РЕШЕНИЕ (заочное)
Именем Российской Федерации
10 мая 2011 года Советский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Петроченко Т.И., при секретаре Вышинский Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к Бакирову Муслум Надир оглы о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд с иском к Бакирову М.Н. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 102 615,91 руб., в том числе: недоимки по налогу- 69 550 руб., пени за несвоевременную уплату налога- 18 505,91 руб., штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ- 14 560 руб. Требования мотивированы тем, что в первоначальной налоговой декларации за 2007г. ответчиком заявлен доход в сумме 1 560 000 руб. полученный налогоплательщиком от продажи квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее 3-х лет, на данный доход в соответствии со ст. 220 НК РФ заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. по продаже данного имущества, а также имущественный вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, в сумме 1 000 000 руб., сумма налога подлежащая уплате- 0 руб. В уточненной декларации от ДД.ММ.ГГГГ заявлен доход в сумме 1 560 000 руб., имущественный налоговый вычет- 1 000 000 руб. от продажи квартиры, 10 000 руб. от продажи автомобиля.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ответчиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры по адресу: <адрес>, поскольку государственная регистрация сделки произведена ДД.ММ.ГГГГ, тогда же выдано свидетельство о государственной регистрации права, вместе с тем, право на получение имущественного налогового вычета возникает с даты выдачи свидетельства о государственной регистрации право собственности и внесении записи в ЕГРПН, кроме того, не верно заявлен имущественный налоговый вычет по продаже автомобиля, так как по базе данных автомобиль находился в собственности менее 3-х лет. Инспекцией произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2007г. и доначислена его сумма 72 800 руб. Истец просит удовлетворить исковые требования, ссылаясь на то, что ответчиком в добровольном порядке оплачена сумма налога за в размере 3 250 руб., в связи с чем, сумма недоимки по налогу составляет 69 550 руб., пени- 18 505,91 руб., штрафа- 15 560 руб.
В судебном заседании представитель истца- Кузнецов М.А. (по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ), заявленные требования поддержал.
Ответчик Бакиров М.Н. в суд не явился, в соответствии со ст. ст. 118-119 ГПК РФ, уведомлен по последнему известному месту жительства и регистрации: <адрес>, что подтверждается сведениями Отдела адресно- справочной работы УФМС России по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ; с согласия представителя истца дело рассмотрено в отсутствие ответчика в порядке заочного судопроизводства.
Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
В силу ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Как установлено в судебном заседании, Бакиров М.Н. с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в ИФНС по Советскому району г. Красноярска, ИНН №.
По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Бакиров М.Н. продал <адрес> в <адрес> стоимостью 1 560 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ между Лукиной С.А. (продавец) и Бакировым М.Н. (покупатель) и заключен договор купли продажи <адрес> в <адрес> стоимостью 1 860 000 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю произведена государственная регистрация указанного договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, выдано свидетельство о государственной регистрации права серии № №.
ДД.ММ.ГГГГ Бакиров М.Н. предоставил в ИФНС по Советскому району г. Красноярска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007г. с указанием дохода в сумме 1 560 000 руб., полученного от продажи квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее 3-х лет, а также заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. по продаже данного имущества и имущественный вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, в сумме 1 000 000 руб.; сумма налога подлежащая уплате- 0 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Бакиров М.Н. предоставил в ИФНС по Советскому району г. Красноярска уточенную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007г. с указанием дохода в сумме 1 560 000 руб., полученного от продажи квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее 3-х лет, а также заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. по продаже данного имущества, а также заявлен доход в сумме 10 000 руб. полученный от продажи автомобиля, находящегося в собственности 3 года и более, на данный доход заявлен имущественный вычет в размере 10 000 руб. по продаже данного имущества.
В ходе проведения камеральной проверки, оформленной актом от ДД.ММ.ГГГГ №, установлено, что для предоставления имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры за 2007 год оснований нет, в предоставлении налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ Бакирову М.Н. отказать. Акт камеральной проверки получен Бакировым М.Н. по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления.
Решением ИФНС Советского района г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ №, Бакиров М.Н. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога) в виде штрафа в размере 14 560 руб., Бакирову М.Н. доначислена неправомерно заниженная сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет, за 2007г. в сумме 72 800 руб., пени за несвоевременную уплату налога- 18 505,91 руб., штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст. 122 НК РФ- 14 560 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г. Красноярска направило в адрес Бакирова М.Н. требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении числящейся задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.
Согласно выписке из лицевого счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ, Бакиров М.Н. ДД.ММ.ГГГГ уплатил ИФНС по Советскому району г. Красноярска налог на доходы физических лиц за 2007г. в размере 3 250 руб.
Решением ИФНС Советского района г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ постановлено, взыскать с Бакирова М.Н. налог на доходы физических лиц за 2007г. в размере 69 550 руб., пени- 18 505,91 руб., штрафов- 14 560 руб., а всего- 102 615,91 руб.
Оценивая имеющиеся по делу доказательства, суд учитывает, что согласно п.1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи Бакиров М.Н. приобрел <адрес> в <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация указанной сделки, выдано свидетельство о регистрации права собственности.
ДД.ММ.ГГГГ ответчик предоставил в ИФНС по Советскому району г. Красноярска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007г., где был заявлен имущественный налоговый вычет, в том числе, в связи с приобретением <адрес> в <адрес> в размере 1 000 000 руб.
Решением ИФНС Советского района г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ №, ответчику доначислена неправомерно заниженная сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет, за 2007г. в сумме 72 800 руб., пени за несвоевременную уплату налога- 18 505,91 руб., штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст. 122 НК РФ- 14 560 руб.; ДД.ММ.ГГГГ ответчик уплатил налог на доходы физических лиц за 2007г. в размере 3 250 руб.
Суд учитывает, что в соответствии с пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении квартиры, акт о ее передаче ему или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Из буквального толкования данной нормы следует, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры на основании договора купли-продажи квартиры- документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру.
Поскольку право на указанный налоговый вычет возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению жилого объекта, право на получение налогового вычета возникло у заявителя с даты выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности и внесении записи в ЕГРПН, то есть с ДД.ММ.ГГГГ
При таких обстоятельствах, суд полагает правомерными выводы налогового органа об отсутствии у заявителя права на предоставление имущественного налогового вычета за 2007г. в размере расходов заявителя по приобретению жилого помещения.
Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес ответчика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени сумма задолженности ответчиком в полном объеме не оплачена, о чем пояснил представитель истца в судебном заседании.
Согласно декларации, Бакировым М.Н. заявлен также имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., в связи с продажей <адрес> в <адрес>, в связи с находившейся в собственности менее 3-х лет.
Указанный налоговый вычет ответчику представлен, поэтому налоговая база составила 560 000 руб. тогда как сумма налога, подлежащая уплате в бюджет- 69 550 руб. (из расчета: 560 000 руб. х 13% (ставка налога) – 3 250 руб. (уплаченная сумма налога).
При таких обстоятельствах, учитывая, что Бакиров М.Н., являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, допустил нарушения налогового законодательства в виде неуплаты сумм налога в 2007 году, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 69 550 руб.
Согласно ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Учитывая, что частичная оплата налога произведена ответчиком только ДД.ММ.ГГГГ, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию штраф от суммы доначисленного налога в размере 72 800 руб. в размере 14 560 руб.
В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
В силу ст. 228 НК РФ, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При таких обстоятельства, начисление пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2007г. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (день вынесения решения налоговым органом) в размере 18 505,91 руб. не противоречит ст. 75 НК РФ, и подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
Ответчик не предоставил в суд доказательств, подтверждающих отсутствие оснований для удовлетворения исковых требований, в том числе, доказательств уплаты налога в установленный законом срок.
В силу ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований, в то время как Налоговая инспекция на основании п/п 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину по данному делу в сумме 3 252,32 руб. (в порядке ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Красноярска удовлетворить.
Взыскать с Бакирова Муслум Надир оглы в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 102 615 рублей 91 копейку, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 69 550 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 18 505 рублей 91 копейку, штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 14 560 рублей.
Взыскать с Бакирова Муслум Надир оглы государственную пошлину в размере 3 252 рубля 32 копейки в доход государства.
Перечислить налог на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 69 550 рублей по реквизитам:
Р/с № в ГРКЦ ГУ банка России по Красноярскому краю, БИК № ИНН № УФК по Красноярскому краю (ИФНС России по Советскому району г. Красноярска), Код ОКАТО №, КБК №;
Перечислить пени в размере 18 505 рублей 91 копейку по реквизитам:
Р/с № в ГРКЦ ГУ банка России по Красноярскому краю, БИК № ИНН № УФК по Красноярскому краю (ИФНС России по Советскому району г. Красноярска), Код ОКАТО №, КБК №;
Перечислить штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 14 560 рублей по реквизитам:
Р/с № в ГРКЦ ГУ банка России по Красноярскому краю, БИК № ИНН № УФК по Красноярскому краю (ИФНС России по Советскому району г. Красноярска), Код ОКАТО №, КБК №;
Заявление об отмене заочного решения может быть подано ответчиком в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Федеральный суд Советского района г. Красноярска в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
СудьяТ.И. Петроченко