования истца необходимо удовлетворить по следующим основаниям.
В соответствии с п.п.5 п.1 ст.208 и ст.209 Налогового кодекса РФ доход от продажи недвижимого имущества, который получен физическим лицом, является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Согласно пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Согласно п.п.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 руб.
Если налогоплательщик в одном налоговом периоде продал доли в праве собственности на квартиру (дом) и в том же налоговом периоде приобрел новую квартиру, то он вправе воспользоваться каждым из упомянутых имущественных налоговых вычетов при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп.2 п. 1 ст.220 Налогового кодекса РФ, не пользовался.
На основании п.2 ст.228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доход от реализации имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, который установлен в ст.225 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ такие налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 Налогового кодекса РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.2 ст.119 Налогового кодекса РФ в случае непредставления налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, то такое налоговое правонарушение влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 - го дня.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Геворгян С.С. ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию ФНС России по Советскому району г.Красноярска представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008г. Согласно представленной налоговой декларации, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2008г. составляет 168500,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в инспекцию ФНС России по Советскому району г.Красноярска представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008г. Согласно представленной налоговой декларации, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2008г. составляет 162500,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в инспекцию ФНС России по Советскому району г.Красноярска представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008г. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2008г. составляет 165750,00 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц за 2008г. исчислена ответчиком в связи с продажей квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее 3-х лет и заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры расположенной по адресу <адрес>105.
В ходе камеральной проверки представленных ответчиком налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2008г. ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 500000,00 руб., таким образом, налогооблагаемая база от продажи имущества расположенного по адресу: <адрес> составляет 1775000,00 руб. Расчет налога на доходы физических лиц за 2008г. подлежащий уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: (1775000,00 руб. – 500000,00 руб.) х 13% = 165750,00 руб.
Согласно п.п. 1, 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени - денежная сумма, которую налогоплательщик должен внести в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством дня их уплаты.
Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ).
За просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2008г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислена пени в сумме 14368,24 руб.
Против начисленной суммы пени ответчик не возражал.
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ответчику заказным письмом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении числящейся задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008г. до ДД.ММ.ГГГГ
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию ДД.ММ.ГГГГ исполнено частично.
За ответчиком числится задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14368,24 руб., что стороной ответчика не оспаривается.
Кроме того, акт № от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки получен лично ответчиком ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
При этом по требованиям пункта 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.
Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове налогоплательщика по вопросу рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ в 10.30 ч. материалов проверки по акту камеральной налоговой проверки направлено ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника инспекции ФНС России по Советскому району г.Красноярска рассмотрение материалов проверки перенесено на ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с п.6 ст. 100 Налогового кодекса РФ письменные возражения ответчик в инспекцию ФНС России по Советскому району г.Красноярска не представил.
Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове налогоплательщика по вопросу рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ в 11.30 ч. материалов проверки по акту камеральной налоговой проверки направлено ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ
По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008г. заместителем начальника инспекции ФНС России по Советскому району г.Красноярска в отсутствие налогоплательщика, надлежащим образом извещенного о дате, месте и времени рассмотрения материалов проверки, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.2 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 66300.00 руб. из расчета: (165 750.00 руб. х 30%) + (165 750.00 руб. х 10% х 1 мес.) = 66 300.00 руб.
В соответствии с п.9 ст. 101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном ст. 101.2 Налогового кодекса РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ
Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган на указанное решение инспекции ФНС России по Советскому району г.Красноярска от ответчика не поступала.
Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ
Согласно п.3 ст. 101.3 Налогового кодекса РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 Налогового кодекса РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
В соответствии с п.2 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении числящейся задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнено.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пунктом 10 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.
Таким образом с ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2008г. в сумме 14368, 24 руб., а также штраф.
Однако, учитывая представленные ответчиком доказательства о его затруднительном материальном положении – наличие на иждивении супруги и двоих малолетних детей, отсутствие постоянной работы и постоянного дохода в настоящее время, наличие кредитных обязательств, подлежащих исполнению ежемесячно в размере 20500 руб., суд полагает возможным снизить сумму штрафа на 1/3, то есть до 22100 руб.
На основании изложенного, руководствуясь
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Геворгян С.С. в пользу ИФНС по Советскому району г. Красноярска сумму пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2008г. в сумме 14368,24 руб., штрафные санкции в сумме 22100 руб. посредством перечисления указанных денежных средств в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю на р/с 401 018 10 600 000 010 001 БИК 040407001 получатель УФК по Красноярскому краю (ИФНС России по Советскому району г. Красноярска) ИНН 2465087248 КПП 246501001 Код ОКАТО 04401000000, КБК 182 106 040 120 22 000 110 – пеня, КБК- 18210102021013000110-штраф.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в срок 10 суток через районный суд, вынесший решение.
СудьяЕ.И. Бондаренко.